В соответствии с законодательством РФ, при наличии нераспределенной прибыли и убытков, убытки компании могут быть возмещены за счет нераспределенной прибыли. Однако, если убытки превышают нераспределенную прибыль, может быть принято решение о ликвидации компании или повышении уставного капитала путем дополнительного взноса.
В случае ООО, зарегистрированного по УСН и ЕНВД, сдача баланса с отрицательным показателем прибыли может привести к нарушению установленных законодательством Федеральных законов «Об упрощенной системе налогообложения» и «Об едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», а также превышению установленных норм налогообложения. Рекомендуется обратиться к специалисту для более детальной консультации.
#3335363 2022-10-20 06:06:33
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1632 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы:
- Бухгалтерский баланс за год, в котором возник убыток, составленный в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете и отчетности.
- Отчет о финансовых результатах за год, в котором возник убыток, составленный в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете и отчетности.
- Справку о наличии и размере нераспределенной прибыли прошлых лет.
- Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью (ООО).
- Документы, подтверждающие уплату налогов и сборов за год, в котором возник убыток, включая уплату налога на прибыль в случае, если ООО применяет упрощенную систему налогообложения (УСН).
При сдаче такого баланса ООО на упрощенной системе налогообложения (УСН) и едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) следует учитывать, что в случае если убытки в отчетном периоде превышают полученную прибыль, то налоговые государственные поступления не производятся. Однако, убыток может быть перенесен на последующие периоды для вычета из будущей прибыли.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия | Бухучет
#3628894 2022-10-20 06:06:33
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1632 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Статьи, которые могут быть применимы к данному вопросу:
- Статья 273 Налогового кодекса РФ «Специальные порядки налогообложения (режимы налогообложения)»:
- Раздел III «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
- Статья 290 Налогового кодекса РФ «Уставный капитал и резервный фонд организации»;
- Статья 310 Налогового кодекса РФ «Расходы, не связанные с производством (обязательства организации)»;
- Статья 395 Налогового кодекса РФ «Установление и реализация льгот по налогам и сборам»;
- Статья 402 Налогового кодекса РФ «Ответственность за нарушение налогового законодательства Российской Федерации».
Источник: prav.io
Убытки при УСН
Вопрос:
Формируем бухгалтерский баланс и форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 полугодие 2016 года. Бухгалтера нам говорят, что строка «нераспределенная прибыль» в балансе должна сходиться с аналогичной строкой 2400 в форме 2, а она у нас расходится на 8 тысяч. Если посмотреть оборотно-сальдовую ведомость, то в баланс четко попадает сальдо по счету 99.01.1, а вот в форме 2 строка 2400 рассчитывается по формулам и собирается с разных счетов. И тут возникает вопрос: а должны ли эти строки сходиться? И за любой ли период, быть может они совпадут уже в конце года, когда будет отчетность за весь год и будет реформация баланса?
Наше мнение:
Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках соблюдается при следующих условиях:
Обращаем внимание, что показатели взаимосвязаны (равны), если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал. Если в отчетном периоде остаток нераспределенной прибыли использовался, то на сумму использованной прибыли должно быть расхождение между строками 1370 Баланса и 2400 Отчета о финансовых результатах.
Порядок заполнения Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках при составлении промежуточной отчетности имеет следующие особенности:
Порядок заполнения Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках при составлении годовой отчетности:
Вывод:
Сопоставимость показателей строк 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса и 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах должна соблюдаться в любом отчетном периоде, если в течение данного отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Если в отчетном периоде остаток нераспределенной прибыли использовался, то на сумму использованной прибыли должно быть расхождение между строками 1370 Баланса и 2400 Отчета о финансовых результатах.
Зайцевская Елена Александровна
руководитель проектов
Источник: blog.algoritm74.com
Что отражаем в строке 1370 баланса
По истечению года на общем собрании акционеров общества или учредителей организации принимается решение о распределении чистой прибыли фирмы. Часть финансового результата, который не был распределен между участниками, признается нераспределенной прибылью текущего года. При отрицательном финансовом результате появляется информация о возникшем непокрытом убытке фирмы.
В бухгалтерском учете компании нераспределенная прибыль или непокрытый убыток фиксируется на сч.84. На нем обособленно по разным субсчетам отображается нераспределенный финансовый результат текущего года и прошлых периодов.
Примечание от автора! Сч.84 является активно-пассивным, поэтому может быть дебетовый остаток (сумма непогашенного убытка) и кредитовое сальдо (сумма нераспределенной прибыли), в зависимости от результатов деятельности компании.
Строка 1370 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассивной части баланса: здесь отражается собственный капитал фирмы в части нераспределенной прибыли. Сведения за все года суммируются и отображаются одной строкой. Также в данной строке фиксируется информация о непокрытых соответствующими источниками финансирования убытках текущего года и прошлых периодов.
Примечание от автора! Сумма непокрытого убытка уменьшает III раздел бухгалтерского баланса фирмы, где отражаются собственные источники средств компании.
Нераспределенная прибыль
Строка 1370 – часть чистой прибыли, не израсходованная на нужды организации.
Примечание от автора! Под чистой прибылью в бухгалтерском учете понимается итоговый положительный финансовый результат деятельности фирмы, который остается после погашения всех обязательств в части уплаты обязательных налогов, сборов, страховых отчислений в бюджет.
Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, финансовый результат деятельности предприятия отображается в Кт99. В конце года проводится процедура реформации баланса (закрытие всех основных счетов бухгалтерского учета). Один из результатов данной процедуры – перенос остатка с Кт99 в Дт84 в части нераспределенных доходов данного периода.
Нераспределенная прибыль может быть израсходована на следующие нужды:
- выплата дивидендов акционерам или учредителям фирмы;
- увеличение размера уставного фонда компании (после официальной регистрации изменений в учредительной документации);
- создание резервов: перевод части нераспределенной прибыли в резервный капитал компании;
- погашение убытков прошлых лет.
Примечание! В течение года движений по Дт84 без решения учредителей компании быть не может.
Непокрытый убыток
Убытки в результате деятельности организации могут образовываться в следующих случаях:
- издержки фирмы превышают полученные доходы как по основной деятельности, так и по операциям, не связанным с основной финансово-хозяйственной деятельностью;
- выявлены существенные ошибки прошлых отчетных периодов;
- приняты корректировки в учетной политике фирмы.
Строка 1370 бухгалтерского баланса – отражение убытков, которые не были покрыты возможными источниками финансирования. Данные за прошлые периоды и текущий год суммируются.
Источники покрытия убытков:
- средства уставного фонда: доведение величины уставного фонда до чистых активов фирмы. Уменьшение уставного капитала должно производиться в пределах, установленных законодательством (минимальный порог для публичных АО – 100 тыс. рублей, для непубличных АО и ООО – 10 тыс. рублей).
- средства резервного фонда компании;
- целевое инвестирование учредителями организации (вклады собственников компании, не влияющие на распределение долей и величину уставного капитала);
- нераспределенная прибыль прошлых лет.
Нормативное регулирование
Использование 84 счета для формирования сведений о наличии нераспределенной по итогам года прибыли компании (возникновения непокрытого убытка) осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и иными нормативными документами.
Практические примеры учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Пример 1
В 2017 году выручка от продажи товаров ООО «Солнышко» составила 2 млн рублей (без НДС). Себестоимость товаров, которые были реализованы, составила 1 млн рублей (закупка у поставщиков, транспортировка и т. д.). Прочие издержки фирмы – 70 тыс. рублей.
930 тыс. рублей – чистая прибыль ООО.
Из конечного финансового результата компании был уплачен налог на прибыль в бюджет.
186 тыс. рублей – расчеты с ИФНС России.
После проведения процедуры реформации баланса была сделана следующая проводка
744 тыс. рублей – отображена нераспределенная прибыль общества.
В бухгалтерском балансе ООО «Солнышко» по итогам 2017 года в строке 1370 будет сумма 744 тыс. рублей.
Пример 2
В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности компании «ЯР» был выявлен убыток по итогам деятельности в 2017 году. Убыток по состоянию на 01.01.2018 составил 40 тыс. рублей. Учредителями компании было принято решение покрыть убыток за счет собственного целевого финансирования.
15 тыс. рублей – внесение наличных учредителями.
25 тыс. рублей – перечисление учредителями денежных средств на расчетный счет фирмы.
40 тыс. рублей – покрыт убыток целевыми взносами учредителей.
Распространенные проводки по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку)
- Процедура реформации баланса
Дт99 Кт84 – нераспределенная прибыль. Дт84 Кт99 – выявление непокрытого убытка.
Дт84 Кт84 – за счет доходов прошлых периодов. Дт82 Кт84 – средствами уставного капитала. Дт75 Кт84 – целевым финансированием учредителей. Дт80 Кт84 – доведением уставного фонда до величины чистых активов.
Источник: moneymakerfactory.ru