Письмо ФНС России от 10.10.2018 № БС-4-21/19773
Комментарий
Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают в составе расходов суммы уплаченных налогов и сборов (кроме НДС и единого налога при УСН). См. пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом возможна ситуация, когда базу за истекший период по какому-либо из налогов, уже учтенных при спецрежиме, придется скорректировать.
В НК РФ предусмотрено: если в текущем периоде база корректируется в связи с выявлением ошибки, допущенной в прошлом периоде, необходимо пересчитать базу прошлого периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Соответственно, потребуется подать уточненную декларацию.
Специалисты ФНС России в письме от 10.10.2018 № БС-4-21/19773 отметили, что пересчет налога на имущество за истекший период исходя из новой кадастровой стоимости, по итогам которого образовалась переплата этого налога, не влечет за собой необходимость корректировать базу при УСН прошлого периода.
В налоговой службе объяснили это следующим образом. В отдельных случаях пересчет налога на имущество за предыдущий налоговый период по причине изменения его кадастровой стоимости прямо предусмотрен НК РФ. Например, если стоимость уменьшается по решению суда (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Новые правила зачёта и возврата переплаты налогов
Следовательно, корректировка базы по налогу на имущество в данном случае не является исправлением ошибки прошлого периода. Поэтому излишне уплаченные суммы налога на имущество (выявленные в результате пересчета) нужно учесть при УСН в составе внереализационных доходов текущего периода.
Подробнее о доходах при УСН см. в справочнике «Упрощенная система налогообложения».
Источник: 1cvaline.ru
ФНС вернёт переплату взносов ИП на УСН «Доходы минус расходы»
Вопрос расчёта предпринимателями на «доходно-расходном» УСН пенсионных взносов за себя долгое время оставался больным для плательщиков. Позиция налоговой службы была такова: 1% необходимо брать от суммы всего годового дохода свыше 300 000 рублей, учитывать же расходы неправомерно. При этом в судебном порядке предпринимателям часто удавалось отстаивать своё право на вычет расходов, подтверждённых документами.
Однако ФНС пришлось изменить свою позицию – это произошло благодаря вмешательству судов. В итоге у многих ИП на УСН «Доходы – расходы» образовалась переплата за прошлые годы, которая подлежит возврату. Если она относится к 2019 году, увидеть сумму можно в личном кабинете предпринимателя на сайте ФНС. Кроме того, можно вернуть излишек взносов за период 2017-2018 годов.
Однако их в ЛК не видно, поэтому следует представить в ИФНС заявление в свободной форме. Доходы ИП будут пересчитаны, а переплата возвращена.
Правовая позиция, которая стала основой для возврата средств, содержится в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 3 от 12 июля 2017 года. В нём делается отсылка к позиции Конституционного суда РФ, которая приводится в постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П. Судьи ВС РФ, с учётом мнения Конституционного суда, пришли к выводу, что нормы законодательства о расчёте предпринимателями страховых взносов не содержат неопределённости. В соответствии с ними, объект обложения взносами рассчитывается по правилам определения налогооблагаемого дохода для того режима, который применяет ИП. Поэтому при расчёте базы для исчисления взносов предприниматель на «расходной» упрощёнке учитывает свои документально подтверждённые затраты, связанные с получением дохода.
Как легально снизить сумму налога, если вы на УСН. Ольга Аввакумова
- УСН Доходы минус Расходы: особенности, риски и примеры расчётов
- Страховые взносы ИП 2020
Источник: www.regberry.ru
Вправе ли организация на УСН учесть в расходах услуги, оплаченные в прошлом году?
И.В. Антоненко
автор ответа, консультант Аскон
Вопрос
ООО УСН «Доходы минус расходы»: в 1 квартале 2021 года с опозданием поступили документы от поставщиков за оплаченные в 2020 году услуги: аренда за декабрь, уборка, доставка документов. Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 год сданы.
Можно ли принять опоздавшие документы в расходы в уменьшение доходов за 1 квартал 2021 года, руководствуясь тем, что это ошибка, приведшая к переплате налога?
Ответ
- в декларации по УСН за 2020 год отражен налог к уплате с базы «доходы минус расходы» (а не минимальный налог);
- в декларации по УСН за 2021 год также будет отражен налог к уплате с базы «доходы минус расходы» (а не минимальный налог).
Обоснование
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Излишняя уплата налога означает, что в периоде, к которому относятся расходы – 2020 году, компания отразила в декларации по УСН налог к уплате с базы «доходы минус расходы», так как в случае, если в 2020 году у компании по данным декларации по УСН был минимальный налог к уплате, несвоевременный учет рассматриваемых расходов не повлек за собой переплату налога, так как не повлиял на сумму минимального налога.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде – 2021 году, налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. То есть в данном случае перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода невозможен (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034). Аналогичная ситуация складывается и в случае отражения в декларации по УСН за 2021 год минимального налога к уплате.
Таким образом, по нашему мнению, расходы, относящиеся к 2020 году, можно учесть для целей УСН в 2021 году при одновременном выполнении следующих условий:
- в декларации по УСН за 2020 год отражен налог к уплате с базы «доходы минус расходы» (а не минимальный налог);
- в декларации по УСН за 2021 год также будет отражен налог к уплате с базы «доходы минус расходы» (а не минимальный налог).
И.В. Антоненко
автор ответа, консультант Аскон
Источник: www.ascon-spb.ru