В процессе аудиторских проверок, проведенных в 2004 году, наши специалисты выявили многочисленные случаи необоснованного включения в расходы сумм НДС по приобретаемым товарно-материальным ценностям через подотчетных лиц, при условии, что в чеке сумма НДС выделена отдельной строкой, а счет-фактура отсутствует.
Обращаем внимание бухгалтеров на следующую информацию:
В случае выделения НДС в расчетных или платежных документах и при отсутствии счета-фактуры НДС не может быть принят к вычету и также не может быть включен в расходы, поскольку случаи отнесения НДС на расходы четко определены Налоговым Кодексом (п. 2 ст. 170 НК РФ ):
1) приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
2) приобретение (товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
Учет НДС при покупке топлива по кассовому чеку в 1С:Бухгалтерии
3) приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
4) приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса.
Данный перечень является закрытым и в нем не указана вышеназванная ситуация. Если НДС не выделен отдельной строкой, то при отсутствии счета-фактуры он может быть включен в расходы (основание: Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 4 декабря 2003 г. N 04-03-11/100 ).
В том случае, если счет-фактура не выдавался, но в кассовом чеке или накладной НДС выделен отдельной строкой, а покупные материалы использовались для деятельности, облагаемой НДС, то сумма налога не может быть включена в расходы для налогообложения, поскольку ст. 170 НК предполагает закрытый перечень таких случаев.
Таким образом, если при приобретении товаров за наличный расчет предприятие розничной торговли в кассовом чеке выделило налог на добавленную стоимость, а счет-фактуру не выдало, то в соответствии с главой 21 НК РФ данная сумма НДС не подлежит вычету, а также не включается в стоимость товаров.
Кроме того, если сумма НДС в чеке вынесена в отдельную строку, то включить его в расходы при расчете налога на прибыль нельзя, в соответствии с п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ . В этом случае, выделенную сумму НДС можно отнести на счет 91 «Прочие расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль» . Когда НДС лишь упомянут в чеке, но сумма его не указана, то включить в расходы можно всю стоимость товара, поскольку Налоговым Кодексом не предусмотрена возможность выделения суммы НДС расчетным путем.
Старый-престарый вопрос: можно ли по чеку ККМ ставить НДС к вычету?
Источник: www.as-audit.ru
Если в кассовом чеке выделен ндс при усн
05.09.2018 10:15
НДС в кассовых чеках
Согласно пункту 1 статьи 172 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 Кодекса.
Указанными пунктами статьи 171 Кодекса предусмотрены особенности вычета сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм НДС, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.
Таким образом, особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет сотрудниками организации, Кодексом не предусмотрены. В связи с этим суммы НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет сотрудниками организации, на основании кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.
Что касается включения указанных сумм НДС в расходы при исчислении налога на прибыль организаций, то случаи включения сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в расходы при исчислении налога на прибыль организаций предусмотрены статьей 170 Кодекса. Поскольку данной статьей Кодекса включение сумм НДС в расходы при исчислении налога на прибыль организаций в случае отсутствия права на налоговый вычет не предусмотрено, то суммы НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет сотрудниками организации, при наличии кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой, но при отсутствии счетов-фактур в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.
Письмо Минфина от 13.08.2018 г. N 03-07-11/57127
Что делать бухгалтеру ?
Предположим, что подотчетник купил ТМЦ за 11800-00 руб, в том числе НДС 18 % — 1800-00 руб. К авансовому отчету приложен кассовый-чек и товарный чек (счета-фактуры нет). Бухгалтерские записи будут выглядеть так.
Источник: academ.ru
НДС по кассовому чеку
НДС по кассовому чеку 30.01.2018 03:10
Минфин России в Письме от 12.01.2018 №03-07-09/634 еще раз высказалось, что для принятия НДС к вычету по кассовому чеку необходим счет-фактура.
В судебной практике есть позиция, что можно принять к вычету НДС с розничной покупки без счета-фактуры. Так считал еще в 2008 году Президиум ВАС РФ. Ведь счет-фактура — не единственное основание для получения вычета. Право на него можно подтвердить кассовым чеком.
Однако, если организация не желает решать такой вопрос через суд, то приходится следовать разъяснению Минфина
Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-09/634
Источник: www.consultant.ru
Вопрос: О вычете НДС по товарам, приобретенным в розничной торговле, без счетов-фактур.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 января 2018 г. N 03-07-09/634
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу вычета налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным за наличный расчет в розничной торговле, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, и сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 Кодекса.
Указанными пунктами статьи 171 Кодекса предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.
Таким образом, вычет сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур Кодексом не предусмотрен.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
НДС по кассовому чеку
Минфин России в Письме от 12.01.2018 №03-07-09/634 еще раз высказалось, что для принятия НДС к вычету по кассовому чеку необходим счет-фактура.
В судебной практике есть позиция, что можно принять к вычету НДС с розничной покупки без счета-фактуры. Так считал еще в 2008 году Президиум ВАС РФ. Ведь счет-фактура — не единственное основание для получения вычета. Право на него можно подтвердить кассовым чеком.
Однако, если организация не желает решать такой вопрос через суд, то приходится следовать разъяснению Минфина
Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-09/634
Источник: www.consultant.ru
Вопрос: О вычете НДС по товарам, приобретенным в розничной торговле, без счетов-фактур.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 января 2018 г. N 03-07-09/634
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу вычета налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным за наличный расчет в розничной торговле, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, и сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 Кодекса.
Указанными пунктами статьи 171 Кодекса предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.
Таким образом, вычет сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур Кодексом не предусмотрен.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
Источник: uchet-service.ru