Нужно ли платить минимальный налог если убыток?
При убытке уплачивается минимальный налог
Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.
Как рассчитывается налог доход минус расход?
Для того, чтобы посчитать УСН «Доходы минус расходы» нужно сформировать налоговую базу за период. Для этого из полученной выручки вычитают все затраты. Разницу умножают на ставку налога 15%. По этому алгоритму рассчитывают и авансовые платежи УСН за 3, 6, 9 месяцев, и общий годовой налог УСН.
Что включается в расходы при Усн?
- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- расходы на приобретение и создание нематериальных активов;
- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
Что такое минимальный налог при Усн?
Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило, что налог не может быть меньше 1% от доходов. Это и есть минимальный налог, который нужно заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами.
Убытки при УСН
Можно ли не платить минимальный налог при Усн?
Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т. е. одного процента с доходов. Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).
Нужно ли платить 1 Усн если получен убыток?
Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.
Что такое убыток при усн доходы минус расходы?
На упрощёнке убытком считается ситуация, при которой расходы по ст. 346.16 НК РФ превысили доходы по ст. 346.15 НК РФ. . Налогоплательщик работает на УСН «доходы минус расходы».
Нужно ли платить налог ИП если нет дохода?
Если не было дохода у ИП, то платить его не нужно. Никого оповещать не нужно, просто не платите. То, что доход нулевой, отражается в налоговой декларации по УСН, которую необходимо сдать вовремя.
Что лучше Упрощенка 6 или 15?
- Если расходы составляют более 60% (низкомаржинальный бизнес, небольшие наценки) – выгоднее выбирать УСН 15%.
- Если в бизнесе занят один или несколько сотрудников, и бизнес высокомаржинальный, а расходы, соответственно, менее 60%, – то лучше применять УСН 6%.
Что такое упрощенка 6%?
Что такое УСН 6%
УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название).
Как рассчитать доход по упрощенной системе?
Налог при упрощенной системе с объектом «доходы» рассчитывается просто — перемножением выручки и ставки (чаще всего она равна 6%). При этом налог УСН 6% уменьшается на страховые взносы, уплаченные в текущем периоде, на больничное пособие за первые три дня болезни и на некоторые другие суммы.
Какие расходы учитываются при Усн 2021?
- На покупку, изготовление или сооружение ОС (основные средства), а также на их модернизацию, достройку, реконструкцию и т. .
- На покупку или создание НМА (нематериальные активы).
- На проведение ремонта ОС, включая арендованные.
- Платежи за аренду, в том числе лизинговые.
Что входит в расходы?
К «Прочим расходам» относятся арендные платежи за арендуемое имущество, в том числе принятое в порядке лизинга; затраты на командировки по установленным нормам; оплата услуг по охране имущества, в том числе за пожарную и сторожевую охрану сторонними организациями и собственной службой безопасности, выполняющей функции .
Что относится к материальным расходам по Усн?
По общему правилу материальные расходы УСН – это ключевые затраты на средства производства, без которых не обойтись при создании товара, выполнении работы, оказании услуги. Налоговым кодексом РФ установлено, что относится к материальным расходам при УСН.
Источник: kamin159.ru
Минимальный налог при УСН
Компании и частные коммерсанты на упрощенной системе налогообложения с федеральной ставкой налога 15 процентов «Доходы минус расходы» в некоторых случаях платят минимальный налог. В нашей статье рассмотрим эти случаи, а также разберем, как исчисляется и уплачивается минимальный налог по УСН, и приведем пример расчета.
Минимальный налог – это обязательный минимальный платеж по «упрощенке» для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы минус расходы».
Минимальный налог положено перечислять в том случае, когда по итогам налогового периода значение рассчитанного в общеустановленном порядке налога ниже суммы рассчитанного минимального налога либо при убытке, когда отсутствует налоговая база для расчета налога по итогам налогового периода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Иными словами, оплата минимального платежа по результатам налогового периода обязательна в следующих ситуациях (письмо Минфина РФ от 21.04.2020 № 03-11-11/32084):
- выявлен убыток, когда учитываемые при УСН доходы меньше расходов, включенных в базу, и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю;
- нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю;
- есть налогооблагаемая база, но доходы превышают расходы несущественно.
По итогам календарного года налогоплательщик должен рассчитать и сравнить две суммы — сумму минимального платежа и сумму налога, исчисленного в общем порядке. Если «упрощенный» налог окажется меньше суммы минимального, в бюджет нужно перечислить сумму минимального налога. В обратной ситуации в бюджет перечисляется сумма реального налога.
Величина минимального налога за налоговый период составляет один процент от налоговой базы, которой являются все доходы за год, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Указанная ставка является неизменной.
Сумма минимального налога фактически не зависит от полученных в ходе коммерческой деятельности экономических результатов и носит фискальный характер (Определение ВС РФ от 03.02.2021 № 307-ЭС20-23351 по делу № А26-12824/2019).
Рассчитывается минимальный налог к уплате по формуле: доходы за год x 1 процент — авансовые платежи. Если результат нулевой или отрицательный, ничего платить не надо.
Порядок расчета минимального налога, определенный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, заключается в следующем:
1. Налог исчисляется только за налоговый период (календарный год — п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
2. Расчет налога производится с применением ставки 1 процент, и она не может быть снижена законами субъектов РФ.
3. Налоговой базой считаются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, то есть доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Расчет минимального налога и его сравнение с «упрощенным» налогом, исчисленным в обычном порядке, включает декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
«Упрощенный» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). То же самое касается и минимального платежа, поскольку он исчисляется за налоговый период, то есть календарный год.
Минимальный налог по итогам 2021 года налогоплательщики-юрлица по общему правилу должны уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2022 года. Для индивидуальных коммерсантов установлен другой срок уплаты – не позднее 30 апреля (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Если окончание срока выпало на выходной (нерабочий) день, то заплатить нужно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Но из общего правила есть исключения. В ряде случаев, в частности, при утрате права на применение УСН либо при прекращении деятельности налогоплательщика в результате ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ) до конца календарного года, налоговый период истекает до 31 декабря.
Некоторые упрощенцы заблуждаются, полагая, что минимальный налог должен быть рассчитан исключительно за год. А если деятельность велась не целый год, то необходимо уплатить не минимальный налог, а налог, исчисленный в общем порядке по итогам части налогового периода. В обоснование такой позиции налогоплательщики ссылаются на нормы абз. 2 п. 6 ст. 346.18 и п. 1 ст.
346.19 НК РФ, в соответствии с которыми сумма минимального налога должна рассчитываться за налоговый период, которым в целях применения УСН признается календарный год.
Эти доводы были опровергнуты еще в Постановлении Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13. В нем указано, что для налогоплательщика, утратившего право на применение УСН до конца года, налоговым признается период, в течение которого он имел право на применение данного спецрежима.
Поэтому даже в том случае, когда право на применение спецрежима утрачено до окончания календарного года минимальный налог подлежит уплате по итогам последнего отчетного периода (Постановление АС СЗО от 20.07.2017 № Ф07-5764/2017 по делу № А42-9864/2014).
Кроме того, для компаний и частных коммерсантов, чей основной вид деятельности по данным единого государственного реестра на 1 января 2022 года поименован в специальном перечне, утвержденном Постановлением Кабмина РФ от 30.03.2022 № 512, срок уплаты налога за 2021-й продлен на шесть месяцев. Налог в этом случае перечисляется равными долями по 1/6 его суммы ежемесячно и не позднее последнего числа месяца. Внесение этих долей в бюджет производится начиная с месяца, следующего за тем, на который приходится срок уплаты налога с учетом его переноса.
Разницу между показателем уплаченного минимального налога и значением налога, исчисленной в общем порядке, компания вправе включить в расходы при расчете налоговой базы в следующие налоговые периоды (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Правда, эту разницу фирма сможет учесть только при исчислении налога по итогам года, поскольку главой 26.2 НК РФ не предусмотрен порядок включения указанной разницы в расходы за какой-либо отчетный период следующих налоговых периодов (письма Минфина РФ от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437, от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92).
На данную величину налогоплательщик также может увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в порядке, установленном п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
ООО «Прогресс» в 2021 году получило следующие результаты, учитываемые при налогообложении:
- совокупная величина доходов, в том числе выручка от реализации, внереализационные доходы и поступившие авансы, составила 28 963 141 рубль (в том числе за I квартал – 7 963 000 рублей, за II квартал – 6 781 141 рубль, за III квартал – 7 200 000 рублей, за IV квартал – 7 019 000 рублей);
- величина понесенных за год расходов равна 25 780 600 рублям (в том числе за I квартал – 6 300 500 рублей, за II квартал – 6 679 500 рублей, за III квартал – 6 502 000 рублей, за IV квартал – 6 298 600 рублей).
В регионе установлена ставка по «упрощенному» налогу в размере 13 процентов.
На основании расчета узнаем, обязана ли компания в данном случае уплатить минимальный налог:
Налоговая база за 2021 год равна 3 182 541 рублю (28 963 141 — 25 780 600). Сумма исчисленного в общем порядке «упрощенного» налога составляет 413 730, 33 рубля (3 182 541 руб. x 13 %). Сумма авансовых платежей за 9 месяцев составляет: 320 078, 33 рубля (7 963 000 руб. — 6 300 500 руб.) x 13 % + (6 781 141 руб. — 6 679 500 руб.) x 13 % + (7 200 000 руб. — 6 502 000 руб.) x 13 %).
Величина минимального налога составляет 289 631, 41 рубля (28 963 141 руб. x 1 %).
Поскольку сумма исчисленного «упрощенного» налога больше минимального налога, ООО «Прогресс» по итогам 2021 года уплачен «упрощенный» налог за вычетом авансовых платежей, то есть 93 652 рубля (413 730, 33 руб. – 320 078, 33)
И другой пример. ООО «Знак» в 2021 году получило следующие результаты, учитываемые при налогообложении:
- доходы, в том числе выручка от реализации, внереализационные доходы и поступившие авансы — 38 153 604 рубля (в том числе за I квартал – 9 338 200 рублей, за II квартал – 9 500 201 рубль, за III квартал – 9 256 101 рубль, за IV квартал – 10 059 102 рубля);
- расходы — 36 012 503 рубля (в том числе за I квартал – 9 000 025, 50 рубля, за II квартал – 8 973 000 рублей, за III квартал – 9 002 174, 50 рубля, за IV квартал – 9 037 303 рубля).
В регионе установлена ставка по «упрощенному» налогу в размере 11 процентов.
Сумма минимального налога по итогам налогового периода составила 381 536, 04 рубля (38 153 604 руб. x 1 %), а сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна 235 521, 11 рублям (38 153 604 руб. — 36 012 503 руб.) руб. x 11 %). Сумма авансовых платежей за 9 месяцев составляет 123 123, 23 рубля (9 338 200 руб.- 9 000 025, 50 руб.) x 11 % + (9 500 201 руб. — 8 973 000 руб.) x 11 % + (9 256 101 руб. — 9 002 174, 50 руб.) x 11 %).
В данном случае больше величина минимального налога, поэтому его и уплатило ООО «Знак» за вычетом авансовых платежей. Уплаченная компанией сумма составила 258 412, 81 рубля (381 536, 04 руб. – 123 123, 23 руб.).
Причем разницу между минимальным и «упрощенным» налогами по итогам налогового периода, равную 146 014, 93 рублям (381 536, 04 руб. — 235 521, 11 руб.), общество вправе включить в расходы в 2022 году.
КБК для уплаты минимального налога такой же, как для объекта «Доходы минус расходы». Он одинаковый для организаций и ИП: 182 1 05 01021 01 1000 110.
КБК указывают в поле 104 платежного поручения, заполнить которое можно на сайте ФНС России: https://service.nalog.ru/payment/payment-search.html?svc=payment.
Источник: www.v2b.ru
Минимальный налог на УСН: как рассчитать + пример
У УСН 15% (с разницы между доходами и расходами) есть один нюанс, который отличает его от других вариантов налогообложения. Это так называемый «минимальный налог» — платеж, который нужно перевести в бюджет в любом случае, даже если по итогам работы за год на УСН получен убыток. Расскажем подробнее, что это такое.
Что такое минимальный налог на УСН
По общему порядку налог на «доходно-расходной» упрощенке вычисляется по формуле:
Налог на УСН «доходы минус расходы» = (Доходы – Расходы) Х Ставка налога
При этом бывают ситуации, когда посчитанный таким образом налог за год получается очень маленьким или его не получается вовсе (учтенные на УСН расходы превышают доходы).
Вот в таких случаях, согласно ст. 346.18 НК РФ, некую сумму в бюджет все равно нужно заплатить в минимально допустимом объеме. Не сумму, получившуюся по расчету, а 1% от доходов. То есть, вычислив налог к уплате по общей формуле, упрощенцу на «доходно-расходной» УСН нужно еще посчитать 1% от полученных доходов и сравнить две величины. Если 1% оказался больше того, что получилось по обычному расчету, платить нужно этот 1%.
Минимальный налог УСН = Доходы Х 1%
При вычислении суммы к доплате по декларации (за год) можно учесть перечисленные в течение года авансы.
Налог к доплате за год = Минимальный налог – Авансовые платежи в течение года
Разницу между «нормальным» налогом УСН, которая получается по формуле, и уплаченным минимальным налогом можно включить в расходы следующих годах (при условии, что останется «доходно-расходная»).
Пример расчета минимального налога
У ООО «Спектр» выручка за 2020 год составила 28 000 000 руб. Расходы 26 500 000 руб.
ООО уплатило авансы по УСН 50 000 руб.
Бухгалтер ООО определил налог к доплате по итогам года:
1. Налог по стандартной формуле
(28 000 000 – 26 500 000) Х 15% = 225 000
2. Минимальный налог
28 000 000 Х 1% = 280 000
3. Сравнение
280 000 больше, чем 225 000, следовательно, доплату нужно считать от «минималки».
4. Доплатить за год
280 000 – 50 000 = 230 000
В расходы в следующем году (2021) бухгалтер включит (если ООО «Спектр» останется на «доходно-расходной» УСН):
280 000 – 225 000 = 55 000 руб.
Источник: buhpress.ru