Применение упрощенной системы налогообложения выгодно для многих предприятий малого бизнеса и ИП. Однако такой льготный режим требует постоянного контроля за рядом финансовых показателей, при нарушении которых придется переходить на общие условия налогообложения. Как можно слететь с УСН и как избежать этого?
Переходить с упрощенки на ОСНО придется «задним числом», с того отчетного периода, в котором было допущено превышение планки по доходам или численности. Соответственно, придется доначислять НДС и налог на имущество, пересчитывать налог на прибыль. Чтобы не допустить такого невыгодного сценария и не слететь с УСН в 2018 году, используют несколько способов.
Критерии, при которых возможно применение УСН
Организации, применяющей упрощенку, придется переходить на ОСОНО, если в ее финансовой и производственной деятельности не соблюдены несколько условий. В каких случаях можно слететь с УСН в 2018 году:
- при превышении лимита годового дохода;
- при превышении численности персонала организации больше 100 человек;
- при превышении стоимости основных средств;
- при превышении доли юридического собственника в 25%;
- при открытии обособленных филиалов.
Критичным отчетным периодом становится 4 квартал каждого года. Именно в это время есть риск превышения показателей, установленных законодательством. Как не слететь с упрощенки, используя законные способы?
Как подать декларации в 3 квартале при переходе с УСН на обущую систему налогообложения
Какие способы применить, чтобы не превысить лимит доходов в 2018 году
Если у организации большой оборот, как не слететь с упрощенки из-за превышения лимитов, придется решать в 4 квартале. Под доходами, которые учитывают в его рамках, понимают:
- поступления от реализации «ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ»;
- авансы от покупателей товаров или услуг «п. 1 ст. 346.17 НК РФ»;
- некоторые внереализационные доходы.
Размер дохода, который нельзя превысить в 2018 году, чтобы сохранить право на применение УСН, составляет 120 млн. рублей. Можно ли повлиять на годовые финансовые показатели, чтобы не слететь с упрощенки?
Вариант 1
Как не слететь с упрощенки в 2018 году, повлияв на финансовые итоги? При заключении договоров и определения сроков оплаты спланируйте размер поступлений за товары или услуги. При применении УСН доходы учитываются кассовым методом, по факту оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому можно:
- Заложить в отдельные договора срок оплаты за поставленные в 4 квартале товары на январь следующего года.
- Отказаться от авансовых платежей, планируемых на последние месяцы года.
- Предусмотреть заключение дополнительных соглашений с покупателем о переносе сроков уплаты на следующий год.
Важно! В доходы предприятия налоговый инспектор может включить стоимость имущества, переданного учредителем на безвозмездной основе. Но только в том случае, если этот учредитель – собственник доли, превышающей 50% уставного капитала.
Вариант 2
Агентский договор – есть ли слет с упрощенки при его оформлении вместо договора купли-продажи? При продаже товаров выгодней выступить в роли посредника. В таком случае доходом будет считаться не вся выручка за товар, а только комиссионное вознаграждение за его приобретение и передачу клиенту.
Чтобы налоговая инспекция не переквалифицировала договор комиссии в договор купли-продажи, внимательно отнеситесь к условиям:
- подробно пропишите перечень услуг посредника;
- оговорите алгоритм расчета вознаграждения и способ его выплаты;
- предусмотрите порядок оформления заявки со стороны заказчика;
- обязательно предусмотрите форму отчета посредника и порядок его предоставления.
Важно! Не прописывайте в комиссионном договоре конкретных сроков оплаты. Аванс у комиссионера на УСН в конце года будет учтен в сумму дохода, если он не будет сразу же перечислен поставщику за товар. В противном случае агентский договор может быть переквалифицирован в договор поставки.
Вариант 3
Как не слететь с УСН, превратив аванс в заемные средства? Согласно ст. 251 НК РФ средства, полученные организацией или предпринимателем по договору займа, не учитываются в составе доходов. Этим пользуются для уменьшения выручки в конце отчетного года.
Возьмите у покупателя «в долг»: поставьте товар без условий оплаты, а деньги он перечислит по отдельному договору, как предоставление займа на короткий срок. Если провести эту операцию в декабре текущего года, то в январе следующего взаимные обязательства гасят зачетом или осуществляют их встречную оплату.
Чтобы налоговая не признала такую сделку фиктивной:
- оформите договор займа раньше времени поставки товара;
- предусмотрите уплату процента за использование заемных средств;
- договоритесь с покупателем об оплате взаимных долгов через фактические платежи, а не зачетом.
Эти условия станут аргументами, если инспектор посчитает договор займа нелегитимным.
Вариант 4
Ситуаций, когда слетают с упрощенки из-за перечисленных авансов, можно легко избежать. Замена аванса задатком поможет удержаться в рамках годового лимита доходов. Если аванс – это предоплата за непоставленный товар или услугу, то задаток рассматривается как денежная гарантия согласно п.1 ст.380 ГК РФ.
Пропишите в основном договоре уплату задатка в 4 квартале отчетного года для обеспечения выполнения обязательств. В таком случае перечисленная сумма не включается в сумму доходов за год, и с нее не уплачивается налог. Не забудьте включить пункт о зачете суммы задатка при окончательном расчете в следующем году.
Важно! Чтобы со стороны ФНС не было нареканий, на уплату задатка желательно оформить дополнительное письменное соглашение.
Как правильно рассчитать численность работников
Еще один ограничивающий фактор для применения упрощенки – численность сотрудников организации. Он не должна превышать 100 человек (п. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако не стоит забывать, что имеется в виду средняя численность (приказ Росстата от 28.10.2013 № 42).
Для ее расчета берут:
- среднесписочную численность постоянных работников;
- среднюю численность тех, кто работал по совмещению;
- среднее число тех, кто трудился по договорам ГПХ.
Полученное количество делят на число отчетных месяцев и получают среднюю численность за период. Если в ноябре или декабре количество работником резко выросло, это не значит, что требуется переходить на ОСНО – прежде рассчитывают среднюю численность за весь год.
Сообщать ли в ИФНС о продолжении применения УСН
Налоговый Кодекс не обязывает сообщать в налоговую инспекцию о продолжении применения упрощенной системы налогообложения. Сообщать о намерении вести учет по УСН обязаны только фирмы, переходящие с ОСНО на упрощенку в первый раз и с начала отчетного года.
Если на предприятии соблюдены условия, оговоренные в статье 346.12 НК РФ, оно продолжает ведение учета по УСН автоматически.
Основные моменты
Понимая, в каких случаях можно слететь с УСН, легко проконтролировать главные моменты:
- Ограничение выручки – через заключение посреднических договоров, соглашения на задаток или просто устных договоренностей с покупателем об отсрочке платежа.
- Контроль численности сотрудников – регулярный ежемесячный пересчет средней численности позволит не превысить лимита в 100 человек по концу отчетного года.
- Соблюдение контрольных финансовых показателей и непревышение установленных законом лимитов — в этом случае применять УСН в следующем отчетном году можно автоматически, без уведомления УФНС.
Источник: nalogobzor.info
Возврат на УСН после его потери возможен через 1,5 года
Фирма лишается права на применение УСН, как только лимит по доходам будет превышен. Повторный переход на упрощенку возможен только через год. Если, например, превышение лимита произойдет по итогам второго квартала, компания может лишится права на применение УСН на 1,5 года: до конца текущего года и следующий год.
Из-за превышения лимита доходов по УСН, фирма лишается возможности применять этот спецрежим.
Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит.
«Слететь» с упрощенки можно и в середине года. В этом случае, фирма не только лишается права применять УСН в текущем году, запрет распространится и на следующий год.
То есть, срок, в течение которого фирма не сможет применять УСН составит до 1, 5 лет, в зависимости от того, когда она лишилась права на УСН.
Это факт отмечен Арбитражным судом Волго-Вятского округа в постановлении от 19.03.2021 № Ф01-457/2021 по делу № А38-3638/2019.
В судебном процессе рассматривалось дело фирмы, которая в третьем квартале превысила ограничение по лимиту доходов для УСН, соответственно, потеряла право на УСН и вынуждена была доплатить налоги по результатам проверки. То есть, фирма лишилась права на применение УСН с июля.
В следующем году (с января нового года) фирма снова перешла на УСН, что вызвало новые претензии со стороны ИФНС.
Претензии налоговой вполне обоснованы.
Вернуться на УСН организация может не раньше чем через год после потери. Главное условие возвращения – это соблюдение лимитов УСН.
Согласно пункту 7 статьи 346.13 компания, перешедшая с УСН на другой режим, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после того, как утратила право на УСН.
То есть, если фирма «слетела» с УСН в июле 2021 года, она не вправе применять этот спецрежим до июля 2022 года. Учитывая то, что перейти на УСН в середине года нельзя, фирма может снова воспользоваться правом на УСН с января 2023 года.
Лимит по доходам для УСН в 2021 году
С 2021 года действует Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Он ввел новые ставки по УСН, которые применятся если доход более 150 млн. рублей по менее 200 млн рубле или средняя численность сотрудников более 100 человек, но менее 130.
Для дохода до 150 (154,8) млн рублей установлены ставки:
- 15 % — с объектом «Доходы минус расходы»;
- 6 % — с объектом «Доходы».
Для дохода до 200 (206,4) млн рублей установлены ставки:
- 20 % — для УСН с объектом «Доходы минус расходы»;
- 8 % — для УСН с объектом «Доходы».
Ставки могут меняться региональными властями.
С 2021 года к лимитам по УСН нужно начать применять коэффициент дефлятор. В 2021 году его размер составляет 1,032.
Таким образом, перейти на повышенные ставки нужно, когда доходы достигнут 154,8 млн рублей, а теряется право на УСН, когда доходы будут больше 206,4 млн рублей.
Если в 2021 году ваши доходы составят от 154,8 до 206,4 млн рублей, вы можете оставаться на УСН. Если доход свыше 206,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.
При добровольном отказе от УСН нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря. При вынужденном отказе нужно уведомить ФНС по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.
Источник: highbuh.ru
Новые напасти на бывших упрощенцев: ВС согласился с двойным штрафом для них. Чего еще ждать
Верховный суд узаконил двойные штрафы для компаний, слетевших с упрощенки и не сдавших отчетность по ОСНО. И это все вдобавок к доначислениям и пеням, которые придется перечислить в бюджет. Поэтому к переходу с одной системы налогообложения на другую нужно готовиться заранее. Бухгалтер компании Самитов Консалтинг рассказывает о том, что именно должно сделать общество, чтобы таких неприятностей не возникло.
Как быть при утрате права на упрощенку
Как говорит Налоговый кодекс, бизнесмены, лишившиеся права работы на упрощенке, должны переходить на общую систему налогообложения (ОСНО). Причем если компания или ИП утратили это право в текущем квартале, перейти на ОСНО придется с его начала. О смене режимов налогообложения бизнес обязан известить фискалов на протяжении 15 дней после завершения периода отчета. Например, если право на упрощенку утрачено в первом квартале 2023 года, до 15 апреля нужно сообщить об этом инспекции. И отчитываться за первый квартал придется уже по ОСНО.
А в каких случаях теряется право на упрощенку? Давайте разбираться:
- если доходы за квартал перевалили за 251,4 млн. руб.;
- остаточная стоимость вашего имущества превысила 150 млн. руб.;
- среднесписочная численность сотрудников стала больше 130 человек;
- появились филиалы.
Насчет филиалов нужно сделать уточнение. Дело в том, что право на УСН пропадет, если у вас появится филиал, информация о котором будет занесена в ЕГРЮЛ. Если вы откроете обычное подразделение без внесения изменений в реестр, переходить на ОСНО не придется.
Достаточно одного из указанных критериев, чтобы бизнес слетел с упрощенки. А после этого придется ежеквартально отчитываться перед налоговой по НДФЛ, налогу на прибыль и по НДС. И сделать это нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утеряна упрощенка. Соответственно, эти налоги нужно будет перечислять в бюджет.
Какие санкции грозят
Как говорит Налоговый кодекс, бывший упрощенец не обязан платить ежемесячные налоги в квартале, в котором пропало право на УСН. И никаких штрафов за это фискалы не выкатят.
Но вот после завершения квартала придется отчитываться и платить налоги уже по ОСНО. В противном случае вас заставят раскошелиться на оплату штрафов, пеней и доначислений.
Как будут доначислять налоги? Давайте разбираться. Для расчета суммы к доплате фискалы учтут все доходы и расходы бывшего упрощенца, а также сумму уплаченного единого налога. И с учетом этой информации будет рассчитываться НДС, налог на прибыль, НДФЛ. Также не забываем про пени и штрафы. Что касается последних, их сумма составит:
- За непредставленные декларации — 50% от недоимки ежемесячно в соответствии с декларацией, но не меньше 1000 руб., и не больше 30% от суммы, которая должна быть в ней.
- За неоплаченный либо недоплаченный налог — 20% от суммы недоимки, если она возникла непреднамеренно, или 40% от недоимки при намеренной неуплате.
А если вы просто письменно не оповестите фискалов об утрате права на упрощенку, вас оштрафуют на 200 руб. за отсутствующее оповещение.
Могут ли выкатить штраф по нескольким статьям
Если нарушений несколько, то почему бы и не оштрафовать бедного бизнесмена сразу по нескольким статьям? Другое дело, как на это смотрят суды и министерства, давайте с этим разберемся.
Что говорит Минфин и ФНС
Как следует из писем Минфина №03-11-11/81211 от 06.12.2017 и ФНС №ГД-4-3/14234 от 12.08.2015 инспекторы могут оштрафовать нарушителя по статьям за отсутствие отчетности и за неуплату налогов. Так что здесь все понятно.
Позиция арбитров
В практике встречаются случаи, когда бизнесменов штрафовали сразу за отсутствие декларации и неуплату налога. Убедиться в этом вы можете, изучив постановление АС Западно-Сибирского округа по делу №А27-20641/2017 от 04.12.2018. Как видно, суд поддержал позицию фискалов, при этом сам факт двойного штрафа арбитры комментировать и объяснять не стали. К счастью, пока таких дел крайне мало.
Так есть ли шансы отменить двойной штраф через суд? Посмотрим, что на это говорит высшая судебная инстанция.
Суть спора состояла в следующем: ИП на упрощенке особо не напрягался вести бухучет и, конечно, упустил момент, когда у него пропало право работать на этой системе налогообложения. Зато фискалы не допустили такой ошибки. Во время выездной проверки они выяснили, что коммерсант уже длительное время незаконно применяет спецрежим. И, как водится, выкатили ему 2 штрафа — за отсутствие деклараций и неуплату налогов.
Конечно, бизнесмен стал возражать. Свою позицию в суде он объяснял тем, что за один проступок нельзя накладывать двойные санкции. Но Верховный суд согласился с тем, что фискалы выписали штрафы законно. А дело в том, что предприниматель, утратив право на упрощенку, совершил 2 правонарушения — не отправил налоговикам отчетность и не заплатил налоги по ОСНО.
Поэтому штрафы в данном случае не дублируют друг друга. Они назначены за 2 разных проступка.
Такая позиция ВС сильно снижает шансы бизнесменов оспорить двойные штрафы. И инспекторы теперь активно пользуются определением ВС по делу №А32-17746/2020 от 26.08.2022. Так что, хорошего мало.
Я попросила прокомментировать данную ситуацию руководителя юридического отдела нашей компании. И вот, как он ее понимает: бизнесмена, слетевшего с упрощенки, нельзя штрафовать сразу по двум статьям. В этом случае нужно наказывать по статье, предусматривающей неуплату налогов. Она полностью охватывает данное нарушение.
А статья, предусматривающая штрафы за непредставление отчетности, применяется к налогоплательщикам, которые вообще не отчитывались и не платили налоги. А в рассмотренном споре коммерсант сдавал декларации по упрощенке. Да, это не тот вид отчетности, который от него нужен был. После утраты права на упрощенку ему нужно сдавать декларации по НДС и НДФЛ. Но утверждать, что он вообще не сдавал отчеты, нельзя.
Получается что? Бизнесменов, которые вообще не отчитываются и не платят налоги, штрафуют только за отсутствие отчетности. А бедолагу, который платил налоги и отчитывался, но из-за занятости упустил момент смены системы налогообложения, штрафуют вдвойне.
Кроме того, наш юрист считает, что в этой ситуации нарушен принцип соразмерности санкций. Такое решение ВС позволяет фискалам оштрафовать бизнесмена на сумму до 70% от общей налоговой обязанности.
Что делать после получения двойного штрафа
Если вы себя считаете добросовестным налогоплательщиком, своевременно сдаете декларации по УСН, платите налоги, но в один прекрасный день вас известили о том, что вы теперь плательщик ОСНО и выставили двойной штраф, советую идти в суд. Если санкции касаются непредставления отчетности и неуплаты налога, первую можно оспорить. А строить свою позицию нужно вот на чем:
- Фискалы не могут штрафовать ваш бизнес сразу по двум статьям. Представьте суду доказательства того, что вы своевременно сдавали отчеты и платили налог. То есть, у вас не было злого умысла не сдавать отчеты. А позиция ВС по делу №А32-17746/2020 касается лишь конкретного дела.
- Укажите фискалам на слишком большую сумму штрафов и попросите их учесть смягчающие обстоятельства. Это позволяет п.1 ст.112 НК РФ.
Если вы не хотите бегать по судам, тратить свое время и силы, юристы компании Самитов Консалтинг готовы вам помочь. Они специализируются на юридическом сопровождении бизнеса под ключ, отстаивают интересы клиентов в налоговой, суде и прочих инстанциях.
А наши бухгалтеры готовы взять на себя всю рутину бухучета, наведут порядок в нем и сделают все необходимое, чтобы вам не пришлось платить штрафов. Результат их работы гарантируется договором и подкрепляется страховкой. Все специалисты Самитов Консалтинг имеют богатый и разносторонний опыт, поэтому в нашем лице вы получите надежного и ответственного партнера. Для записи на консультацию напишите нам в мессенджер либо онлайн-чат. Наши менеджеры сразу ответят вам.
Источник: samitov.ru