Организация, применяющая УСН, для расширения деятельности в этом же городе арендовала помещение для осуществления вида деятельности, аналогичного тому, что ведется и в головном офисе. Положение о филиале организация не утверждала и изменения в ЕГРЮЛ не вносила (организация не считает созданное подразделение филиалом). При каких условиях данное расширение создает филиал организации, что является препятствием для применения УСН, а при каких — обособленное подразделение, что не мешает применять УСН и не влечет обязанности подать о нем сведения в ЕГРЮЛ, утвердить положение о филиале?
В ситуации, когда организация, применяющая УСН, для расширения деятельности в этом же городе арендовала помещение для осуществления вида деятельности, аналогичного тому, что ведется и в головном офисе, отсутствие в едином государственном реестре юридических лиц сведений о филиале организации позволяет последней применять упрощенную систему налогообложения, а также если:
— в налоговую инспекцию направлено сообщение о создании обособленного подразделения;
— организация поставлена на учет в налоговом органе в связи с созданием обособленного подразделения на основании представленного организацией сообщения с присвоением соответствующего кода причины постановки на учет.
Обоснование:
На основании пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы.
Статья 11 НК РФ содержит понятие «обособленное подразделение организации», которым является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации ( пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.
С учетом положений п. 1 ст. 11 НК РФ понятие «филиал» применяется в значении, которое используется гражданским законодательством.
Пункт 2 ст. 55 Гражданского кодекса РФ признает филиалом обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Филиал должен быть указан в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Организация самостоятельно принимает решение о наделении или о ненаделении обособленного подразделения статусом филиала. При этом в случае принятия решения о признании за обособленным подразделением статуса филиала указанное решение требует государственной регистрации (внесения в ЕГРЮЛ изменений в порядке гл. VI Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Таким образом, при осуществлении организацией деятельности по месту нахождения арендованного помещения можно сделать вывод, что организация создала обособленное подразделение, а не филиал и, соответственно, вправе применять упрощенную систему налогообложения, если:
в налоговую инспекцию направлено сообщение о создании обособленного подразделения;
Кроме того, в силу п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования).
Муниципальное образование — это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения ( ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).
Поэтому осуществление деятельности через арендованное помещение, которое находится в том же городе (в населенном пункте), что и головной офис, на наш взгляд, не должно рассматриваться как создание организацией обособленного подразделения. Реализация данного подхода возможна, если в уставе местом нахождения организации указан населенный пункт.
Информация предоставлена справочно-правовой системой «КонсультантПлюс».
Источник: www.erbp.ru
Открытие обособленного подразделения фирмой
В каких случаях можно создать обособленное подразделение фирме на «упрощенке»? Из статьи вы узнаете, что об этом говорится в российском законодательстве, какие этапы и процедуры придется пройти перед созданием ОП и после него, какие госорганы уведомить и в каком порядке, а также какие последствия наступят в случае отказа от постановки подразделения на учет.
Требования законодательства в 2021-2022 гг.
Перед тем, как приступить к формированию обособленного подразделения при упрощенном режиме налогообложения, либо вводить УСН при уже созданных подразделениях этого типа, необходимо понять, разрешает ли текущая версия законодательства переход на «упрощенку» подобным налогоплательщикам. Согласно подп.1 п.3 ст.346.12 Налогового Кодекса, УСН нельзя внедрять компаниям, обладающим филиалами.
Филиал представляет собой обособленное подразделение, территориально находящееся вне местонахождения юридического лица и исполняющее функции последнего полностью либо частично. Также филиал наделяется сформировавшей его компанией имуществом на установленных ею условиях, с обязательным указанием в базе ЕГРЮЛ, как того требуют п.2 и п.3 ст.55 ГК РФ.
При этом в рамках налогового законодательства используется иная трактовка обособленного подразделения. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, под ним подразумевается обособленное подразделение компании, в качестве которого может выступать территориально удаленное отделение, если в его рамках созданы и действуют стационарные рабочие места, чье существование рассчитано на период не менее 1 календарного месяца.
В подобной ситуации как рабочее трактуется такое место, где сотрудник обязан присутствовать и выполнять должностные обязанности, и которое напрямую либо опосредованно контролируется работодателем (согласно ч.6 ст.209 Трудового Кодекса). Обособленное подразделение юридического лица признается таковым вне зависимости от того, зафиксировано ли его формирование в учредительной и прочей документации организационно-распорядительного характера, а также без связи с теми полномочиями, которые за ним были закреплены компанией.
Отсюда можно сделать вывод, что обособленное подразделение в рамках Налогового Кодекса трактуется более широко в сравнении с филиалом. Таким образом, существование у компании отделений, не относящихся к категории филиалов, нельзя считать препятствием для использования УСН.
Данный факт был многократно оговорен контролирующими органами, в том числе в двух посланиях Минфина (№03-11-06/2/38208 за 5 июня 2018 г. и №03-11-11/29010 за 22 апреля 2019 г.). Т.о. для фирм, желающих создать ОП при «упрощенке», на текущий момент нет никаких юридических препятствий. Единственное требование, которое должно неукоснительно соблюдаться, это отсутствие признаков филиала.
В роли подобного представительства может выступить, к примеру, находящееся за пределами главного офиса складское хранилище, промышленный цех и торговый зал. Компании придется встать на учет в ИФНС, расположенных по адресам созданных ею ОП, как того требуют пп.1,3,4 ст.83 HK. Причем данное требование должно быть соблюдено даже при наличии единственного рабочего места.
Правила постановки подразделения на учет в ИФНС
- при личном посещении ИФНС непосредственным руководством организации либо его законным представителем, имеющим при себе доверенность;
- почтовым отправлением (заказное письмо с обязательной описью вложения);
- в электронном виде.
Риски в случае отказа от постановки на учет
В случае несоблюдения срока, установленного законом для отправления налоговикам уведомления о формировании обособленного отделения, компанию могут оштрафовать согласно п.1 ст.126 HK.
Величина штрафа составит 200 рублей за любой из непредъявленных документов.
Кроме того, штрафным санкциям может подвергнуться руководство компании. Привлечение к ответственности в этом случае оговорено в ст.15.6 КоАП, а величина взыскания составит 300-500 рублей.
За занятие предпринимательской деятельностью без постановки на учет по причинам, перечисленным в п.2 ст.116 HK, придется заплатить сумму, равную 10% от доходов, заработанных в ходе подобной деятельности, но не ниже 40 тыс. рублей. Правда, в случае ОП упомянутая норма не действует.
Как платить налоги и передавать отчетность
Невзирая на создание подразделений, оплачивать налоги по «упрощенке», как и авансовые платежи, следует по адресу местонахождения юрлица, как указано в п.6 ст.346.21 НК РФ.
Также по адресу местонахождения центрального офиса следует осуществлять подачу декларации, как того требует п.1 ст.346.23 НК РФ.
Другие уведомления в ИФНС при создании организацией обособленного подразделения
С 2017 г. любые взносы, за исключением тех, что касаются травматизма, находятся в ведении налоговиков. При этом касательно обособленных подразделений (за исключением зарубежных), согласно подп.7 п.3.4 ст.23 НК РФ теперь появилось обязательство извещать налоговую о формировании ОП, имеющих право начислять и выплачивать заработную плату.
Поскольку все сведения, касающиеся обособленных структур организаций, поставленных на учет в фондах, были отданы налоговикам еще в 2017 г., дополнительно информировать о них налоговую не нужно. Единственное исключение – когда у обособленных структур с 1 января 2017 г. поменялись права по начислению или выплате заработной платы.
Процедура постановки на учет в ФСС
Согласно подп.2 п.1 ст.6 и п.11 ст.22.1 №125-Ф3 за 24 июля 1998 г., а также указу ФСС РФ №217 за 22 апреля 2019 г., чтобы уплачивать страховые взносы на травматизм, организации требуется встать на учет по адресу местонахождения ОП в следующих случаях:
- территориально ОП расположено в границах России;
- ОП обладает индивидуальным расчетным счетом;
- ОП наделено полномочиями по начислению/выплате заработной платы.
Согласно подп.2 п.1 ст.6 №125-Ф3, осуществить постановку на учет в Фонде соцстраха требуется в срок, не превышающий 30 дней после формирования ОП.
Регистрационная процедура и список необходимых документов установлены указом Минтруда № 202н за 29 апреля 2016 г. Согласно п.6 и п.10, чтобы получить извещение о регистрации (прил.1 вышеупомянутого указа), требуется подать в ФСС по адресу местонахождения ОП следующие бумаги:
- заявление, оформленное согласно образцу, одобренному указом ФСС №217 за 22 апреля 2019 г.;
- справку из банковского отделения, свидетельствующую об открытии расчетного счёта для ОП;
- бумаги, доказывающие факт осуществления выплат физическим лицам (к примеру, копию постановления о создании ОП, с указанием надлежащих полномочий).
Подавать бумаги можно в электронном виде.
Остальные сведения ФСС при необходимости запросит у налоговой или собственных подразделений.
Согласно п.14 прил.1 № 202н, постановка юрлица на учет делается в срок, не превышающий 3-х рабочих дней с момента передачи им пакета документации в Фонд соцстраха, с непременным извещением по факту регистрации.
Если компания не уложится в сроки, отведенные по закону, на нее могут наложить штраф согласно ст.26.28 №125-Ф3: если просрочка не превышает 90 дней, его размер составит 5.000 рублей, в противном случае сумма повысится до 10.000 рублей.
Также согласно ст.15.32 КоАП РФ, штрафным санкциям подвергнется руководство фирмы (от 500 до 1000 рублей).
Постановка на учет в Пенсионном фонде
Согласно подп.3 п.1 ст.11 №167-Ф3 за 15 декабря 2001 г., регистрация обособленной структуры в ПФР требуется только при начислении зарплаты сотрудникам и наличии банковского счёта. Однако собирать и подавать пакет документов в подобной ситуации не потребуется, так как все нужные сведения предоставят налоговики.
Согласно посланию Минфина №03-15-06/27777 за 5 мая 2017 г., на отправку извещения в ПФР фирме по закону отводится 1 календарный месяц, отсчитываемый с момента передачи ею обособленной структуре надлежащих полномочий.
Вывод
Перед тем, как открывать обособленное подразделение на «упрощенке», придется удостовериться, что оно не имеет признаков филиала, чтобы сохранить право на использование УСН. В остальном принципы постановки на учет, расчетов по налоговым начислениям и передачи отчетности по ОП аналогичны тем, что внедрены для прочих режимов налогообложения.
Комментарии
Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии.
Источник: alrf.ru
Обособленные подразделения – важные нюансы и настройка 1С: Бухгалтерии
Ни для кого не секрет, что при регистрации новой организации – будь то ООО, или ИП – налоговая инспекция обычно «не лезет» в дела компаний, предоставляя им время для «раскрутки» бизнеса. При отсутствии активной деятельности первые пару отчетных периодов налоговые органы принимают «нулевые» декларации (или даже убыточные), получив от бухгалтерии письмо с обоснованием таких данных в отчетах.
При своевременной и правильной сдаче отчетности, а также при уплате даже минимальных налогов в бюджет налоговики обычно не спешат лично удостоить такие организации своим вниманием. Так думала и я, пока на своем опыте не столкнулась с весьма непростой ситуацией. Хотелось бы поделиться с вами этой историей, возможно, кого-то из вас она убережет от достаточно серьезных штрафных санкций. Речь пойдет о регистрации обособленного подразделения.
Пару лет назад, работая главным бухгалтером строительной организации, от руководства я узнала о старте нового объекта строительства, находящегося в другом городе. Для обсуждения деловых вопросов там же было арендовано офисное помещение. Буквально через пару-тройку дней в дверях этого офиса неожиданно появился налоговый инспектор.
В тот момент там как раз находился главный инженер, который как узнал, что к нему пришли из такого серьезного ведомства, тут же (возможно, от страха) выложил последнему всё, как на ладони: с какой целью арендовали офис, чем будем заниматься, надолго ли, сколько персонала будет привлекаться к работе на объекте и т.д. Проведя мини-опрос и внимательно выслушав ответы нашего сотрудника, инспектор достал из сумки заранее подготовленное (!) требование о предоставлении документов в местную налоговую инспекцию, вручил его главному инженеру и вышел из кабинета. В списке истребуемых документов основными значились заявление об открытии обособленного подразделения, копии договора аренды помещения, платежные поручения с синей печатью банка о перечислении НДФЛ (налога на прибыль) в бюджет местной налоговой.
Подведя итог, хочу сказать: возможно, появление инспектора связано с арендой офиса в месте массовой регистрации организаций. Такие адреса у налоговиков на особом контроле, появление там сотрудников данного ведомства не редкость и вполне обоснованно. Но уже сам факт того, что выездные проверки осуществляются с заранее подготовленными требованиями «на все случаи жизни», возможно, заставит вас пересмотреть свою точку зрения на грамотное оформление расширения бизнеса.
Ведь в современном мире уже никого не удивить скачкообразным развитием бизнеса: пока одни организации «захватывают» новые территории, отправляют работников в длительные командировки, арендуют складские помещения, другие уходят с рынка, не выдержав конкуренции. В веренице данных событий именно бухгалтеру необходимо решать вопросы постановки на учет (снятия с учета) обособленного подразделения и исчисления налогов. Об этом и поговорим далее.
Что является обособленным подразделением?
Для начала разберемся, что понимают под обособленным подразделением Гражданский и Налоговый кодекс. Удивительно, но точки зрения вышеуказанных нормативно-правовых документов относительно оформления таких подразделений очень разнятся.
К обособленным подразделениям, на основании п. 1, п. 2 ст. 55 ГК РФ, относятся:
• представительство – это обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения, представляющее его интересы и осуществляющее их защиту;
• филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть (в том числе функции представительства);
• иное подразделение организации, не являющееся филиалом или представительством
Открытие обособленных подразделений, согласно Гражданскому кодексу, влечет за собой весьма значимые последствия для всех участников процесса. И потому помощь юриста в данном случае будет совсем не лишней, ведь нужно принять решение об открытии, внести изменения в уставные документы, изготовить печати представительства, филиала и т. д.
В Налоговом кодексе критерии признания обособленного подразделения совсем иные. Так, согласно п. 2 ст.11 НК РФ, обособленным подразделением считается любое территориальное подразделение организации, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места для сотрудников. Стационарным рабочим местом в данном случае считается такое место, которое создано на один месяц и более. Под рабочим местом следует понимать такое место, где должен находиться работник (или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой) и которое прямо или косвенно контролируется работодателем.
При этом, на основании абз. 18 п. 2 ст. 11 НК РФ признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Организации могут открывать обособленные подразделения как на территории того населенного пункта, где сами находятся на учете, так и за его пределами.
По мнению Министерства финансов РФ, ни форма организации, ни срок нахождения работников на стационарных рабочих местах никак не влияют на обязанность организации встать на учет по месту нахождения его обособленного подразделения. Даже если вы оборудовали стационарные рабочие места, но еще не приняли на работу сотрудников, у вас все равно возникает обязанность постановки на учет, согласно письму Минфина России от 16.05.2017 г. № 03-02-07/30877.
Как поставить на учет обособленное подразделение?
Несколько лет назад для постановки на учет обособленного подразделения руководителю организации (или его представителю с доверенностью) необходимо было отрываться от работы, лично ехать в налоговую инспекцию, заполнять документы либо отправлять их по почте заказным письмом. Сейчас все гораздо проще.
Конечно, можно воспользоваться вышеперечисленными методами, их никто не отменял. Но теперь бухгалтеру достаточно заполнить в программе одно единственное уведомление о создании обособленного подразделения по форме С-09-3-1 и отправить его по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию по месту регистрации организации (т.е. по ее юридическому адресу). Данное заявление, согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, необходимо подать не позднее одного месяца с момента открытия обособленного подразделения.
Штрафные санкции касаемо вопроса своевременного открытия и постановки на учет обособленных подразделений достаточно суровые. Согласно п. 1 ст. 116 НК РФ, за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи уведомления о постановке на учет в налоговом органе организации грозит штраф в размере 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Как сформировать уведомление в 1С: Бухгалтерии?
Для начала зайдем в раздел «Отчеты», в подразделе «1С-Отчетность» нажмем на гиперссылку «Уведомления, сообщения и заявления».
В появившемся разделе «Уведомления» нажмем кнопку «Создать», отобразится окно «Виды уведомлений». В строке под названием «Организация» либо автоматически отобразится название вашей организации, если кроме нее в базе никаких других организаций не заведено, либо программа предоставит вам возможность выбора нужной организации из уже существующих. Затем нажимаем на плюсик напротив позиции «Обособленные подразделения» и выбираем документ «Создание обособленных подразделений».
Перед нами для дальнейшего заполнения открылась форма С-09-3-1. На титульном листе вы проверяете правильность заполнения первичных данных: ИНН и КПП головной организации, код налогового органа, наименование организации, ОГРН. В поле «Сообщает» необходимо выбрать одно из двух значений: 1 – о создании обособленного подразделения; 2 – о внесении изменений в ранее сообщенные сведения об обособленном подразделении.
Далее заполняем Сведения об обособленном подразделении. Если вы только открываете обособленное подразделение, то поле «Сообщает» и «КПП» вы пропускаете. Эти поля подлежат заполнению только в том случае, если происходит изменение места нахождения, наименования или и того, и другого сразу в ранее открытом обособленном подразделении.
Крайне важно правильно заполнить наименование и адрес обособленного подразделения. Наименование подразделения может быть любым. Учитывая, что таких подразделений может быть несколько, логичней присваивать им номера или определенные названия. В целях корректного заполнения адреса обособленного подразделения, его рекомендовано заполнять с помощью адресного классификатора, встроенного в программу.
По окончании заполнения данной формы обязательно проверьте документ на наличие ошибок.
Далее необходимо либо сразу отправить его по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию, если вы используете сервис 1С-Отчетность, либо выгрузить документ в стороннюю программу отправки отчетности.
В течение 5 дней с момента получения сообщения инспекция поставит созданное обособленное подразделение на учет и присвоит ему отдельный КПП (абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ).
Также хотелось бы акцентировать внимание на том, что если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, городе федерального значения, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, то ставить обособленное подразделение на учет необходимо только в одном из них на усмотрение организации. Об этом гласит п. 4 ст. 83 НК РФ.
Чтобы это сделать в программе необходимо снова зайти на вкладку «Отчеты», далее нажать гиперссылку «Уведомления, сообщения и заявления». Затем кнопка «Создать» вызовет окно «Виды уведомлений», где на вкладке «Обособленные подразделения» необходимо будет выбрать документ «Выбор налогового органа для постановки на учет». Заполняете его и отправляете в налоговую инспекцию.
В случае закрытия обособленного подразделения необходимо в течение трех дней с момента принятия такого решения направить в налоговую инспекцию сообщение по форме С-09-3-2. Это регламентировано пп.3.1 п.2 ст.23 НК РФ. Данное сообщение в программе находится там же, где и предыдущие, рассматриваемые нами, документы.
Настройка 1С: Бухгалтерии после регистрации обособленного подразделения
Наконец, рассмотрим, как же внести обособленное подразделение после присвоения ему отдельного КПП в программу «1С: Бухгалтерия» (ред. 3.0).
Для начала необходимо зайти в раздел «Администрирование», перейти на вкладку «Параметры учета».
Кликнуть гиперссылку «Настройки зарплаты».
В появившемся окне ставим галочку возле поля «Расчет зарплаты по обособленным подразделениям».
Далее заходим на вкладку «Главное», нажимаем гиперссылку «Организации».
Двойным щелчком мыши в появившемся окне «Организации» выбираем ту, которая вам необходима. Открывается карточка организации, кликаем на ссылку «Подразделения».
Затем нажимаем на кнопку «Создать» для ввода данных о новом обособленном подразделении.
Ставим галочку напротив поля «Обособленное подразделение». Затем необходимо указать наименование обособленного подразделения, которое вы ему присвоили перед отправкой сообщения об открытии. Введите новый КПП и код инспекции, нажмите кнопку «Заполнить реквизиты по коду» для автоматического заполнения наименования и платежных реквизитов налоговой инспекции. Останется ввести коды ОКТМО и ОКАТО, соответствующие адресу регистрации обособленного подразделения.
Напоследок хочется сказать, что если вам предстоит вести несколько обособленных подразделений с большим штатом сотрудников, то стоит рассмотреть программу «1С Бухгалтерия КОРП». Именно в ней максимально автоматизирован полноценный учет для обособленных подразделений, что значительно упрощает работу бухгалтера.
Автор статьи: Ирина Плотникова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
