ФНС уточнила, в каких случаях организации и ИП, применяющие УСН, вправе рассчитывать на отсрочку по уплате единого налога за 2021 год, а также за I квартал 2022 года.
Отсрочка по уплате единого налога предоставлена «упрощенцам» в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 из-за действующих экономических санкций.
Согласно установленным правилам, срок уплаты налога по УСН за 2021 год был продлен на 6 месяцев. При этом итоговый налог по УСН компании смогут заплатить не единой суммой, а частями – в размере 1/6 подлежащей уплате суммы ежемесячно начиная с октября (для ИП – с ноября). Одновременно для организаций и ИП на УСН на 6 месяцев был перенесен и срок уплаты авансового платежа по налогу за I квартал 2022 года.
Право на отсрочку получили организации и ИП производственной сферы, осуществляющие виды экономической деятельности, прямо указанные в приложении к постановлению Правительства РФ от 30.03.2022 № 512. В целях получения налоговой отсрочки вид осуществляемой деятельности определяют по коду ОКВЭД основного вида деятельности, содержащемуся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 января 2022 года.
Как законно отсрочить уплату налогов и взносов?
Такие разъяснения представила ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.
ACiT-center
Синергия Ваших знаний и Нашего опыта дает уверенность в достижении поставленных целей
Источник: www.acit-c.ru
Налоговые отсрочки и рассрочки в 2023 году
Кто имеет право на отсрочку и рассрочку по уплате налогов
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляет собой изменение срока их уплаты, то есть перенесение крайнего числа перечисления денежных средств в бюджет на более позднюю дату.
Налоговая отсрочка — это когда сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно, предоставляется на срок до одного года
Налоговая рассрочка – это когда сумма задолженности по налогу погашается поэтапно в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка, предоставляется на срок до 3х лет.
Отсрочку и рассрочку возможно получить как по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Во втором случае отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения о предоставления отсрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- непредоставление бюджетных средств, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд;
- угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налогов;
- производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки.
В последнем случае налогоплательщику может быть предоставлена только рассрочка (п. 4 ст. 61 НК РФ), и то, если сумма поступлений денежных средств на счета налогоплательщика в банках за последний трехмесячный период меньше подлежащей уплате суммы налогов, уменьшенной на величину доходов будущих периодов по сведениям бухотчетности на последнюю отчетную дату.
Как Платить Налоги Позже Срока без штрафов? Отсрочка и Рассрочка налога
Рассрочка по этому основанию может быть предоставлена в случае подачи соответствующего заявления о предоставлении рассрочки не позднее 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (п. 5 ст. 64 НК РФ).
Отсрочку и рассрочку предоставляют с начислением процентов на сумму отсроченного (рассроченного) долга. Проценты начисляются по ставке, равной половине ключевой ставки Центрального банка РФ. Но если невозможность уплаты налогов обусловлена стихийными бедствиями или несвоевременным поступлением бюджетных средств, то проценты не начисляются.
Если невозможность единовременной уплаты сумм налогов установлена по результатам налоговой проверки, проценты начисляются по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка РФ. Проценты начисляются за каждый календарный день действия отсрочки или рассрочки в процентах годовых. Они подлежат уплате не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 3 ст. 64 НК РФ).
Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут
Есть ряд случаев когда налогоплательщикам будет отказано в предоставлении налоговой отсрочки и рассрочки, даже если у них имеются законные основания для изменения сроков уплаты налогов:
- если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- если налогоплательщик обжалует наличие обязанности по уплате налогов и страховых взносов;
- если налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
- если в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, ИФНС было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
- если организация находится в процессе ликвидации;
- если в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.
Налоговые агенты (например при уплате НДФЛ) не могут воспользоваться правом получения отсрочки и рассрочки.
Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов в 2023 году
Конкретная ФНС направления заявления зависит от суммы налоговой задолженности, в отношении которой предоставляется отсрочка (рассрочка):
- не превышающей 10 млн рублей, необходимо направлять в ФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
- превышающей 10 млн рублей, необходимо направлять в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом (п. 2 Порядка).
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно приложить следующие документы:
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления 6 месяцев;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
- перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (например, акт оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия или результаты анализа финансового состояния компании).
Наряду с заявлением и комплектом вышеуказанных документов налогоплательщик обязан представить в ФНС гарантию исполнения в будущем своих налоговых обязательств. Таковой может служить договор поручительства, договор залога или банковская гарантия, которые подлежат регистрации в налоговом органе.
Если рассрочка предоставляется по итогам налоговой проверки, то единственным способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов может выступать только банковская гарантия (п. 6 ст. 64 НК РФ).
О результатах рассмотрения заявления поручителя либо залогодателя о возможности заключения договора поручительства либо договора залога, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии ФНС должна сообщить плательщику в течение 5 рабочих дней после получения таких заявлений или банковской гарантии (п. 14 Порядка).
Само решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления. Данный срок может быть приостановлен по решению налоговиков не более, чем на 20 календарных дней (п. 16 Порядка).
Причем по ходатайству налогоплательщика они могут принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности, указанной в этом заявлении (п. 9 ст. 64 НК РФ).
Источник: xn--80aaadknjjjfdrt4cgxn0b.xn--p1ai
Предоставление отсрочки (рассрочки) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, претендующим на изменение срока уплаты федеральных налогов, пени и штрафов необходимо направить заявление в уполномоченный орган. Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена организации, на срок, не превышающий один год и на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.
Пунктом 1 статьи 63 Кодекса определены органы, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, являются:
1) по федеральным налогам, сборам – ФНС России (через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица).
2) по региональным и местным налогам – налоговый орган по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица, то есть Управления Федеральной налоговой службы по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.
Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, финансовое положение которых не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из следующих оснований (пункт 2 статья 64 глава 9 Кодекса):
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (только для индивидуальных предпринимателей);
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер.
Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочка) по уплате налога, определен пунктом 5 статьей 64 главой 9 Кодекса и пунктом 3 Порядка):
1) справка налогового органа по месту учета о состоянии расчетов
по налогам, сборам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банке;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
5) перечень контрагентов – дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами – дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение
о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности;
7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 статьи 64 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5.1 статьи 64 Кодекса юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо представлять следующую информацию:
— к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 статьи 64, прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
— к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованному лицу — получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 статьи 64, прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога;
— к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 статьи 64, заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в том числе в счет оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, прилагается документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, либо документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в счет оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
— наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 статьи 64, устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления;
— к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 статьи 64, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание);
— к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 статьи 64, прилагается составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов.
Согласно пункту 5.3. статьи 64 Кодекса по требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительства.
- Следующая публикация Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения сo следующего календарного года
- Предыдущая публикация Предприниматель продал некачественный товар – как его разыскать?
Источник: nalogkodeks.ru