Если у ИП доход больше 300000 рублей как облагать налогом

Вам помогут документы и бланки:

• Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб.
• ИП на ОСНО
• ИП на доходнойУСН
• Дополнительный взнос в ПФР ИП на доходно-расходной УСН
• ИП на ЕНВД
• ИП на ПСН
• КБК для уплаты взноса и верхний предел дополнительного взноса
• Кто должен платить дополнительный взнос. Зависимость от уплачиваемого налога
• Образец платежного поручения
• Штраф за неуплату страховых взносов ИП

Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб.

Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб. пересмотрен с 2017 года. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подарил предпринимателям лишние месяцы для перечисления указанного дополнительного взноса, изменив п. 2 ст. 432 НК РФ. Теперь крайний срок расчета с бюджетом не 1 апреля, как было для периодов до 2017 года, а 1 июля (для расчетов начиная с 2017 года).

Следует указать отдельно, что в случае, если 1 июля приходится на выходной, срок уплаты сдвигается. Например, крайний срок уплаты за 2017 год был 02.07.2018.

В 2020 году срок уплаты 1% за 2019 год приходился на стандартную дату — 1 июля. Однако для ИП из пострадавших отраслей постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 данный срок был продлен на 4 месяца — до 02.11.2020.

Однако нужно отметить, что совершенно необязательно тянуть с уплатой взноса до последнего. Зачастую экономически оправданным ходом будет уплата взноса частями, или даже не дожидаясь окончания расчетного года, когда предприниматель увидел, что его доход уже превысил указанную планку. При определенных системах налогообложения сразу понятно, нужно ли уплачивать 1% по итогам расчетного периода, что позволяет ИП заранее планировать свои налоговые расходы и формировать бюджет с наименьшими потерями. Указанные ситуации рассмотрим далее.

ИП на ОСНО

Предприниматели, применяющие основную систему налогообложения, — достаточно большая редкость. Однако они есть и тоже должны уплачивать дополнительный взнос. Благодаря постановлению Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П, ИП на ОСНО, чтобы рассчитать базу для исчисления дополнительного страхового взноса, могут применять ст. 210 НК РФ, то есть брать не чистую величину доходов, а уменьшать ее на величину расходов.

ИП Тараторкин И. Г. применяет ОСНО. За 2020 год его доход составит 500 000 руб., а учитываемый расход — 150 000 руб. Эти данные он возьмет из декларации 3-НДФЛ. Ему придется уплатить взнос 1% в ПФР. Больше 300 000 его доход составил 50 000 руб.

Таким образом, рассчитаем базу: (500 000 − 150 000) − 300 000 = 50 000 руб.

1% от 50 000 = 500 руб.

ИП на доходнойУСН

Рассмотрим случай, когда ИП применяет УСН и уплачивает 1 процент от дохода свыше 300 000 руб. Базой для исчисления взноса в 1% у ИП является доход свыше 300 000 руб. за год, причем доход считается по правилам подсчета доходов при упрощенной системе налогообложения, а не фактически полученные средства.

Следует помнить, что ИП может уменьшить свой налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на уплаченные фиксированные взносы и на уплаченный дополнительный взнос в полном размере (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП, нанявшие работников и выплачивающие им вознаграждения, тоже имеют право уменьшить налог, но не более чем на 50% (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если 50% налога меньше, чем уплаченные взносы, то остаток сгорает, переносить на следующие периоды его нельзя (письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36393).

ИП Тараторкин И. Г. ведет предпринимательскую деятельность и выбрал для себя УСН (доходы). Его налог — 6% от доходов (ставка налога в зависимости от региона может быть ниже). Допустим, за 2020 год он заработал 500 000 руб. Ему придется уплатить дополнительный взнос 1% в ПФР: свыше 300 000 его доход составил 200 000 руб.

Таким образом, база для расчета взноса: 500 000 − 300 000 = 200 000 руб.

1% от 200 000 = 2000 руб.

Более подробно рассмотреть данную систему налогообложения для ИП можно в нашей статье «УСН 6% для ИП — тонкости налогообложения».

Дополнительный взнос в ПФР ИП на доходно-расходной УСН

ИП на ЕНВД

Допустим, ИП применяет ЕНВД. В разрезе уплаты дополнительного взноса закономерен вопрос, какой доход у ИП свыше 300 000 руб. берем за базу — фактически полученный или вмененный? Как и для расчета самого налога на вмененный доход, при подсчете страхового взноса используется вмененный доход.

ИП Тараторкин И. Г. занимается оказанием услуг по временному размещению и проживанию в Истринском районе Московской области и применяет ЕНВД. Площадь сдаваемого помещения составляет 230 кв. метров. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ базовая доходность в месяц составляет 1000 руб. Рассчитаем вмененный доход в 2020 году:

1000 × 230 × 2,009 × 1 = 462 070 руб. в месяц.

За год доход составит 5 544 840 руб.

Именно эта сумма будет сравниваться с необходимым лимитом. Таким образом, база для расчета дополнительного страхового взноса составит:

5 544 840 − 300 000 = 5 244 840.

И дополнительный страховой взнос, соответственно:

1% от 5 244 840 = 52 448,40 руб.

Больше информации об ЕНВД — здесь.

С 01.01.2021 глава 26.3 НК РФ утрачивает свою силу, в связи с чем режим ЕНВД полностью отменяется по всей территории нашей страны. Всем вмененщикам предстоит определиться, на какой режим налогообложения перейти с применяемого в настоящий момент.

ИП на ПСН

Здесь ситуация аналогична расчету 1% при применении ЕНВД, то есть лимит в 300 000 руб. сравнивают не с реально полученным доходом, а с потенциально возможным для получения годовым доходом, размер которого ИП используют для оплаты своего патента.

ИП Тараторкин И. Г. оказывает парикмахерские услуги. Он купил патент на 12 месяцев 2020 года. Таким образом, потенциально возможный к получению доход составляет 990 000 руб. Эту цифру устанавливают региональные власти. Высчитать ее для определенного вида деятельности можно на сайте федеральной налоговой службы. База для расчета 1%:

990 000 − 300 000 = 690 000 руб.

И страховой взнос составляет:

1% от 690 000 руб. = 6 900 руб.

Ищите разрешенные виды деятельности для ИП на патенте? Читайте другую нашу статью.

КБК для уплаты взноса и верхний предел дополнительного взноса

С 2017 года уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование положено в налоговую инспекцию. Ровно с того же времени отменен отдельный КБК для 1% свыше 300 000 руб. дохода. Таким образом, как фиксированные пенсионные взносы, так и дополнительный страховой взнос ИП уплачивают по единому КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160.

При уплате взносов не стоит забывать и об их верхнем пределе. Стоит обратить внимание на абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, где оговаривается очень важное условие: размер пенсионных взносов, уплачиваемых за расчетный период, не может превышать фиксированных взносов, установленных абз.

2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, умноженных на восемь. Обратившись к упомянутому абзацу, делаем нехитрые вычисления: 32 448 (фиксированный взнос за 2020 год) × 8 = 259 584 руб. Таким образом, максимум взносов на пенсионное страхование, которые уплатит ИП за 2020 год, составит 259 584 руб.

Кто должен платить дополнительный взнос. Зависимость от уплачиваемого налога

Зачастую происходит путаница, в каких случаях и кто должен платить 1% свыше 300 000 руб.? Четкий ответ на этот вопрос дает глава 34 НК РФ. Обратившись к ней, видим, что п. 1 ст. 430 и подп. 2 п. 1 ст.

419 НК РФ определяют плательщиками этого взноса индивидуальных предпринимателей и людей, занимающихся частной практикой в установленном законодательством РФ порядке. То есть компании любых организационных форм к выплате указанного взноса не имеют отношения.

Имеет ли значение, какую систему налогообложения выбрал ИП и, соответственно, по результатам своей деятельности, какой он в бюджет выплачивает налог свыше 300 000 руб. для ИП? Никаких специальных указаний по поводу применяемых систем налогообложения в подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ нет, поэтому можно сделать вывод, что уплачивать 1% с дохода свыше 300 000 обязаны все ИП.

Исключения из этого правила оговорены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Образец платежного поручения

Образец платежного поручения ИП на уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2020-2021 годах представлен в начале статьи.

Полужирный черный курсив стоит в полях, заполнение которых едино для всех ИП.

Далее детально распишем поля, заполнение которых различается. В примере они выделены полужирным красным курсивом и пронумерованы по порядку:

• порядковый номер платежного поручения;
• дата составления платежного поручения;
• уплачиваемая сумма прописью;
• уплачиваемая сумма цифрой;
• ИНН индивидуального предпринимателя;
• Ф. И. О. и адрес регистрации предпринимателя;
• расчетный счет предпринимателя;
• наименование банка, в котором открыт расчетный счет предпринимателя;
• БИК банка предпринимателя;
• корреспондентский счет банка предпринимателя;
• наименование банка налоговой инспекции по месту регистрации ИП, в которую он производит выплату страховых взносов;
• БИК банка налоговой инспекции;
• ИНН налоговой инспекции;
• КПП налоговой инспекции;
• наименование налоговой инспекции;
• номер расчетного счета налоговой инспекции;
• ОКТМО предпринимателя.

О том, как выгрузить платежку в клиент-банк можно прочитать здесь.

Штраф за неуплату страховых взносов ИП

Штраф за неуплату 1% свыше 300 000 руб. не начисляется, так же как и за неуплату остальных фиксированных взносов на ОПС и ОМС. Связано это с тем, что штраф по ст. 122 НК РФ предусмотрен за занижение базы по налогам и взносам, осуществление неправильных вычислений и т. д. А в случае уплаты фиксированных взносов сумма известна заранее, занижения базы не происходит, следовательно, отсутствует состав правонарушения, предусмотренный указанной статьей кодекса. Об этом высказался Минфин в своем письме от 15.03.2019 № 03-02-08/16888.

В случае несвоевременного перечисления взносов предпринимателю начислят только пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Просрочка считается со дня, следующего за днем, когда должна была произойти уплата. Этот тезис подтверждается в письме Минфина от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Кто должен производить уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2020-2021 годах? Все индивидуальные предприниматели, получившие доход от предпринимательской деятельности свыше 300 000 руб., независимо от системы налогообложения.

Какой доход учитывается для этих целей? Учитываются не реально полученные денежные средства, а доход, рассчитанный по правилам той системы налогообложения, которую применяет предприниматель.

Каков срок уплаты? Крайний срок уплаты — 1 июля года, следующего за отчетным. Однако в некоторых случаях есть смысл уплатить взнос сразу при превышении доходов.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

• Налоговый кодекс РФ
• постановление Правительства Российской Федерации «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» от 02.04.2020 № 409

Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai

Фиксированные взносы ИП в 2023 году

Фиксированные платежи (страховые взносы) – это обязательные к уплате суммы, перечисляемые в бюджет всеми индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами, иными физлицами, занятыми частной практикой) на свое собственное пенсионное и медицинское страхование в размере, соответствующем требованиям нормативного законодательства.

Общая сумма фиксированных взносов ИП за 2018 год – 32 385 рублей (к МРОТ уже не привязан).

Фиксированные страховые взносы подлежат уплате независимо от:

1. Применяемого налогового режима;
2. Наличия или отсутствия наемного персонала;
3. Получения прибыли или работы в убыток;
4. Ведения или отсутствия хозяйственной деятельности;
5. Факта трудоустройства предпринимателя в другом месте, где работодатель уплачивает за него страховые взносы, как за наемного сотрудника.

Когда фиксированные взносы можно не платить?

Нормативное законодательство предусматривает освобождение ИП от уплаты взносов при одновременном наступлении следующих обстоятельств:

1) Предприниматель не ведет хозяйственную деятельность и может подтвердить этот факт документально.

Подтверждающими документами могут являться:

• нулевые налоговые декларации;
• выписки с расчетных счетов;
• книги доходов и расходов и пр.

2) ИП не ведет деятельность в силу причин, перечисленных в п. 1, 3, 6-8 ч. 1, ст. 12 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (с изменениями от 28.12.2017):

Акт освидетельствования гражданина, признанного инвалидом;

Копия паспорта гражданина, достигшего возраста 80 лет

*Примечание: так как перечень представляемых документов на случай освобождения от уплаты взносов законодательно не установлен, контролирующие органы могут запрашивать любую подтверждающую документацию по своему усмотрению.

Размер страховых взносов ИП 2023

Фиксированные взносы, подлежащие уплате, состоят из двух частей:

1. «Базовые» фиксированные платежи – одинаковы для всех предпринимателей.

На 2023 год – отвязаны от МРОТ и составляют:

ОПС — 26 545 руб.

Если ИП работал не полный календарный год, то фиксированные платежи рассчитываются как сумма:

При этом если бизнесмен закрывает ИП, то уплатить взносы следует за период с начала года до момента закрытия ИП.

*Примечание: с 2018 года день регистрации ИП (п. 3 ст. 430 и п. 2 ст. 6.1 НК РФ) и день исключения предпринимателя из ЕГРИП (п. 5 ст.

430 НК РФ) в расчет не включаются.

До 01.01.2018 расчет фиксированных платежей осуществлялся в следующем порядке:

Если ИП работал не полный календарный год, фиксированные платежи рассчитывались как сумма:

При закрытии ИП взносы уплачивались так же с начала года до момента закрытия ИП.

2. Платеж с годового дохода предпринимателя, превышающего 300 000 руб.

Уплачивается только при доходе свыше 300 000 руб. сверх выплаченных «базовых» фиксированных взносов и только на ОПС (на ОМС ничего дополнительно платить не нужно).

Рассчитывается следующим образом: (Годовой доход ИП – 300 000 руб.) * 1%.

Под годовым доходом ИП подразумевается:

*Примечание: информация размещена с учетом последнего решения Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-5253/2016 от 24.07.2017, с учетом постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П.

До вынесения этого решения ИП, применяющие УСН (15%), рассчитывали дополнительный платеж исключительно с доходов (итоговая сумма графы 4 КУДиР).

Официальные разъяснения Минфина и ФНС по результату решения суда на данный момент отсутствуют.

Если ИП совмещает разные налоговые режимы, облагаемые доходы суммируются. Если одним из таких режимов является ПСН, берется сумма потенциально возможного дохода, а не фактическая сумма дохода, полученная от деятельности на патенте.

Общая сумма выплат на ОПС (основной фиксированный взнос + платеж от суммы сверхлимитного дохода) с 2018 и в последующие годы не может превышать сумму установленного годового тарифа, увеличенного в 8 раз:

Год	Предельная сумма взносов, руб.
2018	26 545 * 8 = 212 360
2023	29 354 * 8 = 234 832
2023	32 448 * 8 = 259 584

За 2017 год предельная сумма взносов на ОПС составила:

МРОТ * 8 * 26% * 12 мес. = 7 500 руб. * 8 * 26% * 12 мес. = 187 200 руб.

Уплата фиксированных страховых взносов производится в рублях и копейках.

Вышеописанный порядок расчета страховых платежей был введен с 2014 года.

В приведенной таблице представлен размер основных фиксированных взносов, уплачиваемых ИП с 2014 года до 2023:

Пример расчета взносов к уплате в бюджет

Предприниматель был зарегистрирован 06.02.2017. Вел хозяйственную деятельность до июля 2023. 05.07.2023 был снят с регистрационного учета в статусе ИП. Сумма доходов за 2017 год составила 2 500 000 руб., за 2023 год до момента закрытия – 1 000 000 руб.

Взносы за 2017 год:

ОПС: (7 500 руб. * 26% * 10 мес. (март — декабрь)) + (7 500 руб. * 26% * 23 дн. (кол-во дней в статусе ИП) / 28 дн. (кол-во дней в феврале)) = 21 101,79 руб.

ОМС: (7 500 руб. * 5,1% * 10 мес.) + (7 500 руб. * 5,1% * 23 дн. / 28 дн.) = 4 139,20 руб.

2. 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.:

(2 500 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 22 000 руб.

ИТОГО: 47 240,99 руб.

Взносы за 2023 год:

ОПС: (26 545 руб. / 12 мес. * 6 мес. (январь — июнь)) + (26 545 руб. / 12 мес. * 4 дн. (кол-во дней в статусе ИП) / 31 дн. (кол-во дней в июле)) = 13 557,93 руб.

ОМС: (5 840 руб. / 12 мес. * 6 мес.) + (5 840 руб. / 12 мес. * 4 дн. / 31 дн.) = 2 982,80 руб.

2. 1% с суммы дохода, превышающей лимит:

(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 7 000 руб.

ИТОГО: 23 540,73 руб.

Способы уплаты взносов в налоговую и КБК

Оплатить взносы можно двумя способами:

• наличными деньгами в любом отделении Сбербанка по платежному документу (квитанция ПД-4);
• безналичным способом, оформив платежное поручение по соответствующим реквизитам.

С 2017 года страховые взносы перечисляются в ФНС. Узнать платежные реквизиты своей инспекции можно здесь: https://service.nalog.ru/addrno.do .

С помощью сервиса ФНС также можно заполнить платежное поручение или квитанцию ПД-4: https://service.nalog.ru/payment/payment.html .

В документе на оплату необходимо указать соответствующие коды КБК:

Сроки для уплаты страховых взносов ИП

1) «Базовые» фиксированные платежи нужно заплатить до 31 декабря текущего года.

Взносы можно уплачивать как частями в течение года, так и единым платежом. Например: если ИП применяет ЕНВД, удобнее уплачивать взносы ежеквартально равными частями, чтобы иметь возможность уменьшать сумму налога к уплате за каждый квартал.

2) Дополнительный фиксированный взнос с дохода, превышающего 300 000 руб., нужно погасить не позже 1 июля года, следующего за отчетным (раньше был срок до 1 апреля, изменения введены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Взнос можно начать погашать и в текущем году, если доходы уже превысили установленный предел.

Если коммерсант закрывает ИП, то нужно погасить задолженность по взносам в течение 15 календарных дней со дня занесения в ЕРГИП записи о закрытии ИП.

Уменьшение налогов на страховые взносы

Нормативное законодательство разрешает предпринимателям уменьшать размер налогов (налоговую базу) на сумму уплаченных страховых взносов в следующем порядке:

Отчетность по взносам

Отчетность по фиксированным взносам ИП не предусмотрена, следовательно, ИП без сотрудников никакой специализированной отчетности по взносам не составляет и не сдает.

ИП-работодатель отчитывается по страховым взносам за наемных работников в порядке, установленным нормативным законодательством (ежеквартально сдает расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 в ФНС, расчет по форме 4-ФСС в ФСС).

Штраф за неуплату страховых взносов ИП

Если предприниматель не оплатил фиксированные взносы или произвел оплату с задержкой, на него налагается штраф в размере 20% от невыплаченной суммы.

При этом, если инспекторы обнаружат, что взносы не были уплачены умышленно, то штраф будет увеличен до 40%.

Кроме того, санкции в размере 40% от невыплаченной суммы могут быть наложены на ИП, который ранее уже нарушал сроки перечисления фиксированных платежей.

Дополнительно за несвоевременную уплату взносов будет начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.

Помимо вышеперечисленного, за неуплату взносов предпринимателю грозит уголовная ответственность в соответствии с ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ:

Размер задолженности

Санкции

• штраф 100 – 300 тыс. руб.;
• штраф в размере дохода виновного лица за 1 – 2 года;
• 1 год принудительных работ;
• 6 мес. – 1 год лишения свободы

• штраф 200 – 500 тыс. руб.;
• штраф в размере дохода виновного лица за 1,5 – 3 года;
• 3 года принудительных работ;
• 3 года лишения свободы

При этом если предприниматель привлекается по данной статье впервые и полностью погасит задолженность перед бюджетом, включая пени и штрафы, он освобождается от ответственности по УК РФ.

Источник: nalog-spravka.ru

Какие фиксированные платежи ждут ИП в 2018 году?



Независимый эксперт по налогообложению и бухучету

Фиксированные взносы — это страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за себя. В каком размере, в какие сроки, по каким реквизитам уплачивать фиксированные взносы, а также иные нюансы фиксированных взносов разберем в статье.

Федеральным законом от 27.11.2017 г. №335-ФЗ внесены изменения в порядок расчета взносов для индивидуальных предпринимателей. Изменения вступили в силу с 01 января 2018 г. С этой даты фиксированные взносы больше не привязаны к МРОТ. Сумма взносов за год формируется таким образом, чтобы сформировать ИП минимум 1 балл индивидуального пенсионного коэффициента.

Какую сумму взносов ИП должен перечислить с 2018 года?

Фиксированные взносы в 2018 году:

Также утверждены суммы фиксированных взносов на 2019-2020 гг:

Следует обратить внимание, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Если деятельность индивидуальный предприниматель начал не с начала года или прекратил до конца года, то и взносы будут рассчитаны пропорционально периоду, в котором плательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрим на примере расчет фиксированных взносов, если деятельность начата не с начала года. Допустим, ИП зарегистрирован 27 сентября 2018 г.

ОПС за полные месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) = 26545 ÷ 12 × 3 = 6636,25 руб.
За сентябрь = 26545 ÷ 12 × 4 ÷ 30 = 294,94 руб.
Итого фиксированные взносы на ОПС за период с 27.09.2018 г. по 31.12.2018 г. равны 6931,19 руб.
ОМС за полные месяцы (октябрь, ноябрь, декабрь) = 5840 ÷ 12 × 3 = 1460,00 руб.
За сентябрь = 5840 ÷ 12 × 4 ÷ 30 = 64,89 руб.

Итого фиксированные взносы на ОМС за период с 27.09.2018 г. по 31.12.2018 г. равны 1524,89 руб.

Как рассчитать 1% с дохода свыше 300000 рублей?

Особенности расчета 1% с дохода свыше 300000 рублей регламентированы п.9 ст.430 НК РФ:

При применении общая системы налогообложения (ОСНО) — доходы, учитываемые при расчете НДФЛ в соответствии со ст.210 НК РФ.

При этом, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ (письмо Министерства Финансов РФ от 06.02.2017 г. №03-15-07/6070).

Следует учесть, что при ОСНО для расчета страхового взноса берется не вся сумма дохода, полученная ИП, а именно налогооблагаемая база по НДФЛ, т.е. разница между доходами и расходами (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016г. № 27-П).

При применении единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) — доход, учитываемый при расчете ЕСХН в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ.

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) — доходы, учитываемые при расчете УСН в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

Особого внимания заслуживают внимания ИП на УСН «доходы минус расходы». В Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 г. №303-КГ17-8359 по делу №А51-8964/2016 суд встал на сторону ИП, тем самым подтвердив, что у ИП на УСН «доходы минус расходы» взносы в размере 1% начисляются на доход за вычетом расхода. Суд указал, что принцип определения объекта налогообложения НДФЛ и УСН аналогичны и необходимо руководствоваться Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016г. № 27-П.

При применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — величина вмененного дохода в соответствии со ст.346.29 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) — потенциально возможный доход в соответствии со ст.346.47НК РФ и ст.346.51 НК РФ.

В случае применения ИП более одного режима налогообложения, доходы, учитываемые при соответствующих режимах налогообложения, суммируются.

Какой срок уплаты взносов?

Фиксированные взносы на пенсионное страхование и медицинское страхование подлежат оплате до 31 декабря 2018 г. включительно.

Взносы на пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 рублей за 2018 г. должны быть уплачены в срок до 01.07.2019 г.

Фиксированные взносы можно платить как единовременно, так и частями. В случае, если ИП платит налоги ежеквартально, то выгоднее платить взносы ежеквартально, тем самым уменьшая сумму налога.

В случае снятия ИП с учета в налогом органе необходимо в течение 15 календарных дней с момента снятия, оплатить фиксированные взносы (ст.432 НК РФ).

Кстати, безошибочно рассчитать, оплатить, а также сдать отчетность по страховым взносам вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Куда уплачивать взносы?

Фиксированные взносы подлежат уплате в налоговый орган по месту регистрации ИП.
Для уплаты взносов предусмотрены следующие КБК:

Кто освобожден от уплаты взносов?

Независимо от того осуществляет ли ИП деятельность или нет, фиксированные взносы подлежат обязательной оплате. В п.7 ст.430 НК РФ закреплены периоды, при наступлении которых фиксированные взносы могут не уплачиваться:

• период прохождения военной службы;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
• период проживания за границей супругов дипломатических и консульских работников.

Должны ли ИП-пенсионеры уплачивать взносы?