Если контрагент на УСН как быть с НДС

Ответ

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет в случае ошибочного выделения покупателем товаров (работ, услуг) НДС в платежных документах гл. 21 НК РФ не установлена.

Однако, если вы сами выставили счет-фактуру за оказанные услуги и выделили в нем сумму НДС, то вы должны перечислить налог в бюджет. Помимо уплаты НДС такие «упрощенцы» должны представить декларацию по НДС в электронной форме.

Обоснование

1. Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила от покупателя платеж, в назначении которого ошибочно выделена сумма НДС. Счет-фактура в адрес указанного покупателя не выставлялся. Возникает ли в данной ситуации у продавца обязанность по уплате в бюджет суммы НДС?

Ответ: Нет, не возникает.

Разрывы по НДС: что делать, если контрагент не сдал декларацию

1. Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2012 г. несколько контрагентов перечислили предпринимателю денежные средства в оплату услуг и в платежном поручении выделили НДС. Счета-фактуры и все прочие документы были оформлены без НДС. Налоговая инспекция закрыла расчетный счет в 2015 г. в связи с «непредставлением налоговой декларации в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления». Правомерно ли это?

Ответ: Блокировка счета в рассматриваемой ситуации незаконна. Ошибочно выделенный контрагентом в платежном поручении НДС не приводит к возникновению у упрощенца — получателя денежных средств обязанностей по уплате соответствующей суммы налога в бюджет и представлению декларации. Расскажем подробнее.

Индивидуальные предприниматели на «упрощенке» плательщиками НДС не признаются. Исключение — таможенный НДС, а также налог, уплаченный в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Таково общее правило, установленное п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

В то же время гл. 21 НК РФ предусмотрены случаи, когда индивидуальному предпринимателю, находящемуся на УСН, все же придется исчислить налог и отчитаться об этом в инспекцию, подав декларацию. Сделать это необходимо, в частности, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст.

174 НК РФ).

Обязанность индивидуального предпринимателя на «упрощенке» уплачивать налог в бюджет при получении от контрагента платежного поручения с ошибочно выделенной суммой НДС гл. 21 НК РФ не предусмотрена.

Таким образом, если счета-фактуры по спорным операциям были оформлены без НДС, у инспекторов нет законных оснований требовать от коммерсанта представления деклараций по этому налогу.

1. Вопрос: О применении НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в том числе если от покупателя получено платежное поручение, в котором ошибочно выделен НДС.

Ответ: … .в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

В то же время главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса предусмотрены случаи, при которых индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость.

В частности, согласно пункту 5 статьи 173 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется указанными лицами в случае выставления ими покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога.

Обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет при получении индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и не выставляющим счета-фактуры, от покупателя платежного поручения, в котором ошибочно выделен налог на добавленную стоимость, нормами главы 21 Кодекса не предусмотрена.

1. Обязанности по уплате НДС и представлению декларации у организации на УСН, которая в результате сбоя в программе в адрес покупателя ошибочно выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС и в том же налоговом периоде отозвала его, не возникает. Если счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж, запись о нем следует аннулировать…

Необходимо отметить, что составленный счет-фактуру организация может отозвать путем направления покупателю письма с соответствующей просьбой (Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 N Ф09-10483/09-С2).

Ответ подготовлен 05.04.2018 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Источник: fkit.ru

Указание в договоре цены с НДС упрощенцем

Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения. В договоре мы ошибочно указали цену с формулировкой «включая НДС».
Как теперь быть, уплачивать ли налог?
Нужно ли выставлять счет-фактуру покупателю?

Ответ:

В данной ситуации НДС указан ошибочно. И в этом случае упрощенец может не выставлять покупателю счет-фактуру с НДС, у него не возникнет обязанность по уплате НДС в бюджет. Такова позиция чиновников Минфина РФ, выраженная в письме от 22.06.2018 № 03-07-11/42820: обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца, применяющего УСНО, только в случае выставления им покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС. Если в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана с учетом налога и при оплате этих товаров (работ, услуг) покупателем налог выделен в платежном поручении, при невыставлении счета-фактуры продавцом, применяющим УСН, обязанность по уплате данного налога в бюджет не возникает.

Следовательно, то обстоятельство, что в договоре и платежных документах стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана с учетом НДС, не приводит к возникновению у организации, применяющей УСН, обязанности по уплате НДС. Чиновники полагают, что подобная обязанность может возникнуть в случае выставления покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением НДС.

В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Поэтому субъекты, применяющие УСНО, при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры составлять не должны. На это Минфин РФ указывал неоднократно (письма от 27.03.2018 № 03-07-11/19048, от 09.02.2018 № 03-07-14/7897, от 11.01.2018 № 03-07-14/328).

Учтите, что вышеизложенная позиция официальных органов о праве упрощенца не выставлять счет-фактуру с выделением НДС при указании цены в договоре (контракте) с учетом налога не закреплена законодательно. Следовательно, нет никаких гарантий, что чиновники не сменят свою позицию по данному вопросу на противоположную, а также что подобные действия, скорее всего, приведут к спорам с контрагентами (прежде всего с заказчиками по госконтрактам) на предмет неосновательного обогащения на сумму НДС.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений в пользу покупателя (Постановление АС ЦО от 31.03.2016 № Ф10-614/2016), взыскавшего с продавца-упрощенца сумму НДС (не отраженного отдельной строкой в отгрузочных документах) как неосновательное (незаконное) обогащение. Ведь в таких случаях продавец учитывает полученную сумму налога в облагаемой базе по УСН как часть дохода, фактически переквалифицируя (нередко в одностороннем порядке) сумму налога в часть цены договора. Между тем с правомерностью подобной переквалификации арбитры соглашаются не всегда (Постановление АС ВСО от 29.08.2018 № Ф02-3658/2018, Ф02-3670/2018, А69-1555/2017).

Источник: www.v2b.ru

НДС и УСН

Чаще всего сталкиваются с вопросом применения НДС ООО и ИП на УСН. Это связано, как правило, с тем, что контрагенты (заказчики и т.д.) находятся на основной системе налогообложения (ОСНО) и, соответственно, ведут учет НДС, делают вычет НДС и платят этот налог. А бизнес на УСН платит один единственный налог. Соответственно, учет НДС при УСН не ведется и у заказчика возникают сложности с вычетом и возмещением НДС.

Однако вовсе не обязательно, что заказчик не сможет принять выставленный счет-фактуру к зачету. Но риск все-таки есть. В то время как предпринимателю на УСН уплата НДС будет обязательной, а потом ещё придется и отчитаться в налоговую.

Делать так или делать — дело хозяйское. Бывают такие заказы, что от них нельзя отказаться, и лучше новые проблемы порешать, чем отказываться от выгодной крупной сделки. Как вариант для бизнеса на УСН есть пусть зарегистрировать ООО на основной системе налогообложения (это можно сделать всего за 950 руб, не включая пошлину). ИП, таким образом, будет ещё учредителем ООО.

А если предприниматель создает второе ООО, то учредителем двух ООО. Наверное, ради одного заказа в год, создавать ООО на ОСНО не стоит — ведь его нужно содержать! И, в том числе, платить бухгалтеру.

Но не стоит в такой ситуации предлагать заказчику самый не выгодный для себя вариант. Просто предложите ему счет-фактуру без НДС.

Кроме такой ситуации, когда можно договориться, есть случаи, когда учет НДС при УСН должен вестись. Случаев немного:

1. Ввоз иностранных товаров на территорию РФ.

Если бизнес связан с ввозом иностранных товаров на территорию России, то предприниматель на УСН обязан будет уплатить налог на добавленную стоимость (ст. 346.11 НК РФ). Налоговая база в этом случае исчисляется, исходя из таможенной стоимости товаров в сочетании с таможенной пошлиной. Плюс учитывается стоимость акцизов в случае с подакцизными товарами.

После оплаты НДС на таможне предприниматель на УСН сможет занести этот налог в статью расходов по производству и реализации, но рассчитывать на вычеты он не сможет. Причем даже в тех случаях, когда приобретает товар до перехода на «упрощенку», а оплачивает его после.

Уплатить НДС нужно или до, или в момент подачи налоговой декларации, а затем подготовить декларацию по НДС.

2. Аренда государственного (муниципального) имущества.

В соответствии со ст. 161.3 НК РФ, арендатор такого имущества обязан самостоятельно посчитать НДС и перечислить его в бюджет. В счете, который предприниматель на УСН получит от арендодателя, сумма НДС не указывается, поскольку последний не является налогоплательщиком по таким операциям. При расчете налоговой базы налог прибавляется к сумме арендной платы, а не вычитается из нее и рассчитывается по-объектно каждый квартал.

3. Объединение бизнесов в виде простого товарищества

Здесь всё также достаточно просто, ст. 174.1 НК РФ указывает, что вся выручка товарищества облагается НДС, независимо от того, какой режим налогообложения применяет каждый из участников. Поэтому и выставление счетов-фактур является обязательным, а вычеты при этом начисляются только по товарам или услугам, приобретенным для совместной деятельности.

4. Реализация конфиската

Во всех случаях, связанных с такой деятельностью, предприниматель на УСН будет выполнять роль налогового агента. А налоговая база будет определяться с учетом цены реализуемого имущества и с учетом акцизов. При этом рассчитывать на вычеты НДС предприниматель на УСН не может

Учитывая все перечисленные случаи, ИП и ООО даже при УСН платить НДС и учитывать должны, а для этого нужно формировать несколько видов первичных документов с НДС.

— счет-фактура без НДС (с НДС)
— счет с НДС
— акт с НДС
— накладную с НДС

Любой из этих документов легко формирует Контур Эльба — на подготовку одного документа пользователь тратит меньше минуты (в документы можно даже печать и подпись вставлять). Сразу же после заполнения документ (счет, счет-фактура, акт, накладную) можно распечатать, сохранить на компьютере или отправить заказчику по e-mail прямо из личного кабинета в Контур Эльбе. Учет НДС при УСН в Эльбе вести также легко и просто, как рассчитывать в Эльбе налог или заполнять декларацию в несколько нажатий.

Upd. С появлением в августе 2020 года универсального передаточного документа (УПД), появились и новые возможности по оптимизации работы с первичной документацией и документооборотом с контрагенетами (см документы Эльбы). УПД в Эльбе работает пока что только на отправку (исходящий УПД), входящий пока что ждём.

Источник: www.elba-buhgalter.ru