«Какие действия мне необходимо предпринять, чтобы сменить систему налогообложения, если мой ИП был открыт в мае 2019 года, не удалось подать форму на смену на УСН вовремя, уже были входящие приходы, а работа по ОСНО для меня не выгодна? Есть ли возможность изменить систему на УСН с опозданием и обжаловать в суде?»
| Вадим , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1580 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Первоначально стоит обратиться в налоговую инспекцию для подачи заявления на упрощенную систему налогообложения. В случае отказа или непринятия заявления можно обжаловать решение в соответствующие налоговые органы. После успешной смены системы налогообложения на УСН для ИП возможны определенные ограничения по объему выручки и работникам, которые следует учитывать.
#2891886 2023-02-23 05:08:51
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1580 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для смены системы налогообложения с ОСНО на УСН необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию на месте регистрации ИП, в котором указать период, с которого хотите начать применять УСН.
Патент: Когда оформлять? Что делать если не успел вовремя подать документы?
При этом необходимо учитывать, что такая смена возможна только в течение 30 дней со дня постановки на учет в налоговом органе. Если заявление подается с опозданием, то налоговый орган может отказать в его рассмотрении.
Если налоговая инспекция отказывается принимать заявление на смену ОСНО на УСН, можно обращаться в суд с заявлением о защите своих прав. Однако, в таком случае необходимо обосновать причины, по которым заявление не было подано в срок.
Документы, которые понадобятся для решения данного вопроса:
- Заявление на смену системы налогообложения на УСН;
- Выписка из ЕГРИП об изменении формы налогообложения;
- Документы, подтверждающие приходы за соответствующий период;
- Документы, подтверждающие расходы за соответствующий период;
- Документы, подтверждающие причину задержки подачи заявления (если таковая имеется);
- Документы, подтверждающие обращение в налоговый орган и получение отказа в рассмотрении заявления (если таковой имеется);
- Прочие документы по данному вопросу.
#2993453 2023-02-23 05:08:51
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1580 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Статьи Закона Российской Федерации «О налогах и сборах» и «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»:
- Статья 111 «Порядок применения систем налогообложения»
- Статья 110 «Изменение системы налогообложения»
- Статья 115 «Обжалование действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц»
Источник: prav.io
Департамент общего аудита по вопросу перехода на УСН
Организация не успела подать заявление в ИФНС о переходе на УСН в 2014 году.
Можно ли это сделать «задним числом»?
Если нет, то можно ли организации воспользоваться льготой по НДС по ст. 145 при условии, что выручка за три последовательно идущих месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС.
Какова возможность перехода на УСН, если переход на льготу по НДС будет осуществлен в апреле 2014 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения[1].
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, для того, чтобы Организация могла применять УСН с 01.01.14 она должна была уведомить налоговый орган до 31.12.13.
При этом НК РФ не предусматривает возможности подачи указанного уведомления задним числом.
При этом согласно подпункту 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 статьи 346.13 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Учитывая вышесказанное, поскольку Ваша организация не подала в установленные сроки уведомление о переходе на УСН, Вы не праве применять УСН в 2014 году.
В соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Соответственно, если Ваша организация соответствует указанным критериям, она вправе получить освобождение от уплаты НДС.
Согласно пункту 3 статьи 145 НК РФ лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Документами, подтверждающими право на освобождение, являются (пункт 6 статьи 145 НК РФ):
-выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
-выписка из книги продаж;
-выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
-копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.02 № БГ-3-03/342.
Следует обратить внимание, что из положений пункта 3 статьи 145 НК РФ можно сделать вывод о том, что уведомление о намерении получить освобождение от уплаты НДС, организация подает после начала фактического применения этого освобождения. То есть уведомление подается в том месяце, в котором организация начала его применять. Например, если освобождение от НДС организация начала применять с 01.04.14, то уведомление должно быть предоставлено до 18.04.14[2].
Таким образом, Организация, принявшая решение о применении освобождения от уплаты НДС, должна предоставить в налоговый орган уведомление и вышеуказанные документы не позднее 20-го числа того месяца, в котором Организация начала фактически применять освобождение.
Согласно пункту 4 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
В связи с этим, при принятии решения о переходе на УСН у организации может сложиться ситуация, когда на дату начала применения УСН ещё действует освобождение от уплаты НДС.
Пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ установлен перечень организаций, которые не вправе применять УСН. В данном перечне не поименованы организации, имеющие освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.
Соответственно, по нашему мнению, организация, которая получала освобождение от исполнения обязанностей уплаты НДС вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.
[1] Если последний день срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
[2] Поскольку срок предоставления уведомления установлен как «не позднее», по нашему мнению, он не переносится в случае, если выпадает на выходной нерабочий день. В рассматриваемом случае, 20.04.14 выпадает на воскресенье, поэтому по нашему мнению, Организация должна предоставить уведомление до 18.04.14.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
УСН без заявления о переходе на УСН. Случай из практики.
Вопрос – можно ли применять УСН (упрощённую систему налогообложения), не подавая заявление о переходе на УСН?
Казалось бы, ответ очевидный – НЕТ. Так думал и я, пока не занялся этим случаем.
Предприниматель с момента регистрации подавал налоговые декларации по УСН и уплачивал налог по УСН. При этом заявление о переходе на УСН в ИФНС не подавал (ни при своей регистрации в качестве ИП, ни в последующем).
По результатам выездной налоговой проверки ИФНС доначислила предпринимателю налоги по общей системе налогообложения (со штрафами и пенями).
Предприниматель обратился в суд с заявлением об оспаривании решения ИФНС, принятого по итогам выездной проверки.
Для обоснования применения УСН, в суд было представлено заявление о переходе на УСН (копия).
Но ИФНС обратилась с заявлением о возбуждении уголовного дела по ст. 327 Уголовного кодекса (о подделке этого самого заявления о переходе на УСН).
Поскольку имелись серьёзнейшие сомнения в достоверности заявления, его подлинник в суд не предоставлялся (чтобы исключить возможность проведения экспертизы заявления).
Пришлось менять тактику.
Сделали ставку на то, что предприниматель подавал декларации и уплачивал налог по УСН, при этом ИФНС не принимала решений о привлечении к ответственности по итогам камеральных проверок деклараций по УСН и не заявляла об излишней уплате налога по УСН.
Обоснование такое – УСН применяется добровольно и в уведомительном порядке. Предприниматель совершил действия, свидетельствующие о применении УСН – подал декларации и уплатил налоги. Поэтому ИФНС не могла не знать о намерении предпринимателя применять УСН.
В суде первой инстанции в удовлетворении требований предпринимателя было отказано.
В апелляции решение было оставлено без изменения.
Суды первой и апелляционной инстанции предпочли формальный подход:
нет оригинала заявления о переходе на УСН = нет УСН.
А вот в кассации жалобу предпринимателя удовлетворили и признали решение ИФНС недействительным. Суд посчитал, что ИФНС может быть уведомлена о применении УСН «конклюдентными» действиями налогоплательщика (подачей декларации и уплатой налога по УСН).
Если интересно, можете посмотреть в Картотеке арбитражных дел судебные акты, принятые по делу. № дела – А56-52104/2011.
А вывод такой – безнадёжных ситуаций не бывает. И даже самая глупая ошибка (такая, как уплата УСН в отсутствие заявления) может быть исправлена. При некотором везении.
Но об этом – как-нибудь в другой раз.
P.S. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ включил в перечень лиц, не имеющих права применять УСН, организации и предпринимателей, не уведомивших налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса).
С учётом данных изменений, повторять описанный опыт не рекомендуется.
Источник: zakon.ru