Минфин в Письме от 22.06.2018 N 03-07-11/42820 рассмотрел ситуацию: стороны заключали договор, когда поставщик еще был на общей системе налогообложения, а после его перехода на УСН не внесли необходимые изменения в договор. Минфин отметил, что выделение в договоре в составе стоимости товаров (работ, услуг) и в платежном поручении на их оплату сумм НДС не влечет обязанности поставщика на УСН сдать декларацию по НДС и перечислить налог в бюджет. Такая обязанность возникает только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенным налогом. Если такого счета-фактуры нет, то и обязанности по уплате НДС у налогоплательщика на УСН тоже нет.
На заметку: об обязанностях «упрощенца», который выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, читайте в обзоре «»Упрощенец» выставляет счет-фактуру: Минфин о налоговых последствиях».
Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.
Источник: www.elcode.ru
Бухгалтерские проводки по начислению НДС
Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.
Как правильно делать бух проводки по НДС и их восстановление?
Поэтому следует тщательно контролировать корректный учет «входящего» и начисленного налога.
Вычисления по НДС
Для исчисления НДС предусмотрены бухгалтерские счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».
При поступлении материальных (или нематериальных) ценностей делаются следующие бух. проводки по счетам учета НДС
Дт 19 Кт 60 (76) – отражение «входящего» НДС от поставщика.
На основании счета-фактуры сумма налога, учтенная на счете 19, списывается в дебет счета 68
При реализации покупателям продукции, работ и услуг компания выставляет счета-фактуры с НДС. В учете отражаются следующая проводка по начислению НДС:
Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68.
Как учитывается НДС при импорте товаров из Белорусии?
Когда возникает потребность у предприятия в восстановлении бухгалтерского учета?
По завершении отчетного периода на счете 68 (субсчет НДС) отражается сальдо, которое показывает задолженность организации по налогу.
При перечислении налога в бюджет делается проводка:
Дт 68 (субсчет НДС) Кт 51.
Законодательством установлен крайний срок уплаты НДС – 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если налог не уплачен до этой срока, то со следующего дня будут начислены пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования в день.
Пени по налогам не уменьшают налогооблагаемую базу, так как не входят в состав принимаемых расходов по налогу на прибыль
Начисление пени по НДС делается следующей проводкой:
Дт 99 (субсчет «Начисленные пени») Кт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени).
При уплате пени делается проводка
Дт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени) Кт 51.
НДС для налогового агента
Иногда в случаях, перечисленных в НК РФ, фирма является налоговым агентом по НДС:
- при приобретении товаров на территории РФ у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ;
- при аренде имущества, принадлежащего муниципалитету или государственным органам.
Если компания выступает в роли налогового агента, тогда рассчитывает сумму налога в следующем порядке:
Стоимость товаров, работ согласно договора * 18 : 118.
Если были приобретены объекты, облагаемые по ставке 10%, то расчетная ставка будет определяться так:
Стоимость товаров, работ * 10 : 110.
Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками:
- Дт 20 (10,25,26, 41,44) Кт 60 – принята к учету сумма полученных услуг (материалов, товаров) за минусом НДС
- Дт 19 Кт 60 – расчетная сумма НДС
- Дт 60 Кт 68 (НДС) – удержан НДС с иностранной организации
- Дт 68 (НДС) Кт 51 – перечисление налога в бюджет.
Налоговый агент может принять сумму НДС к вычету только при выполнении всех условий:
- акт приемки-передачи услуг подписан сторонами;
- НДС удержан с поставщика и перечислен в бюджет;
- самостоятельно оформлен счет-фактура.
Отражение и учет в бухгалтерии обособленного подразделения .
Из чего формируется добавочный капитал, проводки в бухгалтерии.
Первичные документы в бухгалтерии, все о них в статье:https://buhguru.com/buhgalteria/pervichnye-dokumenty-bukhgalterskogo.html
НДС при УСН
Организации и предприниматели, использующие УСН, освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС.
Но при осуществлении некоторых видов деятельности этого налога избежать не получится.
Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.
На это указывает письмо МНС от 13.02.04 №03-1-08/1191/15.
Организации на УСН обязаны уплатить НДС в следующих случаях:
- при ввозе продукции на территорию РФ;
- при осуществлении деятельности по договорам простого товарищества, доверительного управления и концессионным соглашениям;
- при признании организации налоговым агентом в случаях, установленным законодательством. Эти случаи общие для всех организаций независимо от применяемой системы налогообложения. Такие операции при УСН отражаются в учете теми же проводками по НДС, что и на общей системе.
Организация на УСН не может включить удержанную сумму налога в состав вычетов, так как это право имеют только плательщики НДС
Если организация на УСН является посредником и действует от своего имени, то она выставляет счета-фактуры с НДС. При этом обязанности перечислить сумму НДС в бюджет в этом случае не возникает.
Источник: buhguru.com
