Лизинг при УСН — доходы минус расходы стал популярным способом приобрести дорогостоящее оборудование при минимальном вложении средств. Однако такой способ приобретения имущества имеет не только плюсы, но и минусы. О том, какие нюансы должен учесть ИП на УСН при заключении таких сделок, пойдет речь в данной статье.
- Что важно знать при аренде авто в лизинг для ИП на УСН
- Нюансы налогообложения при лизинге
- Что такое лизинг для ИП без НДС
- Преимущества и недостатки приобретения автомобиля в лизинг для ИП на УСН
Что важно знать при аренде авто в лизинг для ИП на УСН
Лизинг автомобиля подразумевает долгосрочную финансовую аренду автомобиля у его собственника (лизингодателя) с переоформлением ее в будущем в собственность предпринимателя (лизингополучателя). При лизинге собственником предмета лизинга до полной оплаты остается лизингодатель.
Об отличия лизинга от аренды читайте в статье.
Основания для оформления авто в лизинг для ИП на УСН применяются общие, как и в случае передачи транспортного средства компании, работающей на общих условиях налогообложения.
08042022 Налоговая новость об учете по УСН остаточной стоимости лизинга / accounting for leasing
Отличия заключаются только в пакете документов, оформляемых ИП на УСН при лизинге. Следует помнить, что в связи с отсутствием у ИП бухгалтерского учета возникают проблемы с подтверждением их финансовой состоятельности, равно как и квартальных доходов, поскольку налоговую отчетность ИП подают раз в год.
Поэтому и лизингодатель при заключении договора с ИП, как правило, в стремлении минимизировать свои риски либо предложит более высокую по сравнению со стандартной процентную ставку, либо запросит больший первоначальный взнос.
Еще о лизинге для ИП мы писали в статье.
Нюансы налогообложения при лизинге
Если ИП намерен взять авто в лизинг при УСН — доходы минус расходы, ему следует разобраться с налоговой составляющей вопроса.
Здесь важно помнить, что НДС, включаемый в цену лизингодателем, предприниматель не сможет возместить в дальнейшем. Однако если он работает по схеме «доходы минус расходы», то сможет учесть лизинговые платежи в расходах в полном размере (т. е. с НДС). Сделать это предприниматель сможет только после осуществления ежемесячного платежа по договору лизинга (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Данное правило обусловлено тем, что при УСН «доходы минус расходы» в составе расходов учитываются затраты, связанные с уплатой арендных (в том числе лизинговых) платежей. Если выкупная цена включена в ежемесячный платеж, то ее следует учитывать отдельно.
Кроме того, при приобретении автомобиля в лизинг ИП на УСН «доходы минус расходы» сможет учесть в расходах выкупную цену по договору лизинга. Предпринимателю следует помнить, что указанная сумма может быть отнесена на расходы, уменьшающие налоговую базу, в том году, в течение которого приобретенное в лизинг имущество перешло в собственность лизингополучателя. Данные затраты списываются равными долями по отчетным периодам в течение года, начиная с периода, в котором был выкуплен предмет лизинга. Это справедливо в том случае, если выкупленный автомобиль будет являться основным средством. Зачастую выкпная цена по договору лизинга значительно меньше 100 000 руб., поэтому и учитываться такой автомобиль после выкупа будет не как ОС.
Учет лизинга для налога на прибыль у лизингополучателя с 2022 года с учетом ФСБУ 25/2018
Об учете ОС при УСН читайте в статье. Также важно понимать, что такое амортизация при УСН.
При этом предпринимателям важно понимать, что расходы на объекты непроизводственного назначения, приобретенные в лизинг, не могут быть учтены в расчетах сумм налога, так как они не связаны с их производственной деятельностью.
Что такое лизинг для ИП без НДС
Итак, в силу того что предприниматели-упрощенцы не имеют возможности возместить НДС с договора лизинга, в финансовой практике получила распространение такая услуга, как лизинг для ИП без НДС.
Такой вариант подразумевает, что предприниматель может взять в лизинг объект, в цену которого НДС включаться не будет, и, соответственно, сэкономить на затратах в размере 20%. Считается, что в данном случае к потенциальным лизингополучателям будут предъявляться более лояльные требования в части подтверждения их финансового состояния и платежеспособности, а также меньший пакет необходимых документов.
Преимущества и недостатки приобретения автомобиля в лизинг для ИП на УСН
Итак, приобретение автомобиля в лизинг предоставляет ИП определенные выгоды:
- заключение договора лизинга осуществляется значительно быстрее кредитного и проще: не нужны ни залог, ни поручители, упрощены требования к финансовым составляющим бизнеса ИП;
- возможность быстрого получения авто в пользование и использование его для предпринимательской деятельности;
- возможность заключить договор лизинга на долгосрочный период и тем самым снизить ежемесячные лизинговые платежи;
- отпадает необходимость, как при автокредитах, составления бизнес-плана по окупаемости авто;
- у большинства лизингодателей отсутствуют комиссии, присутствующие в банковских кредитных программах;
- заключение договора дает пространство для налоговых оптимизаций.
Заключение лизингового договора имеет и недостатки:
- как правило, требуется сразу внести авансовый платеж за авто в размере от 10% до 40% его стоимости;
- до окончательного расчета право собственности на транспортное средство принадлежит лизингодателю, вследствие чего авто труднее продать;
- в исключительных случаях (непрохождение техосмотра, авария и т. д.) лизингодатель может досрочно расторгнуть договор лизинга;
- поскольку НДС предприниматель возместить не вправе, а сумма налога, как правило, включается лизингодателем в ежемесячные платежи, то у ИП фактически возникают дополнительные издержки, которые он компенсировать не может.
Лизинг для ИП может выступать эффективным механизмом решения проблем, в частности, когда для работы предпринимателю требуется автомобиль. Однако при этом не следует забывать, что наряду с возможностью учесть платежи по договору в составе расходов, НДС впоследствии возместить не получится. Кроме того, учет лизинговых платежей при расчете налоговой базы возможен только для упрощенцев, работающих по схеме «доходы минус расходы». Для ИП, использующих УСН «доходы», данное правило неприменимо, поскольку налог они платят с совокупного заработка.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Новое в учете лизинговых сделок с 2022 года
С 2022 года меняются правила амортизации и начисления налога на имущества по арендуемым объектам и устанавливается новый порядок учета выкупной стоимости лизингового имущества. Эти и другие изменение рассмотрим в нашей статье.
Новое в учете лизинговых сделок с 2022 года.
Новое по амортизации лизингового имущества.
Лизинг (англ. leasing от to lease — сдать в аренду) — это финансовая услуга, суть которой в аренде имущества с возможностью дальнейшего его выкупа.
В соответствии со статьей 256 НК РФ, амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности.
Статьей 259.3 НК РФ предусматривалась возможность выбора балансодержателя предмета лизинга для целей применения коэффициента ускоренной амортизации, то есть по действующим правилам амортизировать переданное в лизинг имущество должен тот, кто учитывает его согласно условиям договора. Это может быть либо лизингодатель, либо лизингополучатель.
С января 2022 года это правило перестанет действовать. С указанной даты амортизацию объекта вправе начислять только лизингодатель, как собственника предмета лизинга. Право применения к основной норме амортизации повышающего коэффициента (не выше 3) у лизингодателя сохраняется (п. 22 ст. 1, п. 3 ст.
3 Закона № 382-ФЗ).
Данные изменения в НК РФ порождают наличие существенных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом (для целей бухгалтерского учета предмет лизинга подлежит учету и амортизации у лизингополучателя, а в налоговом учете — у лизингодателя).
Изменения порядка учета лизинговых платежей.
Итак, лизингополучатель амортизацию не начисляет. Он будет учитывать в расходах только периодические лизинговые платежи, установленные договором лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в указанной норме законодательно закрепили следующее условие.
Если по окончании срока действия договора лизинга объект ОС подлежит передаче лизингополучателю в собственность по договору купли-продажи, а в составе лизинговых платежей выделена выкупная стоимость этого объекта, то лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом указанной выкупной стоимости (п. 23 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).
Это означает, что часть лизингового платежа, уплачиваемая в счет выкупной стоимости, в текущие расходы лизингополучателя не включается. По сути говоря, она представляет собой предварительную оплату первоначальной стоимости будущего объекта основных средств, который поступит к лизингополучателю после окончания договора лизинга и выкупа этого объекта.
Впоследствии первоначальную стоимость выкупленного объекта можно учесть в расходах единовременно или через амортизацию (п. 1, 2 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Что касается арендной платы, то с ней все просто. Лизингодатель включает ее в доходы, а лизингополучатель — в расходы. Такой порядок существует сейчас, и сохранится после 1 января 2022 года.
Обратите внимание! Новшества касаются только налогоплательщиков на основной системе. Для «упрощенщиков» все остается по-прежнему. Лизингодатели на УСН показывают в доходах весь платеж, в том числе и выкупную стоимость (письмо Минфина от 04.08.17 № 03-11-11/49896). А лизингополучатели на УСН с объектом «доходы минус расходы» включают выкупную стоимость в затраты (письмо 02.10.15 № 03-11-06/2/56616).
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам. Попробовать бесплатно.
Налог на имущество.
С 1 января 2022 года ст. 378 НК РФ дополняется новым пунктом 3, согласно которому имущество, переданное в аренду (в том числе по договору лизинга), подлежит налогообложению исключительно у арендодателя (лизингодателя) (п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).
Это нововведение касается недвижимости, являющейся предметом договора аренды или лизинга, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости. Поясним.
Поскольку собственником недвижимости, переданной в аренду (лизинг), является арендодатель (лизингодатель), то только он является плательщиком налога на имущество, если эта недвижимость облагается исходя из кадастровой стоимости. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ.
Заметим, что данный порядок может повлечь сложности, если налог на имущество исчисляется по среднегодовой (а не кадастровой) стоимости объекта. Дело в том, что среднегодовая стоимость определяется на основании данных бухучета. Но по нормам ФСБУ 25/2018 (утв. приказом Минфина от 16.10.18 № 208; обязателен к применению с 2022 года) арендованное имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя). Следовательно, для лизингодателя посчитать среднегодовую стоимость будет затруднительно.
Снижаем ваши расходы на бухгалтера, юриста, кадровика в несколько раз. Узнать больше.
Как отмечают контролирующие органы, в зависимости от применения организацией (арендодатель, арендатор) ФСБУ 25/2018, а также от условий договора аренды (вида и срока аренды, перехода права собственности на предмет аренды и др.), предмет аренды (лизинга) может учитываться в бухучете в качестве ОС одновременно у арендодателя (лизингодателя) и у арендатора (лизингополучателя). Поэтому сегодня нередко возникает неясность, кто именно должен платить налог на имущество организаций.
Перечисленные выше новшества применяются, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее.
Если же договор был заключен в 2021 году или ранее, налоговый и бухгалтерский учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора. Так сказано в статье 2 комментируемого закона № 382-ФЗ.
С учетом незначительного времени, остающегося до 2022 года налогоплательщикам необходимо выработать методологическую позицию по ряду вопросов. Кроме того, данные поправки в НК РФ могут потребовать изменения в договора лизинга, пересмотр некоторых условий заключаемых сделок. Участники лизинговых сделок должны будут привести свои учетные политики для целей налогообложения в соответствие с новыми правилами.
Получить образец учетной политики для небольшого ООО. Получить бесплатно.
Источник: spark.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Учет лизинга при УСН Балансодержатель-лизингополучатель
Опубликовано 3 июня 2008 автором Usn.su
Лизинг УСН Балансодержатель-лизингополучатель
Расскажите мне, пожалуйста поэтапно, всю процедуру учета лизинга:
— когда это транспортное средство переходит на баланс, каким образом?
— в расходы включаются только ежемесячные лизинговые платежи?
— какие действия мне нужно совершить в 1С?
Заранее очень благодарна!
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками 1С, Учет при УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Учет лизинга при УСН Балансодержатель-лизингополучатель : 7 комментариев
Besson78 говорит 3 июня 2008 в 6:09 пп :
Амортизация?
Хоста говорит 6 июня 2008 в 8:43 пп :
Бухучет.1.Когда получаете объект:Дт08(приобретение ОС по дог.лизинга)-Кт 76(арендные обязательства)-Вся сумма по договору.(Договор, акт приема-передачи)
2.Принимаете к учету: Дт01(лизинговое имущество)-Кт 08(приобретение ОС по дог.лизинга)-Вся сумма, вкл.выкупную стоимость (акт приема-передачи)
3.Начисляете задолженность по лиз.платежам Дт76(арендные обязательства)-Кт6(расчеты по лиз.платежам)-ежемесячный платеж(бух.справка)
4.Перечисляете платеж Дт76-Кт51
5.Начисляете амортизацию Дт20-Кт02(Износ лизингового имущества)
6.После окончания договора имущ. переходит в вашу собственность:Дт 01(собств.имущ.)-Кт01(лизинговое имущество)-Вся сумма(договор, акт признания соб-ти)
7.Отражаете амортизацию:Дт02-Кт02.
Налоговый учет. Лизинговые платежи считаются расходами и учитываются в тот период, когда произведены.Посмотрите у себя в договоре: Что входит в ежемесячный платеж. Если только аренда-весь платеж включается в расходы. Если аренда и часть выкупной стоимости, то только аренда.
А выкупная стоимость войдет в расходы после получения права соб-ти-как расходы на ОС равными долями в течениии налогового периода. Если есть аванс, то так-же нужно посмотреть что под подразумевается: если часть выкупной стоимости, то послеполучения права соб-ти, если арендные платежи-то мы включаем в расхды ежемесячно,равными долями.
Не знаю какая у вас выкупная стоимость, а у нас (станки в лизинге на 2 года) оч. маленькая, меньше чем остаточная стоимость(если самим амортизировать). Потому, что лизингодатель может амортизировать имущество в лизинге ускоренно( с коэффициентом). А может ли это делать лизингополучатель непонятно! Мы решили не рисковать и не брать станки себе на баланс.
Главан говорит 9 июня 2008 в 12:43 пп :
Besson78 говорит 9 июня 2008 в 11:16 дп :
Спасибо большое,
а как это все осуществить 1С 7.7 УСН ?
Получаем Трансп. ср-во:
поступление ОС Дт 08 Кт 60
как исправить на Кт 76?
Операции вручную?
Что делать дальше? (в 1С)
Буду очень благодарна.
Главан говорит 9 июня 2008 в 4:20 пп :
Besson78 говорит 9 июня 2008 в 12:53 пп :
Спасибо, но у меня возникает проблема при вводе в 1С: поступление ОС => автоматически формируются проводки Дт08 Кт60
можно это исправить? или вводить операции необходимо вручную?
Источник: usn.su