В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток. Если убыток возник в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то за этот период авансовый платеж перечислять не нужно. А вот по итогам года ситуация несколько иная. Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется.
А если доход был, пусть даже и меньше расходов, то в бюджет придется перечислить налог в размере 1% от дохода. Это минимальный налог по УСН. Также читайте статью: ⇒ “Расходы при УСН в 2021”.
Получили убытки при УСН? Заплатите минимальный налог!
Минимальный налог при УСН должны заплатить организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», если за налоговый период (год) сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше суммы минимального или если имеет место убыток. Минимальный налог, который должен заплатить налогоплательщик при УСН, составляет 1% от полученных доходов, рассчитанных согласно ст. 346.15 НК РФ. Несмотря на простоту расчета и здесь могут подстерегать определенные трудности.
Учет при УСН Доходы минус расходы
Считать ли субсидии?
При расчете часто возникает вопрос: учитываются ли суммы полученной субсидии, включенной в состав доходов (пропорционально расходам) в расчете минимального налога?
Рассмотрим пример
ООО «Мечта» находится на УСН, объект налогообложения «доходы – расходы». За 2011 год получен доход в размере 2 000 000 руб., произведены расходы в размере 1 900 000 руб.
Рассчитаем налоговую базу: 2 000 000 – 1 900 000 = 100 000 руб.
Рассчитанный единый налог по УСН: 100 000 * 15% = 15 000 руб.
Минимальный налог: 2 000 000 * 1% = 20 000 руб.
Рассчитанный единый налог меньше минимального, поэтому ООО «Мечта» необходимо заплатить в бюджет минимальный налог в размере 20 000 руб.
Разницу между начисленным и минимальным налогом в размере: 20 000 – 15 000 = 5 000 руб. можно включить в состав расходов при расчете налоговой базы в 2012 году. А если по каким-то причинам в 2012 году она не учтена, то Минфин разрешает включить ее в уменьшение налоговой базы и в следующие годы (Письмо № 03 11 06/3/125 от 07.09.2010 г.).
Поскольку перенос такой разницы на следующий год – это право, а не обязанность налогоплательщика, то при использовании такой возможности следует отразить ее в учетной политике для налогового учета.
Что касается авансовых платежей
Минимальный налог нужно рассчитывать только по результатам налогового периода – года. По результатам отчетных периодов он не определяется.
По итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) возможны две ситуации:
— доходы превышают расходы: авансовый платеж рассчитывается как произведение налоговой базы (доходы минут расходы за отчетный период) на налоговую ставку за вычетом уже уплаченных авансовых платежей по итогам прошлых отчетных периодов. Полученная величина не сравнивается с минимальным налогом и уплачивается в той величине, которая получается по расчету. Основание — ст. 346.21 НК РФ (Письмо Минфина № 03 11 06/2/5 от 21.01.2010 г.).
— доходы меньше расходов: авансовый платеж не уплачивается. Минимальный налог за отчетный период также не рассчитывается и не уплачивается.
Сумма полученных убытков и разница между минимальным и рассчитанным налогом за прошлый налоговый период учитывается в расчетах только налога по итогам года. Уменьшать авансовые платежи на них нельзя (Письмо Минфина № 03 11 06/2/92от 15.06.2010).
Минимальный налог при УСН необходимо заплатить в те же сроки, что и единый налог, рассчитанный на общих основаниях, т.е. организациям – не позже 31 марта, индивидуальным предпринимателям – не позже 30 апреля. КБК по минимальному налогу 182 1 05 01050 01 1000 110.
Налоги, и минимальный тоже, нужно платить вовремя. Что делать, если опоздали? Читайте тут. Больше об учете субсидий можно узнать здесь.
А вы сталкивались с начислением минимального налога? Были ли у вас трудности с расчетом? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Вам может быть интересно:
Особенности учета убытков
Учесть убытки в расчете налога можно только по итогам года. Делать это при расчете авансового платежа по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. Это одна из особенностей переноса убытков для . Организации на общем режиме могут сделать это не дожидаясь завершения налогового периода. Они вправе это сделать уже по итогам первого квартала.
При расчете суммы годового платежа организации, применяющие УСН вправе учесть убыток прошлых лет. Переносить убыток на будущий период можно не более чем на 10 лет. Таким образом, полученный в 2021 году убыток учесть можно будет вплоть до 2027 года. Но если убыток к 2027 не будет списан в полном объеме, списать его уже будет нельзя и он останется непогашенным.
Одним из условий для уменьшения налоговой базы на сумму убытка является его документальное подтверждение.
Подтвердить убыток можно: (нажмите для раскрытия)
- первичными документами (накладная, акт и др.);
- копиями налоговых деклараций;
- книгами учета доходов и расходов.
Хранить такие документы нужно не меньше срока, в который их можно использовать для переноса. То есть, даже если срок для хранения документов по законодательству разрешает их уничтожить или перенести в архив, сохранить их придется на весь срок переноса убытка. Кроме того, дополнительно данные документы хранятся еще 4 года. Об этом разъяснения дает Минфин в письме №03-03-06/1/278 от 25.05.2012. Таким образом, общий срок хранения подтверждающего убыток документа составляет 14 лет.
Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет). Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения. То есть первым будет учтен убыток, возникший раньше по срокам.
Также читайте статью: ⇒ “Годовой налог при УСН в 2021”.
Учет убытков при УСНО
Спецрежим УСНО представляет собой особенную систему налогообложения. Применительно к ней частично взяты положения гл. 25 НК РФ, но есть и свои особенности. Вопрос учета убытков при «упрощенке» перекликается с положениями, предусмотренными ст. 283 «Перенос убытков на будущее» НК РФ при расчете налога на прибыль.
Рассмотрим основные положения, при которых можно учесть убытки при УСНО.
Основные положения по учету убытков при УСНО содержатся в ст. 346.18 НК РФ. С 1 января 2009 года она действует в новой редакции. При составлении декларации за 2009 год «упрощенцы», имеющие убытки за предыдущие налоговые периоды, могут учесть их с учетом следующих положений.
Учесть убытки могут только «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы».
Те налогоплательщики, применяющие УСНО, которые работают с объектом налогообложения «доходы», никакие убытки при расчете налога учесть не могут, поэтому далее мы будем говорить только об «упрощенцах», применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы».
«Упрощенец» может уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода. По итогам I квартала, полугодия или девяти месяцев учесть убытки прошлых лет нельзя.
Убыток (в целях гл. 26.2 НК РФ) – это превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, и получен он по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСНО и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Что касается порядка списания убытка, полученного до 2009 года, то в соответствии с п. 7 ст. 326.18 НК РФ в редакции, действовавшей в 2008 году, налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», могли уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСНО и использовал в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.
Указанный убыток не мог уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка могла быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять налоговых периодов. Таким образом, налогоплательщик при расчете налоговой базы за 2008 год вправе был уменьшить налоговую базу на сумму убытка, но не более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка переносится на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять налоговых периодов (Письмо Минфина РФ от 28.09.2009 № 03 11 09/325).
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены п. 7 ст. 346.18 НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Кроме этого, в случае учета убытка при расчете налоговой базы налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
В главе 26.2 НК РФ отдельно оговорено, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСНО. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСНО, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. То есть учесть убыток, полученный при УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», можно только при нахождении на УСНО именно с этим объектом налогообложения.
Вопрос: Вправе ли организация-правопреемник, применяющая общий режим налогообложения, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков присоединенной к ней организации, применявшей до присоединения УСНО?
Согласно п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
То есть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций возможно учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 НК РФ. Исходя из этого у налогоплательщика при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не принимается убыток, полученный присоединяемой организацией, применявшей до присоединения УСНО (Письмо Минфина РФ от 25.09.2009 № 03 03 06/1/617).
Организация с 2004 года применяла УСНО («доходы минус расходы»). В 2004 – 2007 годах у нее сформировался убыток. С 2008 года организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы», а с 2010 года планирует перейти на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Вправе ли организация в целях применения УСНО уменьшить налоговую базу, исчисленную начиная с 2010 года, на сумму неперенесенного убытка прошлых лет (2004 – 2007 годов)?
Разъяснения по аналогичному вопросу представлены в Письме Минфина РФ от 09.11.2009 № 03 11 06/2/237. По мнению финансистов, в соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика, применяющего УСНО, с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются. Поэтому при переходе с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на объект «доходы», а затем обратно на «доходы минус расходы», суммы убытков, полученных за налоговые периоды, в которых применялся объект налогообложения «доходы», после возврата на объект «доходы минус расходы» не учитываются.
Источник: Журнал «Упрощённая система налогообложения: Бухгалтерский учет и налогообложение»
Автор статьи: Буренин Виктор
Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.
Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее…
Пример
ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы. Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей. То есть, за 2014 год убыток ООО составил: 1 900 000 – 1 500 000 = 400 000 рублей За 2014 год организация оплатила УСН в минимальном размере, равном: 1 500 000 х 1% = 15 000 рублей В 2015 году доход ООО «Континент» составил 1 200 000 рублей, а расходы – 1 190 000 рублей. Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей. Таким образом за 2015 год у ООО «Континент» вновь образовался убыток в размере 5 000 рублей: (1 200 000 – 1 190 000 – 15 000) За 2015 год ООО «Континент» перечислил УСН в минимальном размере: 1 200 000 х 1% = 12 000 рублей
В 2021 году доход ООО «Континент» составил 1 800 000 рублей, а расходы – 1 200 000 рублей. Налоговую базу уменьшаем на налог, уплаченный за 2015 год, равный 12 000 рублей: 1 800 000 – 1 200 000 – 12 000 = 588 000 рублей Непогашенный убыток на 2021 год составил: 400 000 + 5 000 = 405 000 рублей Рассчитаем налог за 2021 год к уплате: (588 000 – 405 000) х 15% = 27 450 рублей
Учет убытков при реорганизации и смене режима
Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой. Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот. В этом случае переносить убыток из одной системы налогообложения в другую нельзя, то есть убытки, полученные при УСН не переходят на общий режим и наоборот.
То же относится и к упрощенцам, которые решили перейти с режима «доходы минус расходы» на «доходы». Перенести убытки на будущий год с новым налоговым режиме они не вправе. Так как при режиме УСН «доходы» убытки возникнуть не могут и уменьшать на них налоговую базу нельзя. При прекращении деятельности организации в связи с ее реорганизацией также невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не вправе учитывать убытки присоединенной при реорганизации компании.
Когда лучше учесть убыток текущего периода
Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода. Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть:
(Д – Р – У) х 15% > Д х 1%,
Д – доход организации за отчетный период; Р – расходы организации да отчетный период; У – убыток организации, возникший в прошлом периоде; 15% – ставка УСН; 1% – ставка для расчета минимального налога.
Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.
Убыток при УСН
На объектах УСН при формуле «доходы — расходы» существуют такие ситуации, при которых возможен убыток. Другими словами, когда показатели расходов больше показателей доходов, либо последние и вовсе отсутствуют. В данной статье будут рассмотрены основные аспекты «убыточной» деятельности и как это отражается в налоговом учете упрощенного вида.
22.03.2016
Здесь стоит иметь ввиду, что при налоговом убытке в бухгалтерском учете вполне возможно наличие прибыли, так как это совершенно отличающиеся друг от друга виды учета. Необходимо быть предельно аккуратным, чтобы изначально эти показатели не спутать между собой.
Что делать при налоговом убытке в отчетном периоде?
Согласно п.4 ст. 346.21 НК РФ, если организацией/фирмой на УСН был получен убыток на протяжении года по результатам отчетного периода, а именно одного квартала, полугодия или 9 месяцев, то авансовые платежи за отчетный период будут равны нулю. Другими словами, платить ничего не придется. При полном отсутствии каких-либо доходов в компании, по итогам года также платить ничего не нужно. В обратной ситуации уплачивается минимальный налог – 1% с величины дохода согласно п.6 ст.346.18 НК РФ.
Использование убытка, полученного в прошлые годы
На протяжении года, рассчитывая различные авансовые платежи, нельзя ни в коем случае брать в учет любые имеющиеся убытки – следует дождаться, когда год окончится.
«Упрощенцы» могут определять годовой налог, учитывая при этом убытки прошлых лет по желанию (п.4 ст.346.21, п. 6-7 ст.346.18 НК РФ). Так, убытки разрешается переносить на будущее, однако не больше, чем на десять лет. К примеру, убыток был получен в 2013 году, соответственно, последним годом его списания станет 2023.
Убыток имеет свой размер и сумму, которые вносят изменения в налоговую базу каждого налогового периода. Все это должно быть подтверждено в документальном виде:
— первичная документация, к ней относятся накладные, акты и т.п.;
Источник: novapochta.ru
Как списывать убыток при УСН доходы минус расходы в 2022 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списывать убыток при УСН доходы минус расходы в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду.
Независимо от типа приобретаемого актива записи в КУДиР вносятся на основании первички. Подтверждает возможность записать НДС как самостоятельный расход первичка, в которой налог указан.
Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2016 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается.
Учет на УСНО убытков прошлых лет
Сейчас в статье 39 пунктов, но они не всегда понятны предпринимателю. Мы собрали частые вопросы по расходам, чтобы разобраться, какие затраты точно нужно учитывать.
Следует разницу между выручкой и затратами умножить на ставку налога. Разница определяется нарастающим итогом с начала года.
Для 2022 года нормы такие: если упрощенец нарушит первый порог лимитов по УСН: выручка превысит 164,4 млн рублей, но не более 219,2 млн рублей, а число сотрудников превысит 100 человек, но не более 130 человек — то ставка по налогу вырастет до 20 %. Вывод суда: наличие убытка не освобождает налогоплательщика, применяющего УСН, от обязанности уплатить сумму минимального налога, предусмотренную п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Когда в кассе накапливаются деньги, их сдают в банк на расчётный счёт. Это делает кассир или предприниматель. Но если вы не хотите рисковать и тратить время, закажите услугу инкассации.
- Минимальный налог – 15 000 руб. (1 500 000*1%);
- Налогооблагаемая база – 150 000 руб. (1 500 000 – 1 350 000);
- Убытки всего – 120 000 руб. (100 000 (за 2016) + 20 000 (за 2015));
- База с учетом убытков – 30 000 руб. (150 000 – 120 000);
- Налог, рассчитанный с этой базы в обычном порядке — 4 500 руб. (30 000*15%). Следовательно, придется платить минимальный налог (15 000 > 4 500).
Если налогоплательщик выбирает при УСН объект «Доходы минус Расходы» (п. 2 ст. 346.18 НК РФ) – налог исчисляется с денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами может быть и отрицательной.
В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096):nntn- Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор.
Но не все траты могут уменьшать доход, а для тех, что могут, должны быть выполнены определенные условия. Какие затраты можно включить в расходы на УСН и что для этого нужно сделать, читайте в нашей статье.
В следующем блоке строк указывается положительная разница между доходами и расходами в каждом периоде:
- в строке 240 — по первому кварталу
- в строке 241 — по полугодию
- в строке 242 — по итогам 9 месяцев.
ФНС обновила данные о средней налоговой нагрузке по отраслям за 2021 год. Рассказали, как рассчитать налоговую нагрузку и что отвечать налоговикам, если ваша ниже.
До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.nnnnТакже по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог.
Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2022 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 70 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.nnnnУсловия применения УСН в 2022 году для ООО и ИПnnnНе всем организациям разрешено применять «упрощенку».
Если коротко, предприниматель должен посмотреть бизнес-модель и рассчитать, какой вид УСН позволит платить меньше налогов. Обычно, если 60% от доходов уходит на расходы, бизнесу подходит вариант «Доходы минус расходы».
Последний блок предназначен для отражения сумм внутригодовых авансовых платежей и исчисленного по итогам года налога. Авансовые платежи рассчитываются путем умножения дохода за соответствующий период на налоговую ставку.
Суд решил, что если убыток, отражённый в декларации, не подтверждён первичными документами, а только учтён в налоговых регистрах и декларациях прежних лет, то признать его нельзя.
Например, на патенте не получится торговать товарами, подлежащими обязательной маркировке, включая лекарства или обувь. Суть в том, что предприниматель покупает патент и не платит остальные налоги, кроме страховых взносов. При этом стоимость патента разрешают уменьшить на взносы — полностью, если ИП работает один, и на 50% при работе с сотрудниками.
Если в текущем году без учета списанного в расходы убытка упрощенец и так должен платить минимальный налог, то списывать убыток в расходы этого года упрощенцу не надо.
Если выручка составила 500 тыс. рублей, агент забирает себе 50 тыс. рублей. Если у него УСН «Доходы», то 6% от суммы 50 тыс. рублей — 3 тыс. рублей. То есть агент платит налоги со своего вознаграждения. если бы он платил налог с 500 тыс. рублей, то отдал бы государству 30 тыс. рублей.
Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян.
НК РФ рассчитываются по итогам каждого отчетного периода, то есть первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев.
К внереализационным доходам относятся прочие доходы в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Например, такими доходами признаются:
- доходы от аренды
- безвозмездно полученные ценности и имущественные права
- проценты по выданным займам и другое.
Если расчет «на общих основаниях» дал в итоге меньшую сумму, то нужно заплатить минимальный 1 % налог.
Отчётность — декларация, КУДиР и бухотчётность
На УСН «Доходы минус расходы» один обязательный для всех налоговый отчёт — ежегодная налоговая декларация. Её сдают один раз: организации до 31 марта, а ИП — до 30 апреля.
Организации должны рассчитаться с бюджетом до 31 марта следующего года. Упрощёнка для ИП «Доходы минус расходы» предусматривает уплату налога до 30 апреля.
Но, кроме окончательного расчета, все бизнесмены должны в течение года ежеквартально перечислять авансовые платежи.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Например, в 2020 году можно учесть убыток, полученный за 2010 год, но не ранее.
Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2019 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2019 года.
Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень.
Сервис мгновенного обмена электронными документами внутри компании и с контрагентами. Интегрируется в любую учетную систему, экономит время, избавляет от бумажных документов, повышает информационную безопасность.
Из отчета видно:
- максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу — 1 681 811 руб. (5 750 200 (доходы) – 4 068 389 (расходы));
- сумма учтенного убытка — 1 681 811 руб.;
- остаток неперенесенного убытка – 218 189 руб. (1 900 000 – 1 681 811).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для списания в расходы трат на покупку товаров нужно, чтобы они были фактически получены и оплачены.
Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.
Вид УСН «Доходы минус расходы» позволяет включить страховые взносы в расходы бизнеса. Только для начала надо их заплатить.
Кроме того, несвоевременная уплата грозит начислением пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Когда и какие убытки можно учесть
Эта налоговая система стала альтернативой для еНВД, который отменили в 2021 году. Патент имеют право купить предприниматели, у которых меньше 15 сотрудников или торговля на площади не более 150 квадратных метров. Но система подходит не всем.
Можно ли учесть в будущем убытки за несколько лет подряд? Да, можно. По тому же принципу, что и разовый убыток, в хронологической последовательности: от самого «старого» убытка до новых.
Обратите внимание на постановление АС Северо-Западного округа от 12.10.2020 г. № Ф07-11033/20 по делу № А26-12824/2019, цена вопроса – минимальный налог 167 тыс. руб. и пеня 605 руб.
При этом учтен убыток может быть только по итогам года. Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя.
Организации, принимающие участие в тесте, смогут не переводить НДС, если их годовой доход останется в пределах 2 млрд руб. Также они смогут использовать пониженные тарифы (15%), если число их работников не выйдет за 1,5 тыс.
Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы
НДС при УСН доходы минус расходы в 2022 году по-прежнему остается объектом, вызывающим вопросы у бухгалтеров и предпринимателей.
Если за год, в котором вы собирались использовать убыток в уменьшение налога, также получен убыток, то сделать это не получится. В этой ситуации строки 120 и 130 разд. III КУДиР строке 230 разд. 2.2 декларации останутся пустыми.
Пример: В декабре 2019 года предприятие оплатило партию сырья. Поставщик отгрузил сырье и выдал закрывающие документы в январе 2020 года. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в январе 2020 года.
Если вы, оставаясь на УСН, меняли объект налогообложения (например, убыток получили на «доходно-расходной» УСН, в следующем году перешли на «доходную» систему, а затем снова вернулись к «доходно-расходной»), то при возврате на «доходно-расходную» упрощенку право учесть убытки прошлых «доходно-расходных» лет сохраняется, в течение всех 10 лет после года возникновения убытка.
На УСН обязательно нужно сохранять документы, которые обосновывают расходы. Не требуется подтверждать лишь цифры, не имеющие значения при начислении налога.
Списание убытков происходит по очереди
Далее декларация заполняется в обычном порядке. Сумма, показанная в строке 230 разд. 2.2 учитывается в общем результате.
При объекте налогообложения УСН «доходы минус расходы» упрощенец может столкнуться с ситуаций, когда по итогам года его расходы превысили доходы, т. е. в налоговом учете сформировался убыток. Как убыток на упрощенке влияет на порядок исчисления налога, расскажем в нашей консультации.
В прошлом году изменился перечень расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН: их стало больше. Давайте разберемся, что точно можно учитывать упрощёнцам в 2022 году и как правильно это сделать.
Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация при определении налогооблагаемой базы хочет учесть только часть суммы убытка?
С 01.01.2022 они повышаются в 1,069 раза на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ и на ОПС.
Учет убытков при реорганизации и смене режима
Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.
При расчете налога на УСН («доходы — расходы») его можно уменьшить на полученные ранее убытки. Расскажем, как это правильно сделать.
Предприятие или предприниматель на УСН 15% «входной» НДС не может принять к вычету, даже если в этом же периоде у предприятия или предпринимателя был «исходящий» НДС (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
УСН, ОСНО, ПСН, НПД, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка.
Похожие записи:
- Кто считается малообеспеченной семьей в Москве в 2022 году
- Пенсионные накопления умершего родственника как получить
- За что можно получить налоговый вычет в 2022 году для физических лиц
Источник: uralskoelukohko.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Право признать убыток ограничено?
Опубликовано 20 октября 2007 автором Usn.su
Клиника, которая применяет «упрощенку», может получить убыток по итогам налогового периода. Законодательство разрешает таким организациям переносить эти суммы на будущее. Может ли клиника учесть часть суммы убытка в текущем году, если в предыдущем она своим правом не воспользовалась? Минфин России считает, что нет. Но мнение чиновников не бесспорно.
Медорганизация может признать убыток прошлых лет
Как следует из пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, уменьшать налоговую базу организации на сумму убытка, который получен по итогам предыдущих периодов, – это право налогоплательщика.
Поскольку такие суммы можно признавать при исчислении единого налога только в течение десяти лет, учитывать их следует, соблюдая очередность их возникновения. Это позволит не пропустить десятилетний срок для переноса убытков. Именно такой механизм зафиксирован в приказе Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н, которым утверждены форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения.
Никаких иных особенностей для этого налоговое законодательство не содержит.
Мнение финансистов
Минфин России в письме от 21 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/233 попытался связать воедино правила исчисления двух различных налогов – налога на прибыль и единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Он указал, что в статье 346.18 Налогового кодекса РФ нет положения, аналогичного для учета убытков, которое есть в статье 283 Налогового кодекса РФ. В этой статье говорится, что убыток, не перенесенный на ближайший к убыточному год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Из этого финансисты делают вывод, что если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не воспользовалась правом на учет убытков предыдущего налогового периода или предыдущих налоговых периодов в текущем, то учитывать такой убыток в следующем налоговом периоде эта организация уже не имеет права.
Альтернативная позиция
Финансисты в очередной раз продемонстрировали расширительное толкование главного налогового документа. Дело в том, что перенос убытков и при исчислении единого налога при упрощенной системе налогообложения, и при исчислении налога на прибыль – это право, а не обязанность налогоплательщика, при невыполнении которой он теряет право на дальнейший учет убытка в уменьшение налоговой базы.
В рассматриваемом случае медорганизация может воспользоваться положениями пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Если организация своевременно (в каком-либо налоговом периоде из десяти разрешенных для этого) не воспользовалась своим правом на учет суммы убытка, она все равно имеет право это сделать в будущем. И только в том случае, если с момента возникновения убытка прошло больше десяти лет, а убыток остался неперенесенным, клиника потеряет право на уменьшение налоговой базы. Правда, свою позицию медорганизации скорее всего придется отстаивать в суде.
Воспользуется или нет организация в конкретном налоговом периоде правом учесть убыток прошлых лет – это решение можно оформить приказом руководителя. Причем данный документ должен иметь статус приложения к учетной политике организации в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. Тогда отстоять свою правоту медорганизации будет легче. Однако необходимо учесть, что арбитражная практика по этому вопросу в настоящий момент отсутствует.
Пример
Частная клиника применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
По итогам работы клиника получила такие финансовые результаты:
– за 2003 год – убыток в сумме 50 000 руб.;
– за 2004 год – убыток в размере 100 000 руб.;
– за 2005 год – доходы превысили расходы на 100 000 руб.;
– в 2006 году – доходы превысили расходы на 150 000 руб.;
– за 2007 год – доходы превысили расходы на 200 000 руб.
При составлении налоговой декларации за 2005 год клиника уменьшила налоговую базу на убыток 2003 года в сумме 30 000 руб.(100 000 руб. x 30%).
По итогам 2006 года налоговая база была уменьшена на оставшийся неперенесенный убыток за 2003 год в сумме 20 000 руб., а также часть убытка за 2004 год – 25 000 руб. (150 000 руб. x 30% – 20 000 руб. убытка 2003 года).
Таким образом, у клиники остался неучтенный убыток по итогам 2004 года в размере 75 000 руб. (100 000 – 25 000).
Приказом генерального директора клиники было оформлено решение не уменьшать налоговую базу 2007 года на сумму убытков прошлых лет.
В результате бухгалтер медорганизации оставшийся убыток 2004 года в сумме 75 000 руб. сможет учесть в следующих налоговых периодах – например, по итогам 2008 года (медицинская организация уверена в своей правоте и отстаивать свою позицию готова в судебном порядке).
Правила признания убытка при «упрощенке»
Убыток при упрощенной системе налогообложения представляет собой сумму превышения расходов, которые разрешается учитывать, над полученными доходами. Его определяют по итогам налогового периода (года).
Право организации учесть сумму полученного убытка в уменьшение налоговой базы в следующих налоговых периодах и порядок такого учета зафиксированы в пункте 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Этим правом могут воспользоваться только те медорганизации, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».
Однако уменьшать налоговую базу сразу на всю сумму полученного убытка нельзя. Убыток, полученный в прошлом году, может уменьшить налоговую базу текущего года не более чем на 30 процентов. Установлен и максимальный срок, в течение которого рассматриваемую сумму можно учесть при уплате единого налога при «упрощенке». Срок составляет 10 налоговых периодов.
Обратите внимание: уменьшить можно только налогооблагаемую базу, исчисленную по итогам налогового периода. Это означает, что убыток отражается в годовой декларации.
Учет в медицине № 4, 2007
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Публикации с метками Учет при УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Источник: usn.su