Добавим в справочник подразделений в меню Справочники | Подразделения три записи: «Производство», «Торговый дом», «АУП» (АУП – административно-управленческий персонал):
Вот как они выглядят:
Подразделение «Производство», основной вид деятельности УСН:
Подразделение «Торговый дом», счет затрат ЕНВД:
Подразделение «АУП», укажем счет затрат такой же как у основного вида деятельности:
Работники, работающие в подразделении «Производство», заняты в основной деятельности на упрощенной системе налогообложения. Работники, работающие в подразделении «Торговый дом» – на ЕНВД.
Работников администрации из подразделения «АУП» невозможно отнести к какому-то одному виду деятельности, затраты на их заработную плату и страховые взносы распределяют пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов фирмы.
Оформим сотрудников на работу, перераспределив их в нужные подразделения:
Допустим за январь выручка от продаж ООО «Карман» составила:
Альтернативы ЕНВД для розницы: 6 налоговых режимов
- УСН 300 000, 00
- ЕНВД 400 000,00
Общая сумма выручки – 700 000,00. Вот как это выглядит в оборотной ведомости при раскрытии счета выручки:
Теперь начислим зарплату за январь, откроем запись начисления, чтобы увидеть суммы:
Два сотрудника числятся в подразделении «АУП». Их заработная плата составила 90 000,00 рублей. А значит затраты, которые нельзя отнести на какой-то один вид деятельности, в январе составили 90 000,00 рублей.
А вот так выглядят бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:
Обратим внимание на счета затрат. Они взяты из подразделений, в которые оформлены сотрудники и имеют аналитику по этим подразделениям («20/ЗП» – счет затрат, «А» – код подразделения «АУП», итого получаем «20/ЗП/А»).
В контекстном меню начисления зарплаты выбираем Дополнительно | Перераспределение затрат АУП при ЕНВД, Патенте. Откроется следующая форма:
Укажем здесь месяц, год и, главное, счет затрат, на который пошли отчисления зарплаты администрации из отдела «АУП». Обычно это 26-ой или счет 44/АУП, но в нашем примере это 20/ЗП/А. Запустим бланк на пересчет, нажав зеленую кнопку «Старт». Будет выдано окно-подтверждение объемов выручки/пропорции перераспределения затрат:
Можно согласиться или отредактировать показатели. Далее будут сформированы нужные бухгалтерские проводки:
А в форме бланка появятся окончательные цифры расчета:
Таким образом, в программе Инфо-Предприятие легко настраивается раздельный учет заработной платы сотрудников, принимающих участие в различных видах деятельности, облагаемых как УСН (или ОРН), так и ЕНВД.
Источник: xn—-htbcblda9ajlcjd3au9p.xn--p1ai
Если организация применяет УСН и ЕНВД, какие формы…
Согласно пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
УСН, ЕНВД или ПАТЕНТ? | Налоги в 2020 году.
В ст. ст. 12-15 и ст. 18 НК РФ установлены виды налогов и сборов, взимаемых в РФ. Уплата налогов, а также представление налоговой отчетности зависят от режима налогообложения, используемого организацией при осуществлении предпринимательской деятельности.
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Вместе с тем, исполнение обязанности по представлению налоговой декларации не зависит от наличия либо отсутствия соответствующего налога к уплате. Так, в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 указано, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности по представлению налоговой декларации за данный налоговый период, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ и п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, применяющие как УСН, так и ЕНВД, освобождены от обязанности по уплате:
— налога на прибыль;
— налога на имущество;
— налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом организации, применяющие УСН, могут являться плательщиками НДС в случае исполнения ими обязанностей налогового агента в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, организация, одновременно применяющая УСН и ЕНВД, должна представить в налоговый орган следующие декларации:
по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
При этом сразу отметим, что в силу п. 1 ст. 346.23 НК РФ декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за отчетные периоды (квартал, полугодие, девять месяцев 2010 года) не представляется. На основании п. 1 ст. 346.23 НК РФ декларация представляется только по истечении налогового периода (календарного года — п. 1 ст.
346.19 НК РФ) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Форма декларации и порядок ее заполнения в настоящее время утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
Декларация по ЕНВД на основании п. 3 ст. 346.32 НК РФ предоставляется в налоговые органы по итогам налогового периода (квартала — ст. 346.30 НК РФ) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма декларации и порядок ее заполнения в настоящее время утверждены приказ Минфина России от 08.12.2008 N 137н.
Представления иной отчетности в налоговый орган в рассматриваемой ситуации не предусмотрено.
К СВЕДЕНИЮ:
Обращаем внимание, что организациям, применяющим одновременно УСН и ЕНВД, необходимо представлять в налоговый орган и бухгалтерскую отчетность.
Обязанность представления в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», установлена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ (далее — Закон N 129-ФЗ).
Однако для организаций, переведенных на уплату ЕНВД, такого освобождения не предусмотрено.
Отметим, что и арбитражные судьи также указывают на необходимость ведения бухгалтерского учета при совмещении организациями двух спецрежимов (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 15.01.2008 N Ф09-11165/07-С3, ФАС Северо-Западного округа от 12.12.2007 N А44-1375/2007).
Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12.12.2007 N А44-1375/2007 арбитры указали не только на необходимость ведения организациями, совмещающими УСН и ЕНВД, бухгалтерского учета, но и на их обязанность представлять в налоговые органы соответствующую отчетность.
В связи с этим считаем, что при совмещении УСН и ЕНВД организации необходимо не только вести бухгалтерский учет в полном объеме, но и представлять в налоговую инспекцию соответствующую бухгалтерскую отчетность.
Таким образом, организация, совмещающая УСН и ЕНВД, должна представлять в налоговый орган бухгалтерский баланс (форма N 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) в целом по организации. Аналогичный вывод содержится и в письме Минфина России от 19.08.2010 N 03-11-06/2/131.
ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Отметим, что с 1 января 2010 года в связи с отменой ЕСН, отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в налоговый орган не представляется, а представляется только в Пенсионный фонд РФ (ст. 61 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
В 2010 году расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 (далее — Расчет) представляется в ПФ РФ в следующие сроки:
— до 01.05.2010 за первый квартал;
— до 01.08.2010 за полугодие;
— до 01.11.2011 за 9 месяцев.
Расчет в ПФР за 2010 год должен быть представлен до 01.02.2011 года. Форма расчета утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н.
Подробнее о сроках представления отчетности во внебюджетные фонды в 2010 году можно ознакомиться в письме Минздравсоцразвития от 01.03. 2010 N 422-19.
Кроме того, в 2010 году организации — плательщики страховых взносов, в отличие от порядка, существовавшего в предыдущие годы, должны представлять в ПФ РФ индивидуальные сведения персонифицированного учета дважды:
— за первый отчетный период — до 01.08.2010 года;
— за второй отчетный период — до 01.02.2011 года (часть 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и п. 30 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14.12.2009 N 987н.
В соответствии с п. 14 Порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 N 908н (далее — Порядок), страхователи, применяющие УСН и ЕНВД (соответственно и организации, совмещающие указанные режимы), до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют отчетность по форме 4-ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.
В составе формы 4-ФСС РФ представляется также расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Еще статьи из этого раздела
- Некоммерческая организация (благотворительный фонд) безвозмездно…
- Какие еще документы, кроме акта (ф. 0504230) необходимы для подтверждения списания в бухгалтерском учете строительных материалов на текущий ремонт помещения хозяйственным способом?
- Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, выполнила работы строительного подряда, отразила выручку в 2016 году исходя из договорной стоимости (1 млн. руб.), предъявила подрядчику НДС. Организацией был получен аванс в размере 500 тыс. руб., но заказчик отказался принять работы, акт выполненных работ не был подписан. Затем на этапе подготовки документов в суд контрагент согласился принять работы по стоимости, меньшей первоначальной, вследствие уменьшения объемов выполненных работ (на сумму 800 тыс. руб.). Организация не стала оспаривать новую стоимость. Заказчик требует документы на сумму 800 тыс. руб. и только после этого готов оплатить остаток в 300 тыс. руб. Как следует отразить изменение стоимости выполненных работ в результате пересмотра объема работ в сторону уменьшения в бухгалтерском и налоговом учете организации?
- Мясоконсервный комбинат занимается производством и реализацией мясной и колбасной продукции. В настоящее время комбинат планирует провести акцию на свою продукцию, например «при покупке 4 батонов колбасы 1 батон в подарок». Акция будет проводиться для оптовых покупателей. Условие о предоставлении бонуса будет отражаться в дополнительных соглашениях к договорам поставки (купли-продажи). Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Каков порядок налогообложения данной операции (налог на прибыль и НДС)?
Источник: garant-vrn.ru
Совмещение УСН и ЕНВД
Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов: основной и специальные режимы, к которым относятся ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН. Зачастую предприниматели и организации, которые работают в сфере малого и среднего бизнеса, переходят на спецрежимы, совмещая УСН и ЕНВД. В этой статье мы поговорим о том, зачем это нужно компании, разберемся с условиями и особенностями совмещения УСН и вмененного налога, рассмотрим, как в таком случае ведется раздельный учет, а также ознакомимся с процедурой объединения этих режимов и уплатой начисленных налогов.
- Разница между УСН и ЕНВД
- Условия и особенности работы на ЕНВД и УСН в 2018 г.
- Организация раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД
- Как объединить два режима: УСН и ЕНВД
- Как уплачивать начисленные налоги при совмещении режимов
Отличия УСН и ЕНВД
УСН – упрощенная система налогообложения или, как ее называет в народе, «упрощенка» является самой популярной системой налогообложения. Этот специальный налоговый режим привлекателен не только для начинающих индивидуальных предпринимателей, но и для организаций, так как отличается относительной простотой ведения учета, позволяет минимизировать налоговые платежи, а также значительно сократить объем предоставляемой отчетности. Налогоплательщики, работающие на УСН, освобождены от налогов, уплачиваемых в рамках применения общей системы налогообложения.
При переходе на УСН фирмы должны самостоятельно выбрать объект налогообложения. Существует две формы упрощенной системы, которые отличаются порядком расчета налогов, налоговой базой и ставкой налога:
- УСН «Доходы» (ставка 6%);
- УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%).
Согласно действующему законодательству, региональные власти вправе уменьшать описанные налоговые ставки до 1% в первом случае, и до 5% – во втором. К примеру, на территории Ростовской области для формы УСН «Доходы минус расходы» установлена налоговая ставка в размере 10%.
На УСН могут перейти компании с разным видом деятельности, но есть и исключения:. например, банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды. Однако вид деятельности – это не единственное ограничение, при котором применять упрощенку нельзя. В ст. 346.12 НК РФ приведен полный список организаций, которые не вправе использовать УСН. В этот список, например, попали компании, где доля участия других организаций составляет более 25%; компании, имеющие филиалы, и так далее.
Если компания работает в рамках ЕНВД, то размер выручки не оказывает влияния на сумму налога. Это происходит потому, что налог взимается не с реального дохода, а с дохода предполагаемого (вмененного). Индивидуальные предприниматели и организации при использовании этого налогового режима не выплачивают такие налоги, как НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налог на имущество, что значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.
Как и в случае с упрощенной системой налогообложения, переход на ЕНВД является добровольным выбором той или иной организации. Налогоплательщик вправе платить налог в соответствии с ЕНВД, если он занимается деятельностью, предусмотренной в ст. 346.26 НК РФ. Это, например, может быть деятельность, связанная с розничной торговлей, пассажирскими и грузовыми перевозками, оказанием бытовых услуг и др.
Многие бухгалтеры считают, что совмещение нескольких режимов налогообложения позволяет снизить налоговую нагрузку, а также оптимизировать процесс выплаты обязательных налогов.
Например, частное предприятие работает в рамках упрощенной системы налогообложения и производит хлеб и различные хлебобулочные изделия в своей пекарне. Однако продукция реализуется в фирменном магазине на режиме ЕНВД. Главная причина подобного совмещения налоговых режимов – снижение налоговых отчислений.
Условия и особенности работы на ЕНВД и УСН
В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ юрлица, а также индивидуальные предприниматели по отдельным видам деятельности вправе совмещать УСН с уплатой вмененного налога. Однако для того чтобы работать одновременно по нескольким режимам налогообложения, необходимо соблюдать некоторые условия.
Во-первых, при совмещении УСН и ЕНВД, у налогоплательщика появляется необходимость ведения раздельного учета доходов, имущества и расходов. Связано это с разными способами расчета и взимания налога. Методологию раздельного учета, которую вы будете применять на предприятии, необходимо в обязательном порядке зафиксировать в учетной политике для целей налогового учета, или в приказе, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем.
Во-вторых, остаточная стоимость используемых ОС не должна превышать 150 млн руб.
В-третьих, для УСН устанавливается предел доходов, а начисление вмененного налога никак не зависит от их суммы.
Описанные условия закреплены на законодательном уровне в п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ, п. 8 ст. 346.18, а также в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
Совместное использование двух налоговых режимов предполагает подачу отдельных комплектов отчетности. Это означает, что мы подаем в налоговую инспекцию две декларации: ежеквартально по ЕНВД и отчет по УСН в конце года.
Независимо от того, в каком из направлений заняты сотрудники, отчеты в ПФР и ФСС по работникам не потребует у организации деления. При совмещении режимов отчетность подается по зарплатным начислениям в целом в обычном порядке.
Что касается ведения бухгалтерского учета, распределение доходов и расходов между двумя режимами налогообложения не будет иметь особенного значения. Независимо от того, к какому виду деятельности компании относились доходы и расходы, они должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.
Организация раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД
Многие организации и предприниматели, которые совмещают УСН типа «доходы» или «доходы минус расходы» и вмененный налог по определенным видам деятельности, имеют затраты, относящиеся к обоим налоговым режимам. К таким затратам можно отнести, к примеру, зарплату директора, комиссию банка, аренду офисных помещений, плату за воду, тепло и электричество, и др. Как говорилось ранее, согласно НК РФ, такие затраты требуют разграничения.
Однако в п. 8 ст. 346.18 НК РФ описаны только общие нормы, касающиеся ведения раздельного учета на предприятии. Опираясь на опыт специалистов бухгалтерского дела можно выделить основные принципы, которые помогут при организации раздельного учета и списании затрат.
Итак, давайте разберемся подробнее с этим вопросом.
При ведении раздельного учета на предприятии следует придерживаться следующей схемы: в первую очередь необходимо разделить все полученные доходы организации на доходы по упрощенному режиму, и доходы по вмененке, после чего мы делим наши расходы. Напомним, что все поступления от деятельности на упрощенной системе должны быть отражены в книге учета доходов и расходов.
На практике достаточно легко определить, по какому из режимов получены доходы. Давайте вернемся к ранее описанному примеру с мини-пекарней. К доходу по УСН мы отнесем различные сделки с юрлицами – оптовиками или индивидуальными предпринимателями, а в доходы по ЕНВД мы отнесем выручку от розничной торговли в нашем магазине.
С распределением расходов при использовании двух спец режимов сложнее. На этом этапе важно помнить следующие правила:
- расходы по ЕНВД мы не можем отнести к УСН;
- расходы, которые нельзя распределить между двумя режимами, мы разделяем пропорционально полученным доходам.
Для большего понимания давайте на практике рассмотрим, как можно распределить расходы организации.
Предлагаю вернуться к нашему примеру. Мы осуществляем розничную торговлю хлебобулочными изделиями в двух местах: в пекарне с доходом 40 000 руб., а также в нашем фирменном магазине с доходом 140 000 руб. Как мы помним, магазин работает на ЕНВД, а пекарня применяет УСН.
Расходы на аренду помещения в сумме составили 29 000 руб. Затраты подобного характера нельзя отнести к определенному виду деятельности, они нужны для эффективного функционирования компании в целом. Каким образом, в таком случае, мы должны распределить затраты на аренду? Первым делом нам необходимо посчитать процент доходов магазина и пекарни от общей суммы доходов предприятия.
Доход от работы мини-пекарни— 22% общих доходов (40 000 ÷ (40 000 + 140 000)), а доходы от работы фирменного магазина, соответственно, составят 78% доходов.
Следовательно, сумма аренды для магазина составит 22 620 руб. (29 000 х 78%), а для пекарни – 6670 руб. Когда будет исчисляться единый налог по упрощенке, сумму в размере 6670 руб. можно принять в расходы.
Как объединить два режима: УСН и ЕНВД
Что нужно сделать организации для того, чтобы появилась возможность одновременно работать по УСН и ЕНВД? Процедура объединения этих режимов является достаточно простой. Во-первых, для обоснования использования того или иного режима, необходимо документально отразить, каким образом в организации будет происходить распределение операций, сделок и различных проводок между выбранными режимами налогообложения.
Во-вторых, необходимо уведомить налоговые органы о ваших намерениях.
В том случае, когда компания до совмещения налоговых режимов вела отчетность и оплачивала налоги по УСН, необходимо в течение пяти дней с момента начала деятельности по ЕНВД предоставить в налоговую службу по месту регистрации организации заявление, заполненное по определенной форме. Единый налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально.
Если же ранее организация работала в рамках ЕНВД, то перейти на «упрощенку» нельзя будет до начала следующего календарного года. Как и в первом случае, необходимо подать в территориальную налоговую инспекцию «Уведомление об упрощенной системе налогообложения». Сделать это нужно до 31 декабря текущего года включительно. Однако можно рассмотреть вариант, когда организацию закрывают и открывают заново, но уже с возможностью работать по двум режимам одновременно.
Как уплачивать начисленные налоги
Согласно законодательству, налогоплательщик, который совмещает УСН с ЕНВД, обязан уплачивать налог УСН в текущем отчетном году за предыдущий на основании поданной в налоговую инспекцию декларации, а вмененный налог (ЕНВД) в начале года на текущий отчетный год.
Для упрощения оплаты начисленных налогов по упрощенке и ЕНВД, вы можете в течение года совершить три авансовых платежа, при этом отчетность по УСН сдавать не требуется. Данные платежи должны быть перечислены до 25 числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: gendalf.ru