В договоре указано: цена работ составляет 60 мил.руб, кроме того НДС 10 мил. руб.. при этом общая цена работ с учетом НДС 70 мил. руб. Кто оплачивает НДС (заказчик или подрядчик)? Заказчик должен заплатить подрядчику 60 мил.руб или 70 мил. руб? Акты о выполненных работах должны быть на сумму с учетом НДС или нет (то есть на 60 мил. руб или 70 мил. руб)?
Ответ
НДС должен будет заплатить подрядчик. Стороны обязаны подписать контракт на условиях извещения, документации и заявки победителя. Заказчик заключает с ним контракт по цене с учетом НДС. Соответственно, оплата производится в полном объеме (с учетом НДС) в размере 70 млн. руб.
Соответственно, если бы подрядчик был бы неплательщик НДС, то НДС ему бы не перечислялся. Возникло бы необоснованное обогащение победителя за счет денег заказчика.
Платежные документы (акты, акты № КС-2, счета-фактуры) должны быть составлены с учетом НДС.
Выделять ли НДС в цене контракта
Да, выделять. Если товар из поставки облагают НДС, то заказчику целесообразно выделить НДС в стоимости. Ведь если НДС не прописать в стоимости товаров, то продавец вправе потребовать уплату НДС сверх установленной цены контракта. На это указывает и Пленум ВАС РФ в постановлении от 17 ноября 2011 г. № 72.
Налоговый контроль расчетов с подотчетными лицами. О налогах с Петром Захарченко
Можно ли протоколом разногласий исключить из цены контракта НДС, если победитель платит налоги по упрощенной системе
Нет, нельзя. Стороны обязаны подписать контракт на условиях извещения, документации и заявки победителя. Если заказчик сформировал НМЦК с НДС, то и торги велись с учетом этого налога, следовательно, победитель закупки предложил цену с учетом НДС.
Даже если победитель закупки на упрощенке, заказчик обязан заплатить сумму по контракту в полном объеме. Такое мнение выразили специалисты Минэкономразвития в письме от 30 сентября 2014 года № Д28и-1889 и Хакасского УФАС в решении от 12 октября 2017 года № 197/КС.
Условия контракта по Закону № 44-ФЗ
| Условие | Как прописать в контракте |
| Цена контракта |
По какой цене заключить контракт с победителем – неплательщиком НДС?
С неплательщиком НДС контракт заключите по цене, которую предложит победитель. Цену контракта на сумму НДС не уменьшайте. Вместо суммы налога поставьте прочерк. Приведем пример. Победитель предложил в заявке цену контракта 950 000 руб. без НДС – контракт заключите по этой стоимости.
На сумму НДС ее не уменьшайте. Такие разъяснения даны в письмах Минэкономразвития России от 25 июля 2016 № Д28и-1924 и Минфина России от 5 сентября 2014 № 03-11-11/44793.
Внимание: если поставщик-упрощенец выставил счет-фактуру с выделенным НДС, заказчик вправе принять сумму налога к вычету.
Я Исполитель ИП УСН. (Оказываем услуги) Заказчик на ОСНО. Есть договор на сумму например. 100 000 руб. Я точно не плачу НДС так как на УСН. Заказчик предлагает оплатить на 18% ниже суммы указанной в договоре.
Меня это конечно не устраивает. Должен ли Заказчик платить НДС за меня?
Ответы юристов ( 6 )
Вы предоставьте Заказчику копию уведомления о том что вы на УСН.
Тогда от НДС Вы освобождаетесь и платить его не должны. Соответственно заказчик не вправе уменьшить сумму на 18%.
Я и так знаю, что я не обязан. Вопрос, должен ли заказчик платить НДС?!
Заказчик предлагает оплатить на 18% ниже суммы указанной в договоре. Меня это конечно не устраивает. Должен ли Заказчик платить НДС за меня?
Алексей
Нет, не должен так как вы не являетесь плательщиком НДС, а он не является налоговым агентом по отношению к Вам
Статья 346.11. Общие положения
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
В связи с этим компенсацию дополнительных затрат (например, командировочных или транспортных расходов), возникших при исполнении договора, которую заказчик выплачивает подрядчику, следует включать в налоговую базу по НДС. Причем независимо от того, были ли эти расходы сразу предусмотрены в договоре (первоначальной смете), или счет на их оплату выставлялся отдельно.
Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300 и 14 октября 2009 г. № 03-07-11/253.
Исключением являются компенсации, которыми заказчик возмещает подрядчику (исполнителю) стоимость утраченного или поврежденного имущества. В Минфине России признают, что такие суммы не связаны с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому включать их в налоговую базу по НДС не нужно (письмо Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-07-11/30128).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации дополнительных расходов, понесенных исполнителем (подрядчиком)
В бухучете организации сделаны следующие записи:
Дебет 71 Кредит 50
– 30 000 руб. – выданы сотруднику деньги под отчет;
Дебет 20 Кредит 71
– 26 000 руб. (30 000 руб. – 4000 руб.) – учтены командировочные расходы;
Дебет 19 Кредит 71
– 4000 руб. – учтен НДС по командировочным расходам;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 148 000 руб. (118 000 руб. + 30 000 руб.) – отражена выручка от реализации выполненных работ с учетом компенсации командировочных расходов;
Дебет 51 Кредит 62
– 148 000 руб. – поступила от заказчика оплата выполненных работ с учетом компенсации командировочных расходов.
Совет: есть аргументы, позволяющие подрядчикам (исполнителям) не платить НДС с компенсаций дополнительных расходов, которые возмещаются заказчиком сверх цены договора. Они заключаются в следующем.
Если дополнительные расходы (например, командировочные расходы исполнителя, расходы покупателя на устранение недостатков поставленных товаров и т. п.) не включены в стоимость основных работ по договору (первоначальную смету) и возмещаются заказчиком отдельно в сумме фактических затрат, то сумму компенсации нельзя квалифицировать как выручку от реализации. Дело в том, что при возмещении дополнительных расходов к заказчику не переходят права собственности на какие-либо товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг (п.
1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, денежные средства, полученные подрядчиком (исполнителем) в качестве компенсации дополнительных расходов, выручкой не признаются и объектом обложения НДС не являются (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Такой вывод подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 11 сентября 2009 г. № ВАС-12036/09, от 14 июня 2007 г. № 6950/07, постановления ФАС Московского округа от 2 февраля 2012 г. № А40-35336/11-140-155, Уральского округа от 25 мая 2009 г. № Ф09-3324/09-С3, Волго-Вятского округа от 19 февраля 2007 г. № А17-1843/5-2006, Северо-Западного округа от 26 мая 2010 г. № А66-7801/2009, от 25 августа 2008 г. № А42-7064/2007 и от 25 августа 2008 г. № А42-190/2008, Восточно-Сибирского округа от 10 марта 2006 г. № А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1). Однако, учитывая позицию финансового ведомства, правомерность исключения из налоговой базы по НДС суммы дополнительных расходов, возмещаемых заказчиком, организации придется доказывать в суде.
Источник: nalog-plati.ru
Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН) обновлено на 2021 г.
Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной системе налогообложения (УСН). Прелесть работы по УСН в том, что предприятие или индивидуальный предприниматель может заменить несколько налогов одним. Это делается, как следует из названия, для упрощения бухгалтерского и налогового учета малых предприятий.
При этом, в отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), предприятие или предприниматель, работающий по УСН относит НДС на приобретаемые им товары и услуги в графу «Расходы».
Сама УСН существует в двух вариантах, в которых величина налога определяется, соответственно как:
(Доходы — Расходы) х 15%
Доходы х 6%
Проблема с НДС в смете
В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.
Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
Такой путь не является правильным.
Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.
Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!
Почему нельзя исключать НДС из сметы?
Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения.
Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также.
Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.
Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 20%, сумма НДС, соответственно 2 руб.
- Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 2 руб., Итого с НДС 12 руб.
- Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 12 руб..
- НДС не выделяется и не может подлежать возврату
Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС.
Значит подрядчик купит кирпич за 12 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС в итоге, он теряет 2 руб.
Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.
В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».
С 1-го января 2019 года размер налога на добавленную стоимость составляет 20%. Данное изменение будет применено для всех участников экономической деятельности, независимо от условий ранее заключенных договоров. Поправки в статью и формулу расчета компенсации НДС внесены. Подробности по учету нового размера НДС в счет-фактурах смотрите в тематических подборках справочно-правовых систем и на официальном сайте ФНС
Компенсация НДС при УСН. Что написать вместо НДС
При использовании подрядчиком УСН в смете, вместо «НДС» прописывается «Компенсация НДС при УСН».
Как определяется сумма для компенсации НДС при УСН?
На первый взгляд кроме материалов (МАТ), чистой эксплуатации машин (ЭМ без заработной платы машинистов ЗПМ) и оборудования (ОБ) вам может ничего не придти на ум.
Но существует доля затрат на МАТ в составе накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП).
Эти доли определены и составляют для накладных расходов 17,12% и для сметной прибыли 15%.
Соответственно можно вывести корректную формулу для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН:
(МАТ + (ЭМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ОБ) х 0,2
Результат расчета по данной формуле выводится в лимитированных затратах в итогах сметы в том месте, где в другом случае вы указывали бы НДС.
Если вы используете Гранд-Смету
Следует отметить, что приведенные выше обозначения статей затрат (МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР, СП, ОБ) являются стандартными встроенными переменными в программе Гранд-Смета, что позволит вам очень удобно воспользоваться данной формулой как она есть.
Просто откройте раздел Параметры сметы, перейдите в раздел лимитированных затрат. В разделе в новых сметах обычно по умолчанию стоит НДС 20%. Взамен «НДС» в графе наименование введите «Затраты на компенсацию НДС при УСН» без кавычек, а в графе значение, вместо «20%» введите формулу:
как есть. Отличие от варианта выше в том, что здесь нет пробелов и знаком умножения является не «х», а «*», именно так Гранд-Смета должна ее правильно прочитать.
Коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли при УСН
Предприятия и предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, при разработке сметной документации должны применять дополнительные понижающие коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли.
С коэффициентами к накладным расходам и сметной прибыли, в том числе для предприятий, работающих по УСН вы можете ознакомиться на странице коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли.
- Доля 40% из удельного веса элементов затрат структуры накладных расходов (НР) 5,51% в смете при упрощенной системе налогообложения (УСН)
- НДС в смете при Патентной системе налогообложения
- Нужно ли применять понижающие коэффициенты в итогах сметы организации, работающей по УСН?
- Коэффициенты к накладным расходам (НР) и сметной прибыли (СП)
190 комментариев к “Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН) обновлено на 2021 г.”
Новичок ПК Гранд смета в.7.1 Составила смету заказчик просит все итоги разделить по разделам .Индекс пересчета ,непредвиденные-сделала а вот возврат НДС не знаю как технически сделать. Ответить
Так как компенсацию НДС логичнее и проще всего выполнять в расчете лимитированных затрат, а этот расчет является итоговым для всей сметы и не делится по разделам, то есть вариант: сделать расчет компенсации НДС после экспорта в excel. Ответить
Подскажите пожалуйста какие могут быть последствия, если заказчик не включит ндс в смету, а также не включит компенсацию НДС (подрядчик согласен и работает на усно)? Ответить
Если подрядчик согласен и работает по УСН, то никаких последствий быть не может. Можно считать это небольшой скидкой, право подрядчика — делать скидки по своему усмотрению. Ответить
госконтракт с НДС и календарный график на стоимость выполненых работ составлен с НДС выделенной строчкой. Предприятие работает на УСН — как должна составить КС-2 и КС-3 ? Я бухгалтер понимаю так, что КС-2 я составляю согласно календарного графика с НДС ,
а КС-3 к оплате ставлю общую сумму, а где строка НДС прочерк. Правильно? На какой документ мне сослаться и приложить к расчетам. Прошу срочно ответить. Спасибо Ответить
Если ваше предприятие работает по УСН, то в КС-2 включать НДС не следует. Расчет компенсации НДС при УСН следует произвести и включить в КС-2, в КС-3 на месте НДС будет прочерк. Никаких документов к расчету прикладывать не нужно. Ответить
Спасибо большое за подсказку. Ответить
В том то и дело что они никакие документы, письма не предоставляют, говорят что им так считать сказали на курсах повышения квалификации. Ответить
Тогда советую вам подойти к ним с МДС 81-33.2004 Приложение № 8 и показать величину затрат на МАТ в составе НР. То же самое проделать со сметной прибылью. Наверняка это снимет вопросы. Ответить
Здравствуйте, у меня такой вопрос, всегда считали возмещение НДС при УСНО по формуле (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18*К, в этом году работаем с региональным оператором и они не пропускают эту формулу, говорят что внесли поправки и формула теперь такая (МАТ+(ЭМ-ЗПМ))*0,18*К, верно ли это? Ответить
Внесли поправки и убрали долю затраты на материалы из НР и СП? Сомнительно. В любом случае, если и говорят о поправках, желательно приводить ссылки. Ответить
Добрый день! Помогите разобраться. Предприятие работает на УСН доходы минус расходы, смету принимаем с концовками НДС при УСН. Бухгалтер не пропускает строки в смете НДС на машины, так как нет возможности доказать, что НДС на машины уплатили, и поэтому оставляем сумму в строке ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НП И СП, прав ли бухгалтер или нет. Как можно доказать, что строки НДС на материалы и машины убирать нельзя. Ответить
«Нет возможности доказать»? То есть, по мнению вашего бухгалтера, подрядчик изначально виновен в подлоге, если не доказано иное? 🙂 В ценообразовании в строительстве существуют правила, так же как и в бухгалтерском учете, согласно которым: НДС уплачивается на ЭМ, МАТ и ОБ, а так же доля МАТ содержится в НР и СП — на них НДС тоже уплачивается.
Если предприятие работает по УСН, и не платит НДС, то затраты на уплаченный им НДС оно обязано компенсировать — это правило, а не уловка хитрого подрядчика. Возможно, ваш бухгалтер из той категории, что просят убрать из расценки на монтаж радиаторов автокраны, так как их на стройке небыло. Но это незнание специфики ценообразования. Можно пройти курсы сметчика или, хотя бы, прочитать МДС 81-35.2004, посоветоваться со сметчиком. В конце концов, можно предложить бухгалтеру попробовать заправить машину не уплачивая заправке НДС, обязательно истребовать с кассира доказательство того, что на бензин НДС уплачен, и после рассказать об опыте Эксплуатации машин и механизмов без уплаты НДС 🙂 Это нормальный, частый прецедент и иногда работа сметчика — разъяснять такие вопросы. Ответить
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как нужно рассчитать формулу НДС при УСН,если смета из 2 разделов СМР и разными коэффициентами 2,39 и 5,05.Можно ли взять разницу индексов. Ответить
Если применяется два разных индекса в двух разных разделах, то компенсацию затрат на уплату НДС при УСН следует считать по отдельности для каждого раздела, а полученные значения суммировать. Ответить
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, прав ли Заказчик, работающий по УСН кроме того, что возмещает НДС по УСН еще и в графе «дополнительные затраты в текущих ценах» дополняет МАТ*0,18, сумма получается внушительная. И если он не прав-чем мне аргументировать свой овтет? Ответить
Заказчик или подрядчик?
Тот кто производит работы, работая по УСН, должен учитывать в сметах компенсацию затрат на уплату НДС.
Размер компенсации рассчитывается, как общий размер НДС, по всем материалам, учтенным в смете, в том числе в НР и СП. Чтобы правильно ответить вам, мне нужно видеть расчет, по которому исполнитель работ «возмещает НДС по УСН» (можете написать в комментарии) и убедиться, что последующее дополнение МАТ*0,18 его не дублирует. В примере в статье приведена формула расчета компенсации. При расчете компенсации по данной формуле дополнительно приписывать МАТ*0,18 не следует, так как НДС на «чистый» МАТ в формуле учтен. Ответить
Здравствуйте Юрий.
У меня ИП на УСН доходы-расходы. Заключаем муниципальный контракт на предоставление услуг. У них контракт составлен с НДС 18%, т.е. мы получаем сумму на 18% меньше чем мы предложили. Подскажите пожалуйста, что нам сделать чтобы с контракта убрать НДС ? ведь я не являюсь плательщиком НДС. Можно ли в акте кс-2 и кс-3 указывать без НДС? Ответить
Добрый день Юрий! Подскажите что нам делать в данной ситуации:- Мы заказчики работаем по общему налогообложению, ремонты проводим за счет окружного бюджета, сметы считаем с НДС 18%, был заключен договор подряда с организацией которая работает по УСНО, на данный момент подрядчик предоставил КС-2 где в строке НДС прописал Коэффициент пересчета который равен 1,18, так как при запросе котировок это была единственная организация, то соответственно стоимость работ на сумму НДС она не снижала считая что это их прибыль. Из опыта я знаю что проверяющие органы не принимают этот коэффициент и требуют чтоб заказчик вернул сумму НДС который был оплачен подрядчику работающему по УСНО обратно в бюджет. Как нам правильно оформить с подрядной организацией акт КС-2 чтоб у нас не было проблем с проверяющими органами (Счётной палатой и ОБЭП) Ответить
КС-2 должна быть составлена на основе сметы. Если в смете между вами и подрядчиком стоит коэффициент 1,18, то он должен быть и в КС-2.
Правильное оформление акта КС-2 — это оформление его в полном соответствии со сметой. Ответить
в том и дело что в смете стоит НДС, а КС-2 они предоставляют без НДС, но в графе НДС они прописывают повышающий К=1,18 что соответствует сумме НДС, как нам принять АКТ КС-2? Ответить
Акт КС-2 должен соответствовать утвержденной смете. Если в смете, приложенной к договору, есть НДС и этот же НДС прописан в договоре, то в КС-2 должен быть НДС. В вашем случае, если сумма в смете и сумма в договоре с НДС, то и КС-2 должен быть с НДС. Подрядчик, в том числе работающий на УСН, должен учитывать и соблюдать условия договора, который он подписывает.
Закон предлагает выход в таких случаях, насколько мне известно: подрядчику придется подать декларацию НДС и выплатить его в бюджет. Лучший вариант — прописать в договоре и в смете к нему отсутствие НДС в стоимости оказываемых услуг. Ответить
в договоре не указана сумма НДС, просто прописано:- В том числе все налоги и сборы, поэтому они КС-2 выставляют с повышающим Коэффициентом вместо НДС, говорят что эта сумма их прибыль
В таком случае, у подрядчика, по вашему описанию, нет других вариантов, кроме как ввести повышающий коэффициент.
Источник: smetny.ru
Упрощенец выиграл тендер: как быть с НДС
Если вы участвуете в тендерах, если вы работаете в соответствии с законом о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, то эта статья для вас.
Бывает такое, что тендеры выигрывает компания не только на ОСН, но и на УСН. Тендер проводился с НДС, а тут упрощенец. В ряде регионов бывало такое, что заказчик снижал сумму платежей упрощенцу на размер НДС или самого упрощенца заставляли платить НДС. Бывало такое, что упрощенца при этом еще и слегка шантажировали, мол, иначе вообще денег не получишь. По-разному бывало.
И вот в этой части ФАС попыталась навести порядок.
У меня в руках письмо Федеральной антимонопольной службы от 18 июня 2019 года № ИА/50880/19, подписанное Игорем Артемьевым. И здесь по этому вопросу написано следующее:
«В соответствии с положениями Закона о контрактной системе контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.
При формировании своего ценового предложения победитель закупки предлагает цену контракта с учетом всех налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Лицо, применяющее УСН, не является плательщиком НДС, но при этом оплачивает налог в соответствии с НК РФ, который рассчитывается в зависимости от выбранного объекта налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
При этом Законом о контрактной системе не предусмотрена возможность корректировки (вычитания) заказчиком из цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим УСН, размер НДС».
Итак, коллеги, Артемьев говорит, что законом о контрактной системе не предусмотрена возможность корректировки, то есть вычитания заказчиком из цены контракта налога на добавленную стоимость. «Таким образом, в связи с отсутствием в Законе о контрактной системе положений, позволяющих заказчику в одностороннем порядке корректировать (уменьшать) цену контракта в зависимости от применяемой победителем системы налогообложения, контракт заключается по цене, предложенной победителем». Вот ответ на первый вопрос.
Второй вопрос, который поставлен в этом письме.
«В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации (далее — Минфин России) от 27.12.2017 N 24-03-08/87276 при установлении начальной (максимальной) цены контракта заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, в том числе налоговые платежи, предусмотренные НК РФ». А дальше вывод: «Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупках.
На основании изложенного, учитывая, что победителем закупки может быть лицо, которое не является плательщиком НДС и применяет УСН, заказчику в проекте контракта необходимо установить вариативное условие о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается»». И дальше вывод: «Таким образом, указание в проекте контракта вариативного условия о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается» является обязательным и не зависит от волеизъявления заказчика». Поняли идею? То есть они это должны указывать в контракте.
Третий вопрос, который Артемьев ставит, – самый сложный. «По вопросу об отказе заказчика исключать условие о включении НДС в цену контракта на стадии подписания контракта с лицом, применяющим УСН, ФАС России сообщает следующее.
Окей, мы это знаем. Упрощенцы счета-фактур не составляют. Идем дальше. «В связи с этим, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.
Вместе с тем, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ подлежит уплате в бюджет».
Получается, что все-таки заказчик включил в контракт НДС и он деньги платит упрощенцу, и платит ему с НДС. Но при невыставлении счет-фактуры у продавца, применяющего упрощенку, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК РФ, не возникает.
Дальше путаница пошла. Но я сейчас ее поясню. «Вместе с тем, ФАС России обращает внимание, что в указанных случаях зачастую на стадии исполнения государственного (муниципального) контракта заказчики отказываются подписывать акт сдачи-приемки товара, если не выставлена счет-фактура с выделением суммы НДС, ссылаясь на условие контракта, что цена включает НДС». Так вот, заказчики отказываться больше не должны. Таким образом, под угрозой одностороннего расторжения контракта и включения в реестр недобросовестных поставщиков, подрядчиков, исполнителей, исполнители, применяющие упрощенку, вынуждены выставлять счета-фактуры. То есть их давят, их заставляют уплачивать НДС, что фактически приводит к двойному налогообложению и ущемлению прав таких упрощенцев.
И в самом конце он пишет: «Учитывая, что участником закупки может быть любое лицо, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, отказ заказчика исключать из проекта контракта на стадии подписания контракта условие о цене контракта «включая НДС», в случае, если контракт заключается с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН, приводит к ущемлению прав такого участника закупки, поскольку такое лицо обязано будет уплатить НДС». Конечно, оно будет обязано платить НДС! Если, с одной стороны, ему платят деньги с НДС, потом не подписывают договор, не подписывают никаких бумаг, пока ты, типа, не выставишь счет-фактуру, тут и возникает путаница.
Низкий поклон Игорю Артемьеву. Побольше бы таких чиновников. В данном случае, Игорь Артемьев, не нарушая ни одной буквы закона, наоборот, делает абсолютно все в соответствии с письмами Минфина и ФНС России, а также НК РФ. Он нам говорит, что заказчик, если контракт идет с НДС, обязан заплатить всю сумму, не уменьшая эту сумму на размер НДС.
При этом заказчик не имеет права заставлять упрощенца подписывать документы и платить НДС, выставлять счета-фактуры. Вся сумма ушла вместе с НДС, упрощенец ее получил, оприходовал, заплатил 6%, счет-фактуру не выставляет, какие проблемы? Все нормально.
Итак, ребята, письмо очень хорошее, огромное спасибо Артемьеву. В конце тут еще вывод: «На основании изложенного, ФАС России сообщает, что при направлении победителем закупки, применяющим УСН, протокола разногласий по вопросу исключения из проекта контракта условия о включении НДС в цену контракта с приложением документов, подтверждающих факт применения таким участником закупки УСН, заказчику необходимо исключить указанное условие и внести изменения в проект контракта в части дополнения условием «НДС не облагается» с указанием основания».
Но при этом, исходя из всего смысла этого письма, цена контракта уменьшаться не должна. И это очень и очень хорошо. Спасибо Артемьеву за это письмо. Я бы рекомендовал вам максимальный репост, потому что огромное количество бизнесменов зарабатывают по госконтрактам (муниципальным, региональным). И это пойдет им в помощь.
И можете сами высказаться на этот счет.
Спасибо, ребята, и удачи в делах.
Ссылка на письмо ФАС:
Источник: turov.pro