Если совмещение ЕНВД и УСН

Включать внешних совместителей в численность персонала для подтверждения права применения ЕНВД не нужно. Однако при расчете вмененного дохода их учитывают для вычисления физических показателей. Как правильно рассчитать численность читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 6, 2012.

Для компаний, которые совмещают УСН и ЕНВД, одним из важных показателей является численность работников. На уплату «вмененки» и «упрощенного» налога не переводятся фирмы, среднесписочная численность сотрудников в которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, подп. 15 п. 3 ст.

346.12 НК РФ). Количество работников (в качестве физического показателя) напрямую участвует и в расчетах ЕНВД в некоторых видах деятельности, например при оказании бытовых и ветеринарных услуг, а также ремонте и техобслуживании автомобилей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Минфин России не раз комментировал положения Налогового кодекса об особенностях определения численности для фирм с режимом ЕНВД (письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-11-06/3/1, от 26.09.2011 № 03-11-06/3/103). Ведомство разъясняло, что для расчета среднесписочной численности надо следовать указаниям Росстата (Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 12.11.2008 № 278).

Cовмещение патента и УСН | Как совмещать УСН и патент? И нужно ли?

Согласно им из расчета списочной, а следовательно, и среднесписочной численности работников совместители исключались (подп. «а» п. 83 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 12.11.2008 № 278). С 31 января 2012 года эти указания утратили силу.

Новый порядок расчета (Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее — Указания)) также не включает внешних совместителей в расчет среднесписочной численности (подп. «а» п. 80 Указаний). Основной подход не меняется. При подтверждении права на применение режима ЕНВД учитывают среднесписочную численность работников по всем видам предпринимательской деятельности независимо от применяемых режимов налогообложения. Включают также сотрудников филиалов, представительств и иных обособленных подразделений компании.

Совершенно иной способ включения внешних совместителей налоговое законодательство применяет к расчету физического показателя базовой доходности. В статье 346.27 Налогового кодекса упомянута среднесписочная (средняя) численность работников за каждый календарный месяц налогового периода с требованием включать в расчет средней численности всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Чиновники трактуют этот показатель как среднюю численность. Они считают, что в скобках уточнен именно тот расчетный показатель, который нужно использовать для расчета базовой доходности (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-11-09/88). Однако, если обратиться к любому из упомянутых выше регламентов расчета численности сотрудников, станет ясно, что средняя численность включает в себя и внешних совместителей в отличие от среднесписочной. В расчет входят (п. 77 Указаний):

Расчеты по платежным картам при совмещении УСН и ЕНВД в 1С Бухгалтерия

• среднесписочная численность работников;
• средняя численность внешних совместителей;
• средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, расчет физического показателя при уплате ЕНВД требует использования средней численности. А для решения вопроса о подтверждении права на применение «вмененки» — среднесписочной. Это представляется справедливым.

С одной стороны, внешние совместители уже учтены по месту основной работы, поэтому включение таких работников в численность для подтверждения права применения ЕНВД не требуется. В то же время эти сотрудники непосредственно участвуют в процессе получения доходов. Следовательно, при расчете вмененного дохода их необходимо учитывать для расчета физических показателей.

Считаем среднесписочную численность

Как было сказано выше, при определении возможности применять ЕНВД в расчет среднесписочной численности необходимо включать всех работников предприятия. В том числе тех, которые работают в филиалах и заняты в деятельности на УСН. Важным также является определение момента, когда компания теряет право применения ЕНВД из-за превышения численности. Показатели среднесписочной и средней численности считаются ежемесячно, суммируются по итогам отчетных периодов и делятся на количество месяцев в данном отчетном периоде.

Пример:

Компания была зарегистрирована в мае 2011 г. Ее показатели по итогам года рассчитываются следующим образом.

Расчет среднесписочной численности работников

Среднесписочная численность за 2011 год:
151 чел. : 12 мес. = 12,58 (в целых числах — 13 чел.).

Даже если фирма работала неполный год, в расчете необходимо учитывать все 12 месяцев, а не только те, в которых фактически была деятельность (пп. 81.10, 81.7 Указаний).

Расчет средней численности

Средняя численность в качестве физического показателя для расчета «вмененного» налога применяется только к тем работникам, которые непосредственно участвуют в деятельности на ЕНВД. Главной проблемой при совмещении «вмененки» и «упрощенки» является распределение персонала, который занят сразу в нескольких видах деятельности. Минфин России предлагает распределять таких сотрудников по видам работ пропорционально среднесписочной (средней) численности (письма Минфина России от 25.10.2011 № 03-11-11/265, от 06.10.2009 № 03-11-09/335).

Фирма на УСН занимается оптовой и розничной развозной торговлей продуктами питания (подпадает под ЕНВД). При расчете «вмененного» налога используется физический показатель «количество работников» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В штате числятся:

• 3 менеджера по продажам (оптовая торговля);
• 2 водителя-продавца (развозная торговля с «колес»);
• бухгалтер;
• уборщица;
• генеральный директор.

Численность административного и вспомогательного персонала — 3 единицы (гендиректор, бухгалтер и уборщица).

Определим физический показатель для целей расчета ЕНВД пропорционально работникам, занятым в розничной развозной торговле. Физический показатель рассчитывается следующим образом:

а) доля администрации:

численность работников администрации делим на сумму работников на ЕНВД и совмещающих ЕНВД с УСН:
3 чел. : 5 чел. = 0,6;

полученное частное умножаем на количество работников занятых в ЕНВД:
0,6 ? 2 чел. = 1,2.

б) Рассчитанную долю работников администрации прибавляем к числу водителей-продавцов:
1,2 + 2 чел. = 3,2.

Физический показатель равен 3 единицам.

Однако существует и альтернативный метод определения физического показателя — расчет его с использованием выручки, полученной по разным видам деятельности. Правомерность применения такого способа подтверждает арбитражная практика (пост. ФАС МО от 08.12.2009 № КА-А41/13351-09, ФАС УО от 26.07.2007 № Ф09-5876/07-С3, ФАС ПО от 07.07.2006 № А65-25565/2005). Используя условия предыдущего примера, рассчитаем показатель распределения административного персонала на основании размера выручки.

Пример:

Воспользуемся условиями предыдущего примера. При этом выручка от развозной розничной торговли за I квартал составила 200 000 руб. От оптовой торговли — 800 000 руб.

Определяем долю выручки для расчета физического показателя:
(200 000 руб. : 1 000 000 руб.) ? 100% = 20%.

Физический показатель по развозной розничной торговле рассчитывается следующим образом:

а) определяем долю администрации пропорционально выручке:
3 чел. ? 20% = 0,6.

б) долю работников администрации прибавляем к числу водителей-продавцов:
0,6 + 2 чел. = 2,6.

Итого физический показатель по развозной торговле равен 3 единицам (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если совмещение енвд и усн

Согласно п.4 ст.346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕНВД и УСН по отдельным видам деятельности.

Совмещение ЕНВД и УСН встречается очень часто и сопряжено с определенными трудностями, так как в законодательстве мало указаний на порядок ведения учета и отчетности в этой ситуации. Организации или предпринимателю, применяющим ЕНВД и УСН, необходимо разработать собственные положения по ведению раздельного учета.

Ограничения на применение

Для определения размера доходов, дающих право применения упрощенной системы налогообложения, доходы от ЕНВД не учитываются. А численность работников (до 100 человек) и стоимость основных средств и нематериальных активов (до 100 млн.руб.) рассчитывается, исходя из всех видов деятельности.

Для ЕНВД ограничениями являются площадь торгового зала в розничной торговле и зала для обслуживания посетителей в общественном питании до 150 кв. м. (п.6,8 ст.346.26 НК РФ). При этом в расчет берется каждый объект в отдельности.

Пример ИП Михайлов А.А. является владельцем торгового киоска (число работников 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн.руб.), павильона (число работников 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость ОС 30 млн. руб.) и магазина (число работников 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн.руб.).

При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализации своей продукции через розничную торговлю и общепит, организации и ИП, не вправе применять для этих видов деятельности ЕНВД.

Раздельный учет операций

Если преодолены ограничения на применение двух режимов, появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов. Вспомним, что исчисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов, а единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД, ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему, освобождены от ведения бухгалтерского учета, а организации на «вмененном» налоге такого право не имеют. Следовательно, при совмещении ЕНВД и УСН организации обязаны вести учет.

Предприниматели же вообще не ведут бухгалтерского учета при любой системе налогообложения.

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

Пример. Предприниматель Павлов А.А. имеет в собственности киоск с доходом 50 тыс. руб. и большой магазин с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

Автотраспортные расходы на доставку товаров составили 32 тыс. руб. Доходы киоска составляют 20% общих доходов (50 тыс.руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс.руб.)). А доходы магазина – 80% доходов.

Следовательно сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс.руб.(32 тыс.руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

Может быть Вы знаете другой способ правильного расчета налогов при совмещении нескольких налоговых режимов? Поделитесь своим опытом ниже.

Источник: www.klvr.ru

ТЕМА: Совмещение УСН и ЕНВД

Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 2 нед. ago #5984

Добрый день. Подскажите пожалуйста, как распределить доходы между УСН и ЕНВД? Они поступают на счет 57,03 и 50,01. Где-то должна быть галочка? Не могу найти.
1С:Предприятие 8.3 (8.3.10.2772)

И еще проблема, когда выручка приходит на 57,03. Я ее еще не перевожу на 90,01, а она уже учитывается к КУДиР в доходах. Как так?

Последнее редактирование: 5 года 2 нед. ago от Ирина Irin.
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 2 нед. ago #5991

Добрый день! Вопрос очень интересный, опишите пожалуйста подробнее какими документами вы приходуете деньги на счет 57.03 и в корреспонденции с какими счетами? УСН 15% или 6%?
Более подробно о совмещении режимов в нашей статье: учетбеззабот.рф/bukhgalteriya-3-0/main/b. erii-predpriiatiia-8
а также в статье на ресурсе buh.ru buh.ru/articles/documents/37130/

Администратор запретил публиковать записи гостям.

Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 1 нед. ago #6004

Добрый день. УСН 15%.
Я сначала провожу Отчет о розничных продажах, там сумма выручки разделяется, часть — по кассе, часть — по эквайрингу. Потом провожу сумму выручки по кассе — приходным ордером, и сумма выручки по эквайрингу — поступление на банковский счет.
Отчет о розничных продажах формирует проводки:
Д 57,03-К 62Р
Д 50,01-К 62Р
Д62Р- К90,01,1

Платежка о поступлении на счет формирует проводки:
Д51-К57,03

Отчет о розничных продажах сразу относит выручку в КУДиР. А мне нужно, чтобы часть уходила на ЕНВД.

Администратор запретил публиковать записи гостям.

Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 1 нед. ago #6021

Еще пару уточняющих вопросов:
1) Вы вводите один документ «Отчет о розничных продажах» (ОРП), где указываете по строкам счет дохода 90.01.1 или 90.01.2. Если ли возможность вводить документ ОРП отдельно для УСН, отдельно для ЕНВД.
2) Используете один склад для УСН и ЕНВД или разные? Также тип склада НТТ (Неавтоматизированная торговая точка) или АТТ?

Администратор запретил публиковать записи гостям.

Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 1 нед. ago #6024

Да.Сейчас я ввожу один документ ОРП, счет дохода указываю 90.01.1, один склад, тип склада — розничный магазин.
А если вводить разные ОРП для УСН и ЕНВД, указывать разный счет дохода? Какой для УСН? И какой для ЕНВД?
СПАСИБО!

Администратор запретил публиковать записи гостям.

Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 16 ч. ago #6057

При заполнении документа «Отчет о розничных продажа» нужно учитывать несколько моментов:
⠀
1⃣ Для верного отражения доходов по УСН и ЕНВД, особенно если есть операции по эквайрингу, настоятельно рекомендуем делать 2 документа «Отчет о розничных продажа» один для ЕНВД, второй для УСН. При заполненной закладке «Безналичные оплаты», в документе для отражения операций по ЕНВД, должна быть проводка в ДТ счета УСН.01 — Расчеты по деятельности ЕНВД, а также записи в КУДИР в колонке «Доходы (ЕНВД)» (можно посмотреть при нажатии на кнопку Дт/Кт).
⠀
2⃣ При заполнении закладки «Товары», счет доходов для УСН – 90.01.1, для ЕНВД – 90.01.2, счет расходов для УСН – 90.02.1, для ЕНВД — 90.02.2. Также субконто «Номенклатурные группы» должны быть различны для УСН и ЕНВД.

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai