Минфин России в письме от 26.04.2019 г. № 03-11-11/30835 разъяснил, надо ли включать в налоговую базу по УСН суммы авансов, уплаченных в период применения ОСНО и возвращенных после перехода на УСН.
Авансы при УСН
Доходы при «упрощенке» отражают кассовым методом, то есть полученный аванс признается доходом в момент поступления.
Пример 1. Аванс от покупателя – УСН-доход
В ноябре АО «Мираж» получило от ООО «Ориент» авансовый платеж в счет предстоящей отгрузки продукции. Сумма аванса – 240 000 руб.
Продукцию передали покупателю только в январе следующего года.
В декабре на расчетный счет АО «Мираж» поступила оплата от ООО «Ориент» за продукцию, отгруженную в сентябре. Сумма платежа – 100 000 руб.
«Мираж» работает с применением УСН, поэтому определяет доходы и расходы кассовым методом. Авансовые платежи по налогу фирма платит ежеквартально.
В данном случае выручку от реализации текущего года бухгалтер отразит в налоговом учете так:
- в ноябре – 240 000 руб.;
- в декабре – 100 000 руб.
Всего – 340 000 руб. (240 000 руб. + 100 000 руб.). Эта сумма – доход «Миража» за IV квартал.
Как отбелить свой доход и нужно ли самозанятым РЕАЛЬНО оказывать услуги?
В бухгалтерском учете проводки «Миража» будут следующими:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1
— 100 000 руб. – отражена выручка по отгруженной продукции;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 240 000 руб. – получен аванс под предстоящую отгрузку продукции;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— 100 000 руб. – поступила оплата за отгруженную в сентябре продукцию.
Обратите внимание: при определении предельного размера доходов для применения УСН следует учитывать авансы, полученные «упрощенцем» от своих контрагентов. Поскольку доходы при УСН отражают кассовым методом, то их сумма увеличивается на дату поступления денег на расчетный счет (в кассу) или на дату получения иного имущества.
Бывает так, что «упрощенец», получив аванс под предстоящую поставку товара, не может выполнить условия договора по его отгрузке. В этом случае стороны нередко прибегают к заключению соглашения о новации обязательства по поставке товара в заемное обязательство. В результате новации прекращается обязательство по договору поставки, а сумма полученной предоплаты признается займом.
Поскольку полученные заемные средства в составе доходов не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), поступившие суммы не облагаются «упрощенным» налогом.
В комментируемом письме финансисты уточняют, что при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, которые применяют УСН, не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.
Приведем некоторые из них:
- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар;
- имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
- имущество – вклад в совместную деятельность;
- капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, сделанные арендатором;
- проценты по вкладам в банках, получаемые индивидуальными предпринимателями;
- доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия;
- дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные «упрощенцем», не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН;
- положительные курсовые разницы и т.д.
В ведомстве отмечают, что суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные компании, в этой статье не указаны.
Если самозанятый ничего не заработал за месяц, должен ли он платить налог?
Из этого можно сделать вывод, что если уплаченные поставщикам товаров суммы авансов не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по УСН, то и возвращенные суммы авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.
Также чиновники обращают внимание, что налогоплательщики, которые применяют ОСНО с методом начисления, при расчете налога на прибыль не учитывают расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предоплаты (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Соответственно, суммы авансов, уплаченные поставщикам в период применения ОСНО и возвращенные налогоплательщику уже после перехода на УСН, не включают в налоговую базу при УСН.
Отметим, что в настоящее время ограничение по доходам «упрощенца», дающее ему право применять этот спецрежим, составляет 150 000 000 руб. за отчетный (налоговый) период без учета коэффициента-дефлятора. При превышении этого показателя компания (ИП) теряет право на УСН.
Авансы от покупателей продавцы-«упрощенцы» включают в доходы при расчете единого налога.
Если продавец возвращает аванс покупателю, то он должен уменьшить доходы того периода, в котором аванс возвращен (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В результате, налоговая база по УСН-налогу уменьшается на возвращенный аванс (письмо Минфина России от 06.07.2018 г. № 03-11-11/47120).
В такой ситуации «упрощенец» не должен подавать уточненную декларацию. Поскольку он не ошибочно, а правомерно включил в доходы полученный от покупателя аванс.
Этот же порядок распространяется на порядок определения предельного размера доходов, позволяющего применять УСН. Поэтому, если с учетом возврата аванса размер доходов «упрощенца» за отчетный (налоговый) период не превышает установленный лимит, право на УСН сохраняется.
Пример 2. Вернул аванс покупателю – уменьши УСН-доход
В мае АО «Актив» (продавец), применяющее УСН, заключило с ООО «Пассив» (покупателем) договор поставки продукции на условиях полной предоплаты. В этом же месяце «Актив» получил от «Пассива» 100%-ную предоплату в размере 100 000 руб. По условиям договора отгрузка товаров планировалась на август.
В мае «Актив» признал доход в размере 100 000 руб. и учел его в налоговой базе за II квартал.
Однако в июне стороны расторгли договор, и в тот же день «Актив» вернул «Пассиву» полученную предоплату. В налоговом учете на сумму возвращенной предоплаты «Актив» уменьшит доходы III квартала.
В бухгалтерском учете «Актива» проводки будут следующими:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 100 000 руб. – получен аванс под предстоящую отгрузку продукции;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 51
– 100 000 руб. – возвращен аванс покупателю по причине расторжения договора.
Однако если в периоде возврата аванса у фирмы на «доходной» УСН нет доходов, то, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Иными словами, на сумму возвращаемой предоплаты уменьшать нечего.
Рассмотрим противоположную ситуацию. А именно: «упрощенец» перечислил поставщику аванс. Однако сделка по каким-то причинам не состоялась, и продавец вернул деньги. Сумму аванса, возвращенного «упрощенцу», учитывать в составе доходов не надо.
Причем данный вывод справедлив только для тех компаний, которые раньше не учли выданный аванс в расходах при расчете единого налога.
Если это условие соблюдено, возвращенные авансы не нужно включать в доход. Если авансы, уплаченные продавцам, были учтены в составе расходов при расчете единого налога, то возвращенные суммы авансов следует учесть в составе доходов.
Эксперт «НА» Е.П. Соколова
Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-11-11/30835 от 26.04.2019
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 28.03.2019 о применении упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Кодекса.
Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные организации, в статье 251 Кодекса не указаны.
Поэтому если уплаченные поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то и возвращенные налогоплательщику суммы авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 14 статьи 270 Кодекса налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения и определяющими доходы и расходы по методу начисления, при исчислении налога на прибыль организаций не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты.
Соответственно суммы авансов, уплаченные налогоплательщиком поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в период применения общего режима налогообложения, возвращенные налогоплательщику после его перехода на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
Как вернуть предоплату за приспособление для работы у человека из интернета: опыт самозанятого в Уфе
Как мне поступить, если я, имеющий статус самозанятого, заказал специальное приспособление у человека из интернета за 8200 рублей и дал аванс в размере 4000 рублей, но после получения аванса он перестал отвечать и я не знаю, как подать заявление на мошенника, который проживает в другом регионе (г. Красноярск)?
Ответ на вопрос
Главные тезисы
- Индивидуал имеющий статус самозанятого нуждался в изготовлении специального приспособления для работы.
- Человек из интернета обещал изготовить приспособление за оплату в размере 8200 рублей с авансом в размере 4000 рублей.
- После получения аванса, человек из интернета перестал отвечать и продолжал кормить обещаниями.
- Клиент желает подать заявление на мошенника, который проживает в другом регионе (в данном случае в г. Красноярске).
- Клиент не знает, как правильно поступить в данной ситуации, поскольку находится в другом регионе.
Ответ на вопрос
Если вы считаете, что вам нанесен ущерб, то вам необходимо обратиться в правоохранительные органы и подать заявление о мошенничестве. В данном случае, если вы находитесь в Уфе, а обманщик — в Красноярске, то заявление следует подать в полицию Уфы. В качестве доказательств вы можете предоставить все имеющиеся у вас данные о мошеннике, в том числе его контактные данные и переписку. Однако, стоит учитывать, что возможность возврата денег зависит не только от того, было ли подано заявление в полицию, но и от других обстоятельств (например, получения соответствующих предписаний от суда). Поэтому, в качестве альтернативы, вы можете обратиться к юристу для получения консультации и узнать, какие ваши права и возможности в данной ситуации.
Необходимые документы
Для решения данного вопроса необходимо следующее:
- Сохраните все переписки и платежные документы, связанные с этой сделкой.
- Соберите свидетельские показания, если есть свидетели, которые смогут подтвердить факт предоплаты и возможного мошенничества со стороны этого человека.
- Обратитесь в полицию вашего города и предоставьте им все собранные документы и свидетельские показания. Необходимо будет обратиться в полицию по месту проживания подозреваемого, то есть в г. Красноярск.
- Вы можете также обратиться в суд с иском о взыскании убытков, которые вы понесли в результате мошеннических действий данного человека.
В любом случае, перед тем как принимать какие-либо действия, вам рекомендуется проконсультироваться с юристом для получения более детальной консультации, соответствующей вашей ситуации.
Необходимые статьи
Статьи, которые могут найти применение в данной ситуации: — Статья 159 УК РФ «Мошенничество» — Статья 159.1 УК РФ «Мошенничество в сфере предпринимательской деятельности» — Статья 159.4 УК РФ «Мошенничество с использованием электронных или иных технических средств» — Статья 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях «Нарушение закона о защите прав потребителей» — Статья 170.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях «Размещение недостоверной информации о товаре или работе» — Статья 171.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях «Непредоставление товара (выполнение работы, оказание услуг) в установленный срок»
Вопрос: Как вернуть предоплату за приспособление для работы у человека из интернета: опыт самозанятого в Уфе
Источник: qwokli.ru
Если самозанятый аннулировал чек: как обосновать расходы?
Иногда в компаниях, работающих с самозанятыми, случаются неприятные ситуации. Например, с плательщиком налога на профессиональный доход заключили договор на оказание услуг или выполнение работ. Все было сделано в срок, деньги за работу выплачены, но исполнитель вдруг аннулировал чек. Что делать заказчику? Может ли он в такой ситуации обосновать расходы?
Учет расходов при работе с самозанятыми
Чек за оказанную услугу или сделанные работы самозанятый формирует через приложение «Мой налог». По закону чек необходимо передать либо в момент расчета, либо не позднее девятого числа, следующего за месяцем, когда пришел расчет (если оплата осуществлялась безналичным способом). При оплате наличными самозанятый обязан выдать заказчику чек на месте получения средств. Также у заказчика есть право учесть деньги, выплаченные самозанятому исполнителю, при определении своей налоговой базы, а именно: • налога на прибыль (по налогу на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей, работающих на общем режиме); • единого налога на доходно-расходной упрощенной системе налогообложения; • единого налога (для производителей сельскохозяйственной продукции).
Что делать, если в чеке ошибка?
Если самозанятый по ошибке сформировал чек на большую, чем нужно, сумму, либо по иным причинам вернул клиенту деньги, он может аннулировать чек. Но просто исправить сумму мало — ему необходимо объяснить, почему это пришлось сделать (этого требует закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Это тоже можно сделать в приложении.
Что делать заказчику?
Все зависит от конкретной ситуации. Если самозанятый вернул деньги и аннулировал чек, заказчик должен внести коррективы в свою налоговую базу. Если же при аннулированном чеке деньги назад не поступили, заказчику стоит требовать новый чек — только он позволит обосновать расходы.
В ситуации, если чек аннулирован, но нового нет и возврат денег не был произведен, у заказчика возникает полное право сообщить об этом в ФНС — по его требованию налоговая служба может организовать проверку самозанятого. Обращение важно отправить как можно скорее.
Необходимо дополнить его копиями договора или акта выполненных работ, а также документов, подтверждающих сам факт оплаты. Если чек будет аннулирован, у вас останется документ, подтверждающий выполнение оговоренных работ в должном объеме и в срок. Сделать документооборот с самозанятыми максимально прозрачным поможет сервис «Подписант».
Подписывайте юридически значимые документы с исполнителями онлайн за несколько минут: не тратьте время на ожидание подписанных копий договора и актов выполненных работ, сократите расходы на почтовые отправки и курьерские службы. Самозанятый сможет подключиться к сервису по ссылке-приглашению за несколько минут. Простую электронную подпись сервис предоставляет бесплатно.
Источник: www.esphere.ru
