Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, « слететь » с упрощенки можно и в середине года. Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2021 году равен 154,8 млн рублей.
Когда ИП теряет право на УСН?
Утрата права на применение УСН
Налогоплательщик теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором наступило превышение: выручка превысила 219,2 млн рублей с начала года; средняя численность сотрудников превысила 130 человек; остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рубле
Когда платится 1 по УСН?
На УСН вы должны ежеквартально делать авансовые платежи по налогу — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. По итогам года налог нужно заплатить до 30 апреля. В этот же срок нужно сдать декларацию. Если дохода в течение календарного года не было, то налог будет равен нул
Когда слетают с упрощенки?
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2021 года превысят установленный УСН -лимит доходов, равный 200 млн руб., он теряет возможность работать на УСН . При доходах от 150 до 200 млн руб.
В каком случае можно применять УСН?
Организация имеет право перейти на УСН , если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Кто может применять УСН в 2022?
плательщиками налога при УСН и имеющие право применять УСН в 2022 г. (у которых валовая выручка нарастающим итогом за 2021 г. и (или) численность работников в среднем за этот период не превысили соответственно 2 150 000 бел.
Когда можно перейти на УСН с 2022?
Срок подачи заявления на переход на УСН в 2022 году для действующих ИП. Предприниматели, которые уже ведут бизнес, могут перейти на упрощенку с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором ИП будет добровольно применять упрощенку (п. 1 ст.
Как перейти на УСН 2022?
Чтобы применять упрощенку с 2022 года, уведомление о переходе нужно подать не позже 10 января 2022 года, потому что 31 декабря в 2021 года – выходной. Крайний срок по НК – 31 декабря календарного года, предшествующего году, с которого налогоплательщик собирается работать на упрощенке (п. 1 ст.
Какой доход не должен превышать ИП?
Основные лимиты по УСН
Чтобы работать на упрощенке, предприниматели и организации должны соблюдать ограничения: средняя численность сотрудников — не больше 130 человек; размер дохода с начала календарного года — не больше 200 млн рублей; остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.
Когда платить налог по УСН за 2021 год?
Перечисление налога по упрощёнке регулируется статьёй 346.21 НК РФ. Срок уплаты УСН за год для ИП и организаций разный: до 31 марта следующего года единый налог должны перечислить организации; до 30 апреля — ИП.
Как узнать перешел ли на УСН?
- В Личном кабинете на сайте nalog.ru.
- В сервисе Прозрачный бизнес (кроме ИП).
- По запросу в налоговую о применяемой системе.
- Позвонить в свою НИ или по телефону горячей линии (8-800-222-22-22).
Можно ли платить налог УСН раз в год?
Раз в год уплачивать налог УСН нельзя. На УСН авансовый платёж перечисляется по завершении 1 квартала, полугодия и девяти месяцев – поквартальная уплата предусмотрена законом. По завершении года уплачивается налог по УСН (до 30 апреля).
Какой доход должен быть на упрощенке?
Работать на УСН могут компании и ИП, которые соблюдают два лимита: годовой доход — не больше 150 млн рублей; среднесписочная численность штата за год — не больше 100 сотруднико
Какие критерии ограничивают применение режима УСН?
Если лимиты превышены более чем на 50 млн. рублей или 30 сотрудников, то ИП или ООО теряют право на применение упрощенки. Кроме того, с 2021 года к лимитам по УСН нужно начать применять коэффициент дефлятор. В 2021 году его размер составляет 1,032.
Источник: mob-review.com
Если слетаем с усн в течение года
По тем или иным причинам фирма может потерять право работать на УСН. Произойти это может в любой момент. Например, в конце года. В таком случае фирма должна применять общий режим с начала IV квартала, то есть с 1 октября. Как следствие — за этот период ей предстоит уплатить все «общие» налоги, подать в инспекцию соответствующие декларации и бухгалтерскую отчетность.
Рассмотрим основные проблемы, с которыми может столкнуться компания, «слетев» с «упрощенки».
Причин, по которым фирма может потерять право применения УСН, немало*(1). Самая распространенная из них — превышен допустимый лимит доходов*(2). Напомним, что предел, позволяющий применять в 2009 году «упрощенку», составляет 57 904 103 рубля. Такова позиция Высшего Арбитражного Суда*(3) и ФНС России*(4).
При этом, по мнению финансового ведомства, руководствоваться следует положениями пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса и коэффициентом, установленным Минэкономразвития России на 2009 год*(5). Если следовать этим указаниям, получается, что лимит применения УСН в этом году равен 30 760 000 рублям.
В одном из разъяснений финансисты сообщили, что совместно с Минэкономразвития России подготовили письмо председателю ВАС РФ с предложением об урегулировании этого вопроса*(6). Но пока данный спор не разрешен, компании находятся меж двух огней. Особенно не позавидуешь тем из них, доходы которых как раз попали в интервал между ВАСовским и минфиновским лимитами.
Нужно ли им переходить с упрощенного на общий режим? Учитывая, что цена вопроса довольно-таки велика, таким фирмам придется принимать решение самостоятельно. Поговорим о том, как действовать при переходе в течение года с «упрощенного» на общий режим.
С чего начать?
«Упрощенцы» могут не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов*(7). «Слетев» с УСН, компания лишается такого права. Если следовать букве закона, то бухучет становится обязательным для организации с начала того периода, в котором было нарушено правило «упрощенки».
Соответственно, за этот же период фирма и будет составлять бухгалтерскую отчетность. Так, если компания утратила право применять «упрощенку» в IV квартале 2009 года, в годовом балансе она отразит только обороты IV квартала. Отметим, что существует позиция, согласно которой «упрощенцы» вовсе не освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Отсюда можно сделать вывод, что составлять отчетность за год компания, «слетевшая» с УСН, должна за период с 1 января. О спорности этого мнения мы писали в «АБ» N 9, 2009, стр. 60.
Для составления отчета компании понадобятся начальные остатки. Но откуда их взять, если бухучет в течение года не велся? Для этого организация должна провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Ее результаты нужно обработать и сформировать так, чтобы вывести остатки на начало отчетного периода, в котором фирма вернулась на общий режим.
За основу берут данные книги учета доходов и расходов, первичных документов, регистров учета основных средств и нематериальных активов. Далее стоит обратить внимание на учетную политику. Ее следует дополнить положениями, необходимыми при работе на общем режиме. Например, указать, какой компания выбрала метод признания доходов и расходов для расчета базы по налогу на прибыль, какой способ начисления амортизации и т.д.
На дату перехода на общий режим компания должна отразить «переходные» операции (см. табл. на стр. 49).
Решить следующий вопрос предстоит компаниям, которые применяли доходно-расходную «упрощенку». Он касается уплаты минимального налога.
Дело в том, что, по мнению контролирующих ведомств, если фирма в течение календарного года теряет право на спецрежим, «последним налоговым периодом» для нее будет отчетный период, предшествующий кварталу, в котором она перешла на общую систему Так, к примеру, для компании, которой пришлось уйти с УСН в IV квартале, налоговым периодом станет период 9 месяцев. Авансовые платежи, начисленные за указанный срок, организация должна сравнить с минимальным налогом.
Если сумма последнего окажется больше авансовых платежей, то его придется уплатить*(8). Уплатить налог нужно до 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть в нашей ситуации — до 26 октября 2009 года (25 октября — выходной). Но ведь фирма только в декабре может обнаружить, что потеряла право на УСН.
В таком случае уплатить минимальный налог она должна до 31 марта 2010 года. До этой же даты нужно подать декларацию по «упрощенке», а также книгу учета доходов и расходов. Отметим, что по этому вопросу сложилась достаточно противоречивая судебная практика.
Имеются решения, в которых судьи выступают за уплату минимального налога в случае утраты права на применение УСН в течение календарного года*(9). В то же время многие судьи полагают, что сравнивать авансовые платежи с минимальным налогом нужно, только если компания проработала на спецрежиме до конца года*(10). На наш взгляд, во избежание споров с проверяющими фирме следует перечислить в бюджет минимальный налог. Причем безопаснее всего уплатить всю сумму налога, а потом вернуть из бюджета уплаченные в течение года авансовые платежи. Ведь вопрос о том, можно ли зачитывать авансы в счет минимального налога, до сих пор остается открытым. Одно радует — в судебной практике он, как правило, решается в пользу компаний*(11).»
Начинаем платить «общие» налоги
Платить налоги общего режима необходимо за период с начала квартала, в котором компания утратила право применять УСН. Исчислять и уплачивать налоги нужно в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций.
При этом в течение квартала, в котором компания «слетела» с «упрощенки», ей не начисляются пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей по «общим» налогам*(12). Информация о том, в какие сроки нужно уплачивать налоги и представлять декларации при переходе с УСН на общий режим, приведена в таблице ниже.
Отметим, что «слетев» с «упрощенки» в IV квартале, фирма будет подавать только декларации по итогам года, не сдавая промежуточные отчеты. То есть в первый раз обязанность отчитаться по «общим» налогам (за исключением НДС) появится у нее только в марте 2010 года. Также отметим, что помимо отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию, фирме предстоит подать расчетную ведомость за IV квартал в ФСС России. Сделать это необходимо не позднее 15 января 2010 года*(13).
Как правило, основные сложности при переходе в течение года с УСН на общий режим возникают при расчете НДС. И это не случайно. Ведь с 1 октября и до момента потери права на «упрощенку» организация продавала товары (выполняла работы, оказывала услуги) без НДС. Теперь же со всех этих операций нужно рассчитать и уплатить в бюджет налог. Но как это сделать и за счет каких средств?
Есть несколько вариантов. Первые два позволяют решить эту проблему за счет покупателя. Для этого необходимо договориться с клиентами об уменьшении либо увеличении цены товаров на сумму НДС. В первом случае покупатель фактически ничего не теряет и не выигрывает. Сама сумма сделки остается прежней, меняется лишь ее состав (стоимость товаров плюс налог).
Эти варианты потребуют внести задним числом изменения в договоры с клиентами, а также выписать счета, накладные и счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Отметим, что налоговое ведомство выступает против составления счетов-фактур за пределами пятидневного срока. Как следствие — у покупателя могут возникнуть трудности с вычетом НДС по такому документу*(14).
Эта или другие причины могут привести к тому, что договориться с контрагентами не удастся. В таком случае фирме придется уплатить налог за свой счет. Для этого она должна начислить НДС по ставке 10 или 18 процентов от стоимости проданных товаров. Счет-фактуру при этом составляют в одном экземпляре.
Экспертиза статьи:
Е.В. Мельникова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Источник: saldo.ru
Инструкция для тех, кто «слетел» с УСН в этом квартале
Если в текущем квартале вы утрачиваете право на упрощенку, то уже с 1 января нужно перейти на общий режим налогообложения. То есть задним числом начислить налог на прибыль и разобраться с НДС. А не позднее 15-го апреля нужно уведомить налоговую инспекцию. Читайте по шагам, как действовать в переходный период.
Сначала убедитесь, что право на УСН действительно теряете в текущем квартале. Ответ узнаете за пару кликов через сервис от Системы Главбух.
Шаг № 1. Определите остаточную стоимость основных средств
Для дальнейшей амортизации основных средства важно, как вы платили единый налог: с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Организация платила единый налог с разницы между доходами и расходами
В этом случае зафиксируйте в налоговом учете остаточную стоимость основных средств на дату перехода на общую систему. В дальнейшем амортизируйте эти объекты по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ.
Организация платила единый налог с доходов
В этом случае остаточную стоимость основных средств в налоговом учете отражать не надо. После перехода на ОСНО организация не сможет их амортизировать.
Имущество введено в эксплуатацию на общем режиме
Если основное средство оплатили, когда применяли УСН, но ввели в эксплуатацию после утраты права на спецрежим, амортизируйте имущество по общим правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.
Имущество получили в виде вклада в уставный капитал
Имущество, полученное от учредителей, оцените по стоимости, указанной в учредительных документах. Если такой информации нет, признайте стоимость вклада нулевой и в дальнейшем амортизацию не начисляйте.
Также смотрите по теме:
Чтобы посмотреть все материалы Системы Главбух, попробуйте бесплатный доступ на три дня.
Источник: sun-consulting.ru