Когда неопытные бухгалтера сталкиваются с амортизацией основных средств, у них появляется масса вопросов. Кто-то путается в способах амортизации ОС, кому-то сложно вспомнить, какие объекты не подлежат амортизации или как следовать федеральному стандарту ФСБУ 6, который диктует порядок учета основных средств.
Всех, кто хочет глобально изучать основные средства, приглашаем изучить бесплатный пробный доступ к курсу ФСБУ 6. Учет основных средств по новым правилам. А в данной статье рассмотрим, как правильно амортизировать ОС и рассмотрим пример для наглядности. Дополнительно бухгалтерам-новичкам рекомендуем раздел статей бухучета для начинающих.
УЗНАЙТЕ ВСЕ О ФЕДЕРАЛЬНОМ СТАНДАРТЕ ФСБУ 6
ФСБУ 6. Учет основных средств по новым правилам
Что такое амортизация
Амортизация — это поэтапный перенос стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Амортизация начисляется на некоторые виды имущества и иные объекты, которые принадлежат организации.
Амортизация основных средств: что это такое и как ее посчитать двумя методами
Дополнительную информацию по амортизации ОС можно найти в статье Учет амортизации основных средств по ФСБУ 6. Изменения, о которых обязательно должен знать бухгалтер. А мы далее рассмотрим начисление амортизации основных средств.
Когда начисляется амортизация основных средств
Начинать и заканчивать начисление амортизации необходимо согласно пп. «а», «б» п. 33 ФСБУ 6/2020 с даты признания объекта ОС, но допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств в бухгалтерском учете. Прекращается — с даты списания ОС с бухгалтерского учета.
По решению организации допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта основных средств с бухгалтерского учета.
Сроки могут быть пересмотрены в некоторых случаях (модернизация, реконструкция).
Согласно ФСБУ 6/2020 существуют 3 способа начисления амортизации:
- линейный;
- уменьшаемого остатка;
- пропорционально количеству продукции (объему работ).
Рассмотрим каждый из них в отдельности.
За дополнительной информацией по основным средствам и ФСБУ 6 обращайтесь к статье Основные средства, бывшие в употреблении. Как учитывать по ФСБУ 6.
Как правильно рассчитать амортизацию линейным способом
При линейном способе подлежащая амортизации стоимость объекта ОС погашается равномерно в течение всего СПИ.
Ежемесячную сумму амортизации рассчитайте по формуле (п. 35 ФСБУ 6/2020):
Если вы начисляете амортизацию на конец отчетного периода, то сумму амортизации за отчетный период можно определить, например, так:
Пример по применению линейного способа амортизации основных средств можно найти в статье Как безошибочно рассчитать амортизацию основного средства по ФСБУ 6. Разбираем задачу.
Способ уменьшаемого остатка
Способ уменьшаемого остатка позволяет списать большую часть стоимости объекта ОС в начале его эксплуатации, поскольку предполагает систематическое уменьшение суммы амортизации за одинаковые периоды по мере истечения его СПИ (п. 35 ФСБУ 6/2020). При определении формулы для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка вы можете применять коэффициент ускорения.
Формула для ежемесячного начисления амортизации способом уменьшаемого остатка может быть такой:
В курсе “ФСБУ 6. Учет основных средств по новым правилам” подробно рассматривается масса примеров по разным способам начисления амортизации. В данной статье далее мы рассмотрим один из таких примеров курса. Переходим к следующему способу списания стоимости ОС.
Способ списания стоимости ОС пропорционально объему продукции
Способ списания стоимости ОС пропорционально объему продукции заключается в том, чтобы распределить подлежащую амортизации стоимость объекта ОС между периодами пропорционально выпуску продукции (объему работ) в натуральном выражении (п. 36 ФСБУ 6/2020).
При применении данного способа месячную сумму амортизации рассчитайте по формуле (п. 36 ФСБУ 6/2020):
Обратите внимание!
При применении данного способа нельзя определять сумму амортизации на основе величины выручки или иных поступлений от продажи продукции (работ, услуг), производимых (выполняемых, оказываемых) с использованием данного ОС.
- первоначальная стоимость — 100 000 руб.;
- СПИ — 10 лет;
- истекший СПИ — 4 года;
- способ амортизации — линейный;
- начисленная амортизация — 40 000 руб. (100 000 руб. / 10 лет x 4 года).
- ликвидационная стоимость — 20 000 руб.;
- способ амортизации — линейный;
- СПИ — 6 лет;
Бухгалтерский учет. Счет 02
В бухгалтерском учете счет 02 «Амортизация основных средств» пассивный и предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Бухгалтерские записи могут быть такими:
- Начислена амортизация по ОС Дт 20 (23, 25, 26, 44, 08, 91-2) Кт 02
Существует масса других особенностей по способам и порядку начисления амортизации. Например, для целей налогового учета.
Наш профессиональный совет!
Чтобы разбираться не только в особенностях амортизации и уметь правильно вести учет основных средств, применяя ФСБУ 6, мы рекомендуем пройти курс ФСБУ 6. Учет основных средств по новым правилам
Что вы будете уметь по окончании данного курса:
- грамотно применять в учете ОС новые правила ФСБУ 6/2020
- классифицировать основные средства по-новому, вести учет поступления, принятия к учету и списания ОС
- применять новый порядок оценки объектов учета
- разбираться в понятии элементов амортизации и порядке применения амортизационной премии по основным средствам с учетом ПБУ 18/02
- вести учет земельных участков, малоценного имущества и т.д.
- учитывать НДС по основным средствам, применять условия вычета
- отражать основные средства по новым правилам в программе 1С 8.3
Источник: cpb-runo.ru
Нужно ли начислять амортизацию при усн доходы
Как правило, механизм отражения амортизации при расчете налогов зависит от выбранной фирмой (ИП) налоговой системы.
Если говорить о том, входит ли амортизация в расходы при УСН, то для целей расчёта единого упрощенного налога такие фирмы амортизацию вообще не начисляют.
Чтобы понимать, включается ли амортизация в расходы при УСН, важно знать ключевой критерий: ОС и НМА закон должен признавать амортизируемым имуществом в контексте налога на прибыль компаний (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А как быть с остальным имуществом? Затраты на его покупку смело относите в материальные расходы на основании подп. 5 п. 1, п. 2 ст.
346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Если фирма на УСН ввела в эксплуатацию машину в декабре 2016 года, то и в расходы надо поставить её полностью в 4-м квартале 2016 года, поскольку это последний квартал налогового периода.
Если купили автомобиль
Фирма на УСН вводит авто в производственный процесс отдельным приказом, которым также назначает срок его полезного использования для целей бухучета. А для целей налогового учёта – затраты на покупку авто отражает в книге учёта доходов и расходов.
Бухгалтерский учет
В бухучете имущество, которое закон признаёт основным средством, переносит свою стоимость на затраты постепенно – в рамках начисления амортизации.
Также уточним: в силу закона фирмы на УСН обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 6 Закона
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала. При этом объект ОС:
- должен быть оплачен,
- иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
- использован в деятельности предприятия,
- экономически целесообразен,
- должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.
Пример Объект куплен в январе 2018 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб. То есть на конец года в налоговом учете погашается полная стоимость объекта ОС. Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб. (п. 1 ст.
257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно.
Итоговые результаты заполнения всех указанных форм можно распечатать в бумажный вид и подшить в папки с бухгалтерской документацией компании.
Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году
2 кв. 2017 — 210 000 руб. 3 кв. 2017 — 100 000 руб. 4 кв. 2017 — 90 000 руб. 1 кв.
2018 — 100 000 руб. В КУДиР расходы следует включать следующим образом: Дата включения в КУДиР Сумма, тыс. руб. Расчет тыс. руб. Пояснения 31.03.2017 75 300 / 4 кв. 300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2017г. 30.06.2017 145 75 + 210 ÷ 3 кв. 210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2017 г. 30.09.2017 195 75 + 70 + 100 ÷ 2 кв. 100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв.
2017 г. 31.12.2017 285 75 + 70 + 50+ 90 90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2016 г. В 2018 году оставшиеся 100 000 руб.
Как начисляется амортизация ос при усн
- на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.
Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст.
Амортизация при усн «доходы»
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01). Организация может выбрать и закрепить в учетной политике один из трех способов начисления амортизации: линейный, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ). Порядок определения годовой суммы амортизации для каждого из названных способов прописан в п.
19 ПБУ 6/01. Необходимо помнить, что способ амортизации устанавливается в отношении группы однородных объектов, а не для каждого из них в отдельности. Самым распространенным и легким в применении является линейный метод.
Онлайн журнал для бухгалтера
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
- в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
- во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
- в 3 кв. — по ½ части;
- в 4 кв.
Начисление амортизации при усн доходы
Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.
Нужно ли проводить начисление амортизации ОС фирмам на упрощенке?
Но не только общая обязанность вести бухучет является причиной, по которой бизнесменам необходимо очень внимательно относиться к начислению амортизации при УСН.
Дело в том, что применение упрощенки связано с рядом ограничений, одно из которых — остаточная стоимость ОС. Этот показатель не должен превышать 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Поэтому бизнесмену нужно внимательно следить за стоимостью ОС, особенно если она приближается к порогу.
В некоторых случаях, чтобы избежать потери права на применение УСН, есть смысл изменить методику расчета амортизации. Часто компании по умолчанию пользуются самым простым, линейным методом. Однако другие методики при определенных условиях могут позволить снизить остаточную стоимость и остаться в рамках спецрежима.
Амортизация для предпринимателей на УСН
Индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право не вести бухучет (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Однако контролировать остаточную стоимость ОС при работе на упрощенке (т. е. начислять амортизацию) они обязаны (письмо Минфина РФ от 28.10.2016 № 03-11-11/63323).
Предприниматели нередко спорят с налоговиками по этому вопросу. Но судебные органы, в том числе Верховный суд РФ, в данной ситуации обычно встают на сторону чиновников (решение ВС РФ от 02.08.2016 по делу № АКПИ 16-486).
Бизнес многих ИП является достаточно крупным. Нередко речь идет о серьезном производстве с существенным количеством оборудования. Поэтому учет амортизации важен для оценки затрат и финансовых результатов в целом.
Кроме того, во многих случаях бизнесмену требуется бухгалтерская отчетность. Ее наличие важно, например, при заключении контрактов с крупными потребителями (особенно с государственными компаниями). Привлечение кредитов или инвестиций без предъявления бухгалтерской отчетности тоже весьма затруднено.
Выше говорилось о том, что упрощенцы начисляют износ ОС по следующим причинам:
- В рамках обязательного для юридических лиц бухучета.
- Для того чтобы отслеживать соблюдение лимита по остаточной стоимости ОС.
- Для целей управления бизнесом.
- Для формирования бухгалтерской отчетности, представляемой контрагентам.
Но здесь не упоминается формирование затрат в рамках налогового учета амортизации при УСН — доходы минус расходы. И это не случайно.
Налоговый учет при УСН не предусматривает начисление износа в прямом смысле. Но учет затрат на приобретение ОС, разумеется, ведется, и в некоторой степени его можно считать аналогом амортизации.
Порядок здесь в первую очередь зависит от того, когда приобреталось (создавалось) данное ОС.
Списание стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН
Списанию подлежит остаточная стоимость ОС на момент перехода на упрощенку. В данном случае необходимо отталкиваться от срока полезного использования (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
- Если он не превышает 3 лет, то вся стоимость списывается в течение первого года применения УСН.
- Если срок находится в диапазоне от 3 до 15 лет, то списание производится за 3 года — по 50, 30 и 20% соответственно.
- Для объектов длительного использования со сроком, превышающим 15 лет, стоимость равномерно списывается в течение 10 лет.
В любом случае списание в рамках года производится равномерными долями по отчетным периодам (кварталам). Например, стоимость оборудования со сроком полезного действия до 3 лет на 01.01.2019 составляет 120 тыс. руб. После перехода на УСН данная сумма списывается равными частями по 30 тыс. руб. в каждом квартале 2019 года.
Списание стоимости ОС, приобретенных во время использования УСН
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ затраты на новые объекты ОС списываются в первом налоговом периоде.
Поскольку упрощенцы не платят НДС, необходимо учитывать полную стоимость приобретения объекта с учетом данного налога.
Существенной особенностью здесь является то, что списывать можно только оплаченные затраты (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если объект оплачивается в рассрочку, то фактически его стоимость может учитываться и в течение более длительного, чем год, периода.
Организация, работающая на УСН, приобрела ОС стоимостью 800 тыс. руб. в феврале 2018 года. Если оплата произведена единовременно при получении объекта, то списание в течение 2018 года производится по 200 тыс. в квартал.
Предположим теперь, что условия договора предусматривают оплату 400 тыс. руб. в феврале 2018 года и 400 тыс. руб. в феврале 2019 года. Тогда в 2018 году можно будет включить в затраты только 400 тыс. руб. — по 100 тыс. в квартал. Вторая половина суммы будет списана в 2019 году по аналогичной схеме.
Налоговый учет затрат на ОС при упрощенке ведется по специальному алгоритму. В отдельных случаях он напоминает линейную амортизацию, но по сути не является ею.
Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.
Источник: nalog-plati.ru
Амортизационные отчисления
Одним из важных понятий бухгалтерского учета являются амортизационные отчисления.
Они представляют собой определенные производственные издержки, которые при повышении цены основных средств или других активов влияют на подорожание товара или выполняемых услуг.
Ведение налогового и бухгалтерского учета сопряжено с амортизацией основных средств. Это зафиксировано в Федеральном стандарте бухучета «Основные средства». Основываясь на нем, компания самостоятельно устанавливает лимит цены амортизируемого имущества.
При налоговом учете амортизации подвергаются основные материальные и нематериальные средства. Их изначальная стоимость начинается от 100 тысяч рублей, а срок полезного использования должен составлять более 1 года. Это регламентируется ст. 256 Налогового кодекса РФ.
Что относится к амортизационным отчислениям
Бухучет трактует данное понятие как разновидность издержек производства, которые переносятся на стоимость продукции.
Отчисления касаются всех видов имущества, за исключением:
- участков земли и природных объектов;
- неиспользуемого или законсервированного имущества компании;
- инвестиционной недвижимости с переоцененной стоимостью.
Другими словами, любая организация периодически приобретает технику, инструменты, недвижимость или транспорт. Постепенно это имущество изнашивается. Необходимы средства на его обновление. Для этого существуют амортизационные отчисления. Их суть в том, что компания постепенно возмещает стоимость затрат.
Налоговый учет считает амортизируемыми объекты интеллектуальной собственности и имущество, соответствующие следующим характеристикам:
- принадлежность компании;
- используются для получения прибыли, но не являются сырьем или непосредственным товаром для продажи;
- имеют стоимость более 100 тысяч рублей;
- могут быть использованы более 1 года.
Срок начала и окончания амортизации
Принято начинать начисления по объекту с даты его признания или с 1 числа месяца, последующего после признания. При этом имеющаяся или отсутствующая госрегистрация не оказывает влияния на срок начала отчислений. Прекращение начислений происходит при списании имущества или с 1 числа последующего месяца.
Налоговый кодекс требует начинать начисления с 1 числа месяца после ввода имущества в эксплуатацию.
Определение срока полезного использования
Данное понятие включает в себя период применения объекта, в течение которого с его помощью достигаются цели компании. В налоговом учете максимальный срок совпадает с его верхней границей, а минимальный на 30 дней больше нижней границы группы. Классификация по наименованию, ключевым словам или ОКОФ помогает определить амортизационную группу объекта имущества.
Расчет амортизационных отчислений
Бухгалтерский и налоговый учет по-разному рассчитывают амортизационные отчисления.
В первом случае выделяют 3 способа начислений:
- Линейная амортизация используется по отношению к объектам имущества в тот период, когда они приносят прибыль.
- Способ уменьшаемого остатка (нелинейный метод).
- В зависимости от объема работы или количества выпускаемой продукции.
Для разных групп основных средств устанавливают общие правила начисления амортизации.
В налоговом учете помимо линейного метода, когда отчисления делаются ежемесячно, по каждому основному средству в отдельности, существует также нелинейный метод. Его суть заключается в начислении по всей амортизационной группе, а не каждому средству в отдельности.
Формулы амортизации
Услуги по ведению бухгалтерского учета позволяют максимально эффективно рассчитать амортизационные отчисления.
При линейном методе в бухучете ежемесячная сумма определяется по следующей формуле:
(Балансовая стоимость ОС в месяце начисления амортизации — Ликвидационная стоимость ОС) / Оставшийся СПИ в месяцах = Сумма амортизации в месяц
К окончанию амортизационного периода балансовая стоимость основного средства должна стать равной его ликвидационной цене.
При выборе способа, пропорционального объему работы или количеству выпускаемой продукции, выбирают такую формулу:
(Балансовая стоимость ОС в месяце начисления амортизации — Ликвидационная стоимость ОС)* Количество продукции / Оставшийся СПИ в месяцах = Сумма амортизации в месяц
В налоговом учете при выборе линейного метода используют формулу:
1 / срок полезного использования ОС (в мес.) х 100 % = норма амортизации.
При нелинейном методе расчет выглядит следующим образом:
Первоначальная (восстановительная) стоимость ОС х норма амортизации = амортизация в месяц.
Источник: fenix-glavbuh.ru