Если указал не тот кбк по УСН

Вопрос: Авансовые платежи по УСН («доходы минус расходы») за I, II, III кварталы 2013 г. внесены организацией своевременно, но на другой КБК (минимальный налог). При этом налог за налоговый период перечислен на соответствующий КБК. Налоговая инспекция предъявила требование об уплате налога за 2013 г., из которого следует, что авансовые платежи не зачтены и рассчитаны пени за весь год. Правомерны ли действия налоговой инспекции, притом что заявление о зачете авансовых платежей на правильный КБК организацией было представлено до указанного требования?

Ответ: В случае когда налогоплательщик в течение налогового периода уплачивал авансовые платежи в связи с применением УСН («доходы минус расходы») на другой КБК (для минимального налога), но до выставления налоговым органом требования по уплате недоимки по авансовым платежам представил заявление о зачете авансовых платежей на правильный КБК, с учетом судебной практики начисление пеней будет неправомерным.

Обоснование: Пунктом 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Налог по УСН “доходы” в 2019 году для ИП: частые вопросы, КБК, сроки

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Пунктом 4 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Исходя из п. 5 ст. 346.21 НК РФ ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
В соответствии с п. 3 ст. 58 НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ОШИБКА В КБК

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
В случае, предусмотренном данным пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Как следует из п. 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Пунктом 5 ст. 78 НК РФ закреплено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога, или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, или со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Исходя из изложенного НК РФ различает зачет излишне уплаченных платежей и уточнение платежа (в том числе авансового платежа) в случае допущения в платежном поручении ошибки, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (к такой ошибке относится и указание КБК по авансовому платежу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, предусмотренного для минимального налога).
В рассматриваемой ситуации речь идет именно о допущенной ошибке в платежном поручении. Учитывая положения п. 7 ст. 45 НК РФ, решение об уточнении платежа налоговый орган принимает только на основании заявления налогоплательщика.
Учитывая условия вопроса, с заявлением об уточнении платежа налогоплательщик не обращался — он подал заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по авансовым платежам.
Вместе с тем с учетом судебной практики начисление пеней в данном случае не будет правомерным (Постановление ФАС Центрального округа от 31.01.2013 по делу N А64-5684/2012).

Ю.М.Лермонтов
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
19.05.2014

Источник: enterfin.ru

Какие ошибки чаще допускают в налоговых платежах и как их исправить

Из-за появления ЕНС возникло множество ошибок и вопросов со стороны бухгалтеров. Налоговые органы уточняли реквизиты, давали официальные разъяснения по порядку заполнения платежных поручений, но в итоге это привело к массе вопросов и непониманий. В статье рассказали о самых частых ошибках в налоговых платежках и о способах, которые помогут их решить.

Отправка налоговых платежей на старые реквизиты

Самой частой ошибкой в начале года была отправка налоговых платежей на старые реквизиты, которые действовали до 2023 года, где получателем платежа была налоговая инспекция по месту учета, и по каждому платежу указывался КБК конкретного налога (сбора).

С 2023 года установлены единые реквизиты для перечисления налогов и взносов.

Реквизиты платежки на ЕНП

Внимание

Даже если в платежках будут старые реквизиты, то деньги зачислят на ЕНС ( Письмо ФНС России от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361). Условие: ИНН плательщика должен быть верным.

Что делать, если реквизиты указали с ошибкой

НК РФ не предусматривает возможности уточнения налоговых платежей, перечисленных платежкой на ЕНП . Налоговые органы распределяют эти платежи между налогами на основании данных налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных налогах.

Если в платежке на ЕНП неправильно указали КБК , ОКТМО или налоговый период , исправлять ее не надо — деньги все равно зачислят на ЕНС.

Самая полная база судебных споров с налоговой

Неправильное указание КБК при перечислении взносов в СФР

Что касается платежей на уплату взносов на травматизм, то самой частой ошибкой было неправильное указание КБК при перечислении взносов в СФР. Исправить ее можно при условии, что платеж поступил в бюджет СФР ( подп. 4 п. 7 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

Для этого необходимо подать заявление об уточнении платежа в свое подразделение СФР. После уточнения платеж будет считаться уплаченным в тот день, когда вы передали в банк поручение с ошибочным КБК ( п. 12 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

Если при перечислении взносов на травматизм в платежном поручении допущена ошибка в первых трех знаках КБК, вышеперечисленный порядок не применим, так как платеж не поступил в бюджет СФР. Такой платеж не считается уплаченным ( подп. 4 п. 7 , пп. 9 , 13 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

В этом случае рекомендуем:

• перечислить платеж еще раз по правильным реквизитам, чтобы Фонд не начислял вам пени, если ошибка была при перечислении взносов, и не взыскивал долг принудительно ( ст. 26.6 , 26.7 , 26.11 Закона № 125-ФЗ);
• обратиться за возвратом ошибочного платежа.

Если платеж ушел на счет УФК, который принадлежит СФР, то обращайтесь в свое подразделение СФР.

Если же вы указали счет УФК другого госоргана, например отправили деньги в налоговую инспекцию вместо СФР, то обращайтесь за возвратом туда.

Краткий FAQ по теме

Вопрос:

К чему приведет указание неверных реквизитов в платежке на ЕНП?

Ответ:

Неверное указание реквизитов платежного поручения никак не повлияет на учет платежей в налоговом органе. Если указан ИНН налогоплательщика, деньги будут отражены на едином налоговом счете и далее перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам, соответствующим месту вашей регистрации или ведения деятельности.

Вопрос:

Что будет, если в платежном поручение на ЕНП указали КБК, отличный от 18201061201010000510?

Ответ:

Если вы допустили ошибку при перечислении налоговых платежей через ЕНП и указали КБК, отличный от 18201061201010000510, полагаем, средства всё равно должны поступить на ваш единый налоговый счет при условии, что вы верно указали в платежном поручении свой ИНН, номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя ( подп. 1 п. 6 , подп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ).

Вопрос:

Какие реквизиты изменились в течение 2023 года в платежке на ЕНП?

Ответ:

С 15 мая в платежках по налоговым платежам нужно было указывать новое наименование получателя. При перечислении платежей, которые администрирует ФНС, в поле 16 реквизита «Получатель» платежки нужно указывать «Казначейство России (ФНС России)». Остальные реквизиты остались прежними.

Полезные материалы, которые помогут избежать ошибок, когда платите налоги

По этой теме

Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня

Спасибо за ваше обращение!

14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку

Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?

Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!

Вы переходите в систему КонсультантПлюс

• Вакансии
• О нас
• Контакты
• Политика конфиденциальности
• Новости законодательства

• Прайс-лист 1С
• Купить Консультант Плюс
• Купить 1С
• Записаться на семинар
• Большой тест-драйв

• Калькуляторы
• Производственный календарь
• Путеводители
• Удаленная поддержка
• Приложение Информер
• Помощь Информер
• Тесты

ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56

Согласие на обработку персональных данных

Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).

Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:

1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.

2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

• • фамилия, имя, отчество;
• • место работы и занимаемая должность;
• • адрес электронной почты;
• • номера контактных телефонов

3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.

4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.

5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.

Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:

• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
  ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
  Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
  ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
  Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
  ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
  ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523.
• ООО «ЧДВ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
  ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889.
• ООО «СЕРВИС СОФТ»
  Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
  ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
  ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.

6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.

7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.

Источник: www.4dk.ru

Ошибки в КБК по страховым взносам не вызывают недоимку и пеню

Отделения ПФР не намерены уточнять неточные КБК в платежках пенсионных взносов. Единственное решение для компаний – оспаривать решения Пенсионного фонда в судовых инстанциях.

Судьи в преимущественном большинстве случаев поддерживают позиции организации, ведь если, невзирая на ошибку в КБК, платеж был отправлен в фонд, то чиновники смогут беспрепятственно его уточнить.

С начала этого года изменились и правила уплаты взносов в пенсионный фонд. Отныне учреждениям не нужно разделять их на страховую и накопительную части. Общий платеж перечисляют в ПФР на единственный КБК – 39210202010061000160. Однако все же отдельные коды предусматриваются для:

– начисления дополнительных взносов в ПФР;

– взносов, предназначенных на медстрахование;

– взносов на случаи материнства и нетрудоспособности в ФСС РФ;

– взносов, выделенных на случаи травматизма в ФСС РФ.

Очень часто различные КБК путают, что вызывает недоимку у компаний. Ошибочные налоговые КБК достаточно легко исправить. Для этого необходимо лишь подать заявление в инспекцию. После получения соответствующего заявления, инспекторы еще раз перепроверяют платеж, а после этого убирают недоимку и обнуляют пеню.

Додерживаясь законодательно прописанных налоговых правил, компании пытаются сами исправлять обнаруженные ошибки в страховых КБК. Однако в преимущественном большинстве случаев сотрудники ФСС и ПФР РФ им отказывают.

Обратите внимание!

Как считают проверяющие, если бухгалтер компании заменит КБК пенсионного взноса кодом платежа в ФСС, то зачисление провести не получится.

Итак, уточнение платежа возможно только в случаях, если ошибка обнаружена в следующих реквизитах: тип и основание платежа, отчетный статус компании, период (в соответствии с частью 8 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗот 24 июля 2009 г.). Также в законодательстве присутствует запрет на проведение зачета между платежами нескольких фондов (часть 21 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗот 24 июля 2009 г.).

Взносы по страхованию не зачисляются, если в платежном поручении бухгалтером была допущена ошибка: в названии банка-получателя, счете Федерального казначейства и КБК. Но это лишь при условии, что из-за подобной ошибки платеж не получил администратор платежа. Давайте представим, что вместо КБК взносов на пенсионное страхование учреждение указало код платежа взносов от травматизма на производстве. Администрированием этих платежей занимаются разные фонды, а поэтому провести зачет между ними невозможно.

Поэтому допущенная ошибка непременно вызовет недоимку и пеню. Если же, например, вместо взносов КБК на финансирование накопительной части пенсии был указан код взносов, предназначенных на финансирование страховой части, то платеж можно уточнить. Невзирая на ошибку, ПФР сможет получить платеж, а после этого уточнит его.

Работники местных фондов часто наотрез отказываются уточнять платежи по страховым взносам, если допущена ошибка в КБК. Они аргументируют это так: в законодательстве четко не прописано, что компания имеет право уточнять платежи при возникновении подобной ситуации. Но с таким формальным подходом не согласны судьи. Они считают, что недоимка образовывается только тогда, когда компания указывает несуществующий код платежа или КБК, ответственность за который лежит на другом фонде.

Во всех прочих случаях чиновники не имеют права отказывать учреждению в уточнении платежных данных. Например, совсем недавно в пользу учреждения было принято решение ФАС Западно-Сибирского округа по делу № А46-3514/2013. Бухгалтер учреждения проставила код отчислений по медстрахованию вместо КБК по пенсионным взносам. Однако деньги, несмотря на допущенную ошибку, благополучно попали в ПФР(выступает в качестве администратора платежа). И судьи постановили, что Пенсионный фонд должен уточнить платеж.

И последнее. Для уточнения платежа по страховым взносам лучше всего предоставить соответствующее заявление своему отделению ПФР по форме, утвержденной Пенсионным фондом в письме № ТМ-30-25/3445 от 6 апреля 2011 г. В заявлении не забудьте указать на вынесенные судебные решения в пользу компаний. Если вы нашли все же ошибку в КБК по взносам страхования, то лучше всего заплатить деньги еще раз (если сумма платежа небольшая!), чтобы как можно быстрее прекратить начисление пени. А вот по КБК, куда попал неправильный платеж, у вас выйдет переплата, которую вы сможете зачесть в следующий раз.

Источник: usn-rf.ru