В соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654 на 2022 год утверждены коэффициенты-дефляторы.
Налоговым кодексом РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения разрешено только при годовой выручке не более 150 млн рублей. Этот показатель не индексировался с 2017 г. Он был равен 1,000. Теперь его проиндексируют на 1,096.
Следует заметить, что лимит от 150 до 200 млн рублей по доходам, которые дают право оставаться на УСН, появился в редакции пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Эта статья начала применяться только с 2021 года. И было высказано мнение, что данный размер доходов «переходного периода» надо индексировать только, начиная с 2022 года.
Коэффициент-дефлятор для работы на УСН, величину предельного размера доходов индексируют на коэффициент-дефлятор не позднее 31 декабря текущего года. При этом сам коэффициент-дефлятор утверждают на следующий календарный год (абз. 4 п. 4 ст. 346.13, абз. 2 п. 2 ст.
346.12 Налогового кодекса).
УСН Доходы или Доходы-Расходы. Что выбрать? Как рассчитать налог?
Минфин поддержал мнение, что установленный 200-млн лимит по доходам, полученным на УСН, а также для перехода на этот спецрежим налогообложения в 2021 году, индексировать на коэффициент-дефлятор в размере 1,032 не требуется (письма Минфина от 01.02.2021 г. № 03-11-06/2/5885, от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855). Поэтому, государственные органы дали разъяснение, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, с 1 января 2021 года составляет 112,5 млн рублей, а с 1 января 2022 года — 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032).
Итак, организации на УСН надо учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов:
- 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032) за 2021 год для перехода на УСН с 2022 года;
- 164,4 млн рублей (150 000 000 рублей × 1,096) – для уплаты УСН-налога в 2022 году по обычным ставкам;
- 219,2 млн рублей (200 000 000 рублей × 1,096) – для сохранения права применять УСН. В случае, если доход организации на УСН в 2022 году будет более 164,4 млн рублей, но не превысит 219,2 млн рублей, наступит «переходный» период, в течение которого налог по УСН понадобится уплачивать по повышенным ставкам 8 % и 20 %.
Название фискального платежа
Значение в 2021 г.
Значение в 2022 г.
Используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в России по найму
Используется для индексации ставки ТС
Применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода на патентной системе налогообложения
Применяется для индексации предельных размеров доходов для целей гл. 26.2 Налогового кодекса РФ
Источник: jbi-group.ru
Какой максимальный доход по УСН?
Максимальный доход по УСН установлен в размере 150 млн. рублей за календарный год.
Эта сумма подлежит ежегодной индексации.
Обоснование
Для упрощенной системы налогообложения (УСН) установлен максимальный доход. Если за календарный год (налоговый период по УСН) налогоплательщик превысит сумму максимального дохода, то он лишается права на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК).
Максимальный доход по УСН составляет 150 миллионов рублей (с 2021 г. введен второй суммовой порог для УСН в 200 млн. рублей).
В налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) Максимальный доход по УСН именуется как «Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения».
Максимальный доход по УСН подлежит ежегодной индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 4 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Суммовой порог для перехода на УСН
Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Эта сумма подлежит ежегодной индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется главой 26.2. «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Индивидуальные предприниматели — физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
Источник: taxslov.ru
Лимит по упрощенке.
В 2021 году на упрощенке действует два максимальных размера доходов. Первый — 200 млн руб. Если доходы больше этой суммы, компания должна перейти на общую систему. Второй лимит — 150 млн руб.
Если доходы составили от 150 млн до 200 млн руб., налог на упрощенке нужно платить по повышенной ставке. Это 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы». Есть пять популярных способов, с помощью которых компании пытаются остаться в пределах лимита. Но безопасны не все.
Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.
Enterfin.ru
Вернуть аванс.
Продавец по договоренности с покупателем возвращает ему аванс и уменьшает доходы на эту сумму. В следующем квартале покупатель еще раз перечислит предоплату. Например, подрядчик в ноябре получил от покупателя аванс — 75 млн руб. С учетом этой суммы доходы превысят 200 млн руб. Можно вернуть часть аванса в ноябре или декабре, чтобы доходы вписались хотя бы в лимит 200 млн руб.
Если же подрядчик получил аванс в сентябре и с учетом этой суммы доход превысил 200 млн руб., ее возврат в октябре проблемы не решит. С III квартала компания уже должна применять общую систему.
Способ безопасный, если продавец возвращает деньги — право уменьшить доходы в этом случае прямо указано в НК (п. 1 ст. 346.17). Если есть задолженность перед покупателем, можно провести взаимозачет.
Но налоговики могут заявить, что уменьшить доходы можно только при возврате аванса со счета или из кассы, хотя в НК об этом прямо не сказано (письмо Минфина от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478).
Предоставить отсрочку.
Продавец просит покупателя перечислить оплату в следующем квартале. Например, поставщик реализовал дорогостоящее оборудование. Часть суммы покупатель перечислит в декабре, а остальную часть — в январе.
Способ, как правило, безопасный, но компания откладывает получение выручки. Иногда у налоговиков бывают претензии — они утверждают, что продавец должен принимать меры к взысканию с покупателей задолженности.
Но судьи считают, что претензии необоснованны, если покупатель не является взаимозависимой организацией (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018).
Рискованно получать от покупателей займы вместо оплаты товаров. Инспекторы включат займы в доходы.
Судьи могут поддержать продавца, даже если покупатель — зависимая организация. Например, если налоговики не доказали, что у покупателя была возможность оплатить задолженность именно в IV квартале, а не в начале следующего года (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.2019 № Ф06-43145/2019).
Получать займы.
Покупатель в IV квартале перечисляет продавцу не оплату за товары, а займы. В I квартале компании оформят взаимозачет задолженности по оплате товаров и займам. Таким образом, доход у продавца появится только в следующем году.
Способ опасный. Налоговики знают об этой схеме. Когда они увидят в платежке перечисление займов, наверняка заподозрят, что они фиктивные и прикрывают выручку. Особенно если покупатели в течение года стабильно перечисляли оплату, а теперь стали вместо этого выдавать займы.
Судьи в таких спорах часто поддерживают проверяющих. Ведь при наличии у покупателей кредиторской задолженности непонятно, зачем они выдавали продавцу займы (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.11.2018 № Ф09-7094/18).
Оформить компенсацию расходов.
Подрядчик или исполнитель включает в договор условие о том, что дополнительно к цене работ заказчик должен возместить расходы. Например, на командировки и т. п. В доходы подрядчик включает только цену работ.
Способ опасный. Компенсацию расходов нужно включать в доходы (письмо Минфина от 30.11.2015 № 03-11-06/2/69446).
Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!
Enterfin.ru
Перераспределить выручку.
Когда выручка приближается к лимиту, создают новую компанию или ИП.
Способ опасный, если новая компания не ведет самостоятельной деятельности. Например, если у обеих организаций общее имущество и персонал. Инспекторы доначислят налоги по общей системе (определение Верховного суда от 18.02.2021 № 304-ЭС20-23974).
Источник: enterfin.ru
