Если закончился патент у ИП на какую систему он переходит

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на всех режимах налогообложения: они не должны превышать 60 000 000 руб (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ).

На патентной системе налогообложения нужно платить один вид налога вместо НДС, НДФЛ и налога на имущество. Но это не главный плюс патента, больше всего его любят за простоту — вам не придётся сдавать налоговую декларацию, достаточно просто заплатить налог.

Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Что такое патент, сроки обращения в налоговую для начала работы ИП на ПСН

В 2019 году для тех ИП, которые используют патент, применяются более низкие ставки, предусматривающие отчисления за работников. У предпринимателя на ПСН количество работников не может превышать 15 человек. За них по закону необходимо оплатить взносы по страхованию в размере 20% в Пенсионный фонд. В ФСС и ФФОМС платежи за работников не производятся.

Для перехода на ПСН необходимо оформить заявку по установленной форме. После подачи заявки налоговая служба дает ответ о выдаче патента или об отказе. Инспекция рассчитывает стоимость патента и указывает ее в документах.

Поэтому с годовым доходом не больше 650 000 рублей, ему выгоднее применять УСН «Доходы».

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Для перехода на патент есть ограничения — в течение года у вас не должно быть больше 15 работников, и годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей.

Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения

Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

Что делать? Как отчитываться за эти полгода в этой ситуации? Какие налоги, вообще, необходимо заплатить(НДФЛ, НДС)? Помогите. Спасибо.
Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.

Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД.

Классификатор видов предпринимательской деятельности

Патент действует в одном регионе — субъекте России. Некоторые регионы делятся на более маленькие территории, тогда патент действует только в их границах.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах.

Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по видам деятельности.

Рассчитаем стоимость патента в 2020 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке.

Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.

Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

ИП на патент платит суммы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Размер платежей фиксированный. На сумму взноса оказывает влияние возможный доход ИП.

В случае, когда вероятный доход не превышает 300 000 руб., то ИП должен внести до 31.12.19 г. 29 354 руб.

С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон.

Как все рассчитать и сдавать налоговую декларацию на ПСН. В какой срок это нужно делать, штрафные санкции.

Если ИП утратил право применять патент за неуплату, то за налоговый период, в котором ИП применял ПСН, он обязан оплатить налоги исходя из того, что он находится на ОСН (общая система налогообложения).

Поэтому, для того, чтобы снизить риски “сваливания” на ОСН, многие ИП предпочитают совмещать УСН + ПСН. Но следует помнить, что в этом случае придется сдавать отчетность еще и по УСН. Даже если она будет нулевой.
ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

За 4 квартал 2019 года НДС нужно заплатить единой суммой до 27 января 2020 года или по 1/3 27.01.2020, 25.02.2020, 25.03.2020 (25 января выпадает на субботу и переносится на первый рабочий день).

Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Но если ИП совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя.

Смена налогового режима и уплата «непатентных» налогов

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2020 году их количество составляет 63.

Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Пунктом 2 ст. 346.49 НК РФ предусмотрено, что при выдаче патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Катя — мастер маникюра из Екатеринбурга. Сначала она работала одна и купила патент с января на год за 13 500 рублей. В июле она нанимает сотрудника. Патент для ИП с сотрудником стоит дороже, чем патент для одного ИП. Поэтому Кате придётся купить второй патент на 6 месяцев за 12 608 рублей.

Если в период после окончания действия патента и до конца года предприниматель не будет вести предпринимательскую деятельность, он обязан будет представать в налоговый орган «нулевые» декларации по НДС и НДФЛ (по форме 3-НДФЛ).

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников?

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).

Снимаемся с учета в качестве плательщика ПСН

Поскольку Налоговый кодекс не освобождает от данной обязанности и предпринимателей, впервые получивших облагаемый НДФЛ доход, в декабре месяце, полагаем, такие ИП, помимо представления декларации по форме 3-НДФЛ, должны направить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.

В то же время налоговый орган должен направить уведомление об уплате авансовых платежей не позднее 30 дней до крайнего срока уплаты налога (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.
Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность.

Источник: nastroysam.ru

Патент как альтернатива ЕНВД

С 1 января 2021 года предпринимателям нельзя будет применять ЕНВД. Более 90% предпринимателей, которые применяют Единый налог на вмененный доход, в ужасе ожидают эту дату потому, что они больше не вправе применять этот спец. режим. Но не все так страшно, и выживать как-то нужно, поэтому рассмотрим альтернативы ЕНВД.

Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?

Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.

А что говорят цифры?

Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.

Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес.

Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.

Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:

Налоговые режимы ИП

Общая сумма всех налогов и взносов, руб.

Доля налогов в доходах

(налоговая нагрузка)

УСН (доходы – расходы)

Как показывают расчеты, даже на сегодняшний момент лучшая замена ЕНВД — это патент. И по условиям применения к ЕНВД ближе всего патент. Из основных плюсов патентной системы налогообложения – уплата налога в фиксированном размере, не зависимо от суммы дохода. Плюс к этому, не надо забивать голову собиранием и правильным(!) оформлением расходов. Минус — если переходить с ЕНВД на патент в настоящих условиях, налоговая нагрузка в подавляющем числе случаев вырастет значительно – от 2-х до 4-х(!) раз.

Власти страны и регионов это понимают и готовят изменения в патентную систему налогообложения.
Какая ситуация на сегодняшний день?

В Государственной Думе принят в первом чтении законопроект, который вносит ряд существенных для предпринимателей изменений в патентную систему налогообложения. Принятие этого закона даст возможность вздохнуть с облегчением огромному количеству ИП.

Какие это изменения?

Законодатели планируют увеличить максимальный размер для площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) в розничной торговле (в общепите) с 50 до 150 кв.м. Право устанавливать максимальный размер площади предлагается предоставить региональным властям.
Законодатели также планируют предоставить право налогоплательщикам, применяющим ПСН, уменьшать сумму налога по патенту на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, уплачиваемых за наемных работников и «за себя» в фиксированном размере.

На какую сумму может быть уменьшен налог по патенту, предлагается определять в таком же порядке, что и при ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы»:

если индивидуальные предприниматели привлекают наемных работников — сумма налога уменьшается не более чем на 50 процентов;
если индивидуальные предприниматели не привлекают наемных работников — сумма налога уменьшается без каких-либо ограничений.

Что дальше?

Дальше свое слово должны сказать региональные власти. Многие субъекты Российской Федерации подготовили свои предложения для предпринимателей и готовы снизить размер потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД). Но они не могут пока это сделать, пока основные изменения в ПСН не внесет Государственная Дума.

Осталось ждать недолго. До 1 декабря 2020 года изменения должны быть приняты и опубликованы всеми уровнями законодательной власти.
И у предпринимателей будет еще целый месяц для предварительного расчета, определения наиболее выгодной системы налогообложения и подачи соответственного заявления о переходе.

Изменения уже приняты, о том как будет рассчитываться патент в 2021 году читайте в нашей статье.

В Калининградской области закон уже принят и на региональном уровне, в нашей статье вы можете посмотреть конкретные расчеты стоимости патента для этой области.

Если Вы уже приняли решение, что патентная система налогообложения Вам подходит, то прочитайте нашу статью где мы подробно рассказываем про порядок перехода на этот налоговый режим и как подать заявление о переходе на ПСН.

А если не хотите разбираться, то оставляйте заявку на обслуживание в нашей компании. Наши специалисты с радостью возьмут на себя хлопоты по переходу на патент, посоветуют как законно можно снизить налоги и возьмут на себя работу по ведению Вашей бухгалтерии и кадрового учета.

Ознакомиться с услугами которые мы оказываем вы можете по ссылке.

Источник: dipbuh.ru

Налоговые последствия утраты права на ПСН

Патентная система налогообложения становится все более популярным налоговым режимом. Однако при определенных обстоятельствах можно потерять право использовать этот спецрежим. Поговорим о том, что это за случаи, а также рассмотрим налоговые последствия утраты права на применение ПСН.

И ндивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При этом придется уплатить налоги в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей. Рассмотрим, как не ошибиться при расчетах с бюджетом и что говорят по этому поводу чиновники.

Утрата права на патент

если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Если предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении величины доходов для соблюдения ограничения учитывают доходы по обоим налоговым режимам;
если в течение налогового периода ИП средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам деятельности 1 ;
если не был своевременно оплачен патент.

если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года – 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; 2/3 налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Снятие с учета

Предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы в случае превышения доходов или численности работников. Сделать это надо в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

В случае если патент не оплачен, снятие с учета в налоговом органе ИП осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Если ИП получил два и более патента и не уплатил (полностью или частично) налог по одному из них, то он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (письма Минфина России от 12.05.2014 03-11-11/22110, от 30.01.2015 03-11-12/3558, от 20.01.2014 03-11-09/1405 и ФНС России от 05.02.2014 ГД-4-3/1890).

ИП, получивший патент на определенный срок, до истечения этого срока может подать в налоговый орган заявление и получить патент по этому же виду деятельности на новый срок, не уплатив на дату подачи заявления сумму налога по ранее выданному патенту. ИП, получивший патент на новый срок и не уплативший сумму налога, причитающуюся к уплате по ранее выданному патенту, применять ПСН по вновь выданному патенту не вправе (письма ФНС России от 12.08.2015 ГД-4-3/14231 и Минфина России от 06.07.2015 03-11-09/38742).

Отметим, что коммерсант, утративший право на применение ПСН, до истечения срока действия патента вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В то же время не предусмотрено ограничений для перехода в течение календарного года на ПСН предпринимателей, которые утратили право на применение данного спецрежима в течение календарного года, оформили прекращение деятельности в качестве ИП и вновь зарегистрировались в этом же году как ИП. Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 28.02.2014 03-11-12/8659 и от 23.05.2013 03-11-12/18502.

Налоговые последствия

При утрате права на ПСН предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Напоминаем, что речь здесь идет о следующих налогах: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

Налоги, подлежащие уплате в соответствии с ОСН за период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Предприниматель, утративший право на применение ПСН (нарушение лимита по выручке или численности работников), уплачивает налоги по ОСН за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на патент. При этом несвоевременная подача предпринимателем заявления в налоговую не отменяет обязанности по уплате налогов (письма Минфина России от 26.01.2015 03-11-11/2213 и от 26.12.2014 03-11-12/67727).

В свою очередь, предприниматель, не уплативший своевременно «патентный» налог, уплачивает налоги по ОСН за период с даты начала действия патента по дату истечения срока уплаты налога. На это было указано в письме ФНС России от 05.12.2014 ГД-4-3/25260 (вместе с письмом Минфина России от 21.11.2014 03-11-09/59138).

После утраты права на применение ПСН налог, который не был уплачен (полностью или частично) за патент, взысканию не подлежит. В этом случае в карточке расчета с бюджетом указанного предпринимателя начисленные, но не уплаченные суммы налога, взимаемого в связи с применением ПСН, подлежат сторнированию.

В случае несвоевременной уплаты ИП суммы «патентного» налога образовавшаяся переплата по налогу может быть возвращена предпринимателю по его заявлению или зачтена в счет уплаты других налогов.

При этом предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной оплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с ОСН в течение того периода, на который был выдан патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Рассмотрим подробно налоговые обязательства предпринимателя, утратившего право на патент.

НДФЛ

Засчитываем «патентный» налог

НДФЛ рассчитывают за период применения ПСН. При этом предприниматели не уплачивают пени за несвоевременную оплату авансовых платежей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Отметим, что не так давно чиновники говорили об отсутствии оснований для уменьшения НДФЛ на сумму, затраченную на патент. Обосновывая это тем, что гл. 23 НК РФ возможность учета при определении налоговой базы сумм налога, уплаченного в связи с применением ПСН, не предусмотрена. Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 09.04.2015 03-04-07/20257 (данное разъяснение отменено письмом Минфина России от 17.06.2015 03-11-09/34834).

По мнению чиновников, возможность возврата предпринимателями, утратившими право на применение ПСН, суммы уплаченного «патентного» налога не предусмотрена (письмо ФНС России от 12.08.2014 ПА-4-11/15831).

Декларации

В течение 5 рабочих дней 2 с момента утраты права на ПСН следует представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ 3 с указанием суммы предполагаемого дохода (п. 7 ст. 227 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация по форме 3-НДФЛ 4 представляется по итогам года – не позднее 30 апреля следующего года (п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

НДС

Налог и пени

Рассчитываем НДС за период применения ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Как мы уже говорили, предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременного перечисления авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с ОСН в течение того периода, на который был выдан патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Между тем с НДС не все так просто. Дело в том, что налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).

При этом обязанность уплачивать авансовые платежи по НДС законодательством не установлена. Следовательно, при утрате права на ПСН индивидуальный предприниматель обязан начислить пени на суммы НДС, подлежащие уплате в периоде, на который был выдан патент. Указанный вывод прозвучал в письмах Минфина России от 21.03.2014 03-11-11/12308, от 18.08.2014 03-11-11/41131 и от 15.04.2014 03-11-09/17082.

Правда, позднее чиновники изменили свою позицию, сказав, что в случае утраты права на ПСН пени на суммы НДС, подлежащие уплате в периоде, на который был выдан патент, не начисляются. На это было указано в письмах Минфина России от 23.01.2015 03-11-11/2029 и от 29.12.2014 03-11-12/68046.

Декларация

В общем случае декларация по НДС представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Освобождение от налога

Между тем предприниматели, слетевшие с патента, могут полностью избежать уплаты НДС. Разъясним нашу позицию.

Как известно, ИП с небольшими объемами реализации (за 3 месяца не более 2 млн руб.) имеют право на освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Предпринимателям, утратившим права на ПСН и фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение по НДС, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.02.2015 Ф09-675/15 по делу А60-23856/2014).

Налог на имущество

Применение патентной системы налогообложения ИП предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Речь здесь идет об имуществе, используемом при осуществлении видов деятельности, находящихся на патенте, за исключением объектов налогообложения по кадастровой стоимости (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Так что предприниматель, утративший право на ПСН, должен за данный налоговый период уплатить налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применялась патентная система (письмо Минфина России от 03.02.2014 03-11-12/4031).

Для упрощенцев

Многие предприниматели объединяют патентную систему с УСН. И здесь возникает вопрос, как уплачивать налоги при утрате права на патент. Ведь одновременное применение ОСН и УСН, в т.ч. после утраты права на применение ПСН, законодательством не предусмотрено (письма Минфина России от 29.01.2015 03-11-11/3142, от 18.07.2014 03-11-11/35495, от 22.01.2014 03-11-11/1897).

Так вот, вне зависимости от применяемой системы налогообложения ИП, утративший право на патент, обязан за период применения ПСН уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден. При этом с доходов, полученных по другим видам деятельности, следует перечислить налог по УСН. В свою очередь, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН указанный предприниматель вправе по «патентному» виду деятельности применять УСН. Данный вывод содержат письма Минфина России от 29.07.2015 03-11-11/43844, от 03.06.2015 03-11-11/32249, от 03.04.2015 03-11-11/18711, от 20.02.2015 03-11-11/8165, от 19.02.2015 03-11-12/7796, от 30.01.2015 03-11-12/3558, от 23.01.2015 03-11-11/2029 и т.д.

В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.02.2015 Ф01-39/2015 по делу А29-2035/2014 прозвучало, что законодательство не возлагает на предпринимателей, перешедших на ПСН в отношении одного из видов деятельности и не уплативших в установленный срок «патентный» налог, обязанность уплачивать налоги по ОСН. Дело в том, что применение УСН является альтернативой ОСН и одновременное применение этих налоговых режимов, в т.ч. в отношении различных видов деятельности, недопустимо. Поэтому предприниматель, утратив право на ПСН по одному из видов деятельности и сохранив право на упрощенку, должен уплачивать налоги в рамках УСН.

Отметим, что данная позиция судей пока единична.

Переход на вмененку

Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, по виду деятельности, в отношении которой применялся патент, с даты снятия с учета в качестве плательщика ПСН может применять вмененку (письмо Минфина России от 28.06.2013 03-11-09/24976).

Коммерсанту следует в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. При этом датой постановки на учет будет являться дата начала применения вмененки, указанная в заявлении о постановке на учет (письма Минфина России от 21.03.2014 03-11-11/12311 и от 23.01.2014 03-11-11/2346, от 26.08.2013 03-11-09/34828, от 01.07.2013 03-11-11/24969).

Если датой начала применения ЕНВД является дата, следующая за датой, указанной предпринимателем в заявлении об утрате права на применение ПСН, то обязанность уплатить налоги в рамках ОСН возникает только за период, в котором применялся патент (письма Минфина России от 19.05.2014 03-11-11/23433, от 17.03.2014 03-11-11/11367, от 13.02.2014 03-11-11/5921).

Страховые взносы

Фиксированные платежи

Как известно, все индивидуальные предприниматели вне зависимости от выбранной ими системы налогообложения должны перечислять страховые взносы за себя в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Это следует из ч. 1 ст. 14 и ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон 212-ФЗ).

Причем размер взносов по обязательному пенсионному страхованию зависит от полученного предпринимателем дохода.

если годовой доход ИП не превышает 300 тыс. руб.: 18 610,80 руб. Срок уплаты – не позднее 31.12.2015;
если годовой доход ИП превышает 300 тыс. руб.: 18 610,80 руб. + доход, превышающий 300 000 руб. × 1%. При этом сумма страховых взносов в ПФР не может быть более 148 886,40 руб. Срок уплаты – не позднее 01.04.2016.

Страховые взносы в ФФОМС на 2015 год: 3 650,58 руб. Срок уплаты – не позднее 31.12.2015.

Размер дохода, необходимого для исчисления взносов, зависит от применяемых предпринимателем режимов налогообложения (ч. 8 ст. 14 Закона 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели на ПСН для расчета страховых взносов берут потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности (п. 5 ч. 8 ст. 14 Закона 212-ФЗ, ст. 346.47 НК РФ). Если вы слетели с патентной системы, то и доходы для расчета взносов следует пересчитать.

Как это сделать, нигде не прописано. По нашему мнению, следует исходить из следующих доходов (ч. 8 ст. 14 Закона 212-ФЗ):

за период применения патента – доходы, учитываемые для расчета НДФЛ;
за период после утраты права на патент – доходы, учитываемые в рамках применяемого режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Для ИП, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона 212-ФЗ).

Взносы с зарплаты

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам 5 в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте. Это установлено в подп. 14 п. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ и подп. 14 п. 4 ст.

33 Федерального закона от 15.12.2001 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Если вы использовали указанную льготу, то при переходе на иной режим вы ее теряете. В законодательстве не содержится разъяснений, как рассчитывать страховые взносы в случае утраты права на ПСН. Советуем вам с этим вопросом обратиться к специалистам фонда территориального отделения ПФР.

Скорее всего, действовать надо по той же схеме, как и при расчете налогов за «патентный» период:

за период применения патента – основной тариф страховых вносов;
за период после утраты права на патент – тариф страховых взносов в зависимости от применяемой системы налогообложения и вида деятельности.

Сноски 5

Развернуть сноски

Источник: delo-press.ru