Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Министерство финансов прояснило ситуацию в письме 13.08.12 № 03-11-11/239: поскольку ИП, находящиеся на ЕНВД, самостоятельно ведут учет физического показателя (количество работников, торговых мест, площади торгового зала и т.п.), бухгалтерский учет для них тоже не предусмотрен.
Учет основных средств ИП на УСН
Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически, на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации).
От чего зависит налогообложение
Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще. Во-первых, каждый квартал до двадцать пятого числа месяца (ранее было до 20 числа), следующего за окончанием квартала, необходимо подать декларацию по НДС.
Как известно, термин «основные средства» относится к категории бухучета, который ИП при УСН (да и вообще) вести не обязаны. Но если предприниматель работает по схеме «доходы минус расходы», то в случае приобретения имущества и его использования с целью извлечения прибыли он вправе зачесть соответствующие расходы в уменьшение налогооблагаемой базы.
Интересное: Ип Патент 2022 Оплачен За Год Закрылся Раньше Срока Когда Декларацию Подавать
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств.
Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС. НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.
Работа с ОС при УСН: основные моменты
Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ).
А для признания в расходах затрат по основным средствам, приобретенным с 01.01.1999 и требующим государственной регистрации, необходимо еще и документальное подтверждение факта подачи документов для регистрации прав на объект (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
Как вести налоговый учет ИП
Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса). То же самое основание не вести бух учет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы.
Ведение бух учета ИП
Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников.
Интересное: Сколько Денег В Москве Ветеранские
В письме Минфина России от 13.08.2012 № 03-11-11/239 разъясняется, что предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вменённый доход, подпадают по действие п.2 ст.6 закона №402-ФЗ и имеют полное право не вести бухгалтерский учёт.
Если вы только планируете открывать свой бизнес, то перед вами наверняка встаёт вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учёта. Надо его вести или нет? Общества с ограниченной ответственностью при любом режиме налогообложения обязаны это делать. А вот должен ли ИП вести бухучёт – этот вопрос гораздо интереснее. Давайте разберёмся в этой теме, опираясь на действующее законодательство.
Обращаемся к закону
Для ИП установят правила определения остаточной стоимости ОС
Лимит стоимости основных средств ИП при совмещении УСН и ПСН
Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН. Общая стоимость основных средств, задействованных индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, значительно превышает 150 млн руб. Однако в деятельности, облагаемой в рамках УСН, задействована лишь небольшая часть основных средств стоимостью около 5 млн руб. Как в данном случае индивидуальный предприниматель должен рассчитывать ограничение по остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН?
Для более глубокого анализа вопроса стоит начать с общих подходов и позиций о распространении на индивидуальных предпринимателей ограничений по остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН.
Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. В этих целях учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Буквально данное ограничение для применения УСН касается только организаций (т. е. юридических лиц).
На настоящий момент вопрос о распространении на индивидуальных предпринимателей ограничений по остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН можно считать абсолютно решенным и пытаться отстаивать противоположную позицию в рамках действующего регулирования бесперспективно. При этом, как отмечено в п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018), определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем производится по правилам, установленным нормой пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций.
Но в действительности до настоящего времени продолжает сохраняться неопределенность в отношении того, как индивидуальные предприниматели должны рассчитывать остаточную стоимость основных средств для целей соблюдения рассматриваемого ограничения при применении УСН.
Во-первых, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, по общему правилу не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), поскольку согласно ст. 346.24 НК РФ они ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по УСН в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).
Отсутствие у применяющих УСН индивидуальных предпринимателей обязанности по ведению бухгалтерского учета подтверждает и Минфин России в своих разъяснениях (см., например: письма Минфина России от 02.03.2015 № 03-11-11/10791, от 29.01.2015
№ 03-11-11/3236, от 07.04.2014
№ 03-11-11/15440, от 17.07.2013
№ 03-11-11/27954, от 28.06.2013 № 03-11-11/24653, от 28.02.2013 № 03-11-11/87, от 05.09.2012 № 03-11-11/267, от 08.08.2012 № 03-11-11/233, от 26.07.2012 № 03-11-11/221 и др.).
Все указания по бухгалтерскому учету основных средств (см.: Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н; п. п. 46—54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) распространяются на организации, но не на индивидуальных предпринимателей.
Во-вторых, и это тоже важно, не всегда возможно в полной мере разграничить имущество индивидуального предпринимателя, используемое им для личных и предпринимательских целей (это косвенно следует и из правовых позиций Конституционного Суда РФ, отраженных в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, определениях от 14.12.2004 № 451-О, от 02.04.2009 № 478-О-О, от 21.05.2015 № 1086-О).
В условиях такой неопределенности индивидуальный предприниматель и налоговый орган иногда используют разные подходы к определению остаточной стоимости основных средств.
И тогда разрешается такая спорная ситуация уже в суде (см., например, арбитражные судебные дела № А65-12741/2019, № А05-15009/2018, № А05-14941/2018, № А05-15448/2018).
Интересно отметить, что основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России) предусматривается уточнение порядка определения остаточной стоимости основных средств для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Тогда, возможно, что-то прояснится, в том числе и применительно к ситуации совмещения УСН и ПСН. Но это пока только планы.
Существующая в настоящее время неопределенность в отношении порядка определения индивидуальными предпринимателями лимита остаточной стоимости основных средств при применении УСН имеет значение для следующей части нашего ответа.
Теперь перейдем собственно к основной сути вопроса.
В письмах от 24.07.2019 № 03-11-11/55014, от 06.03.2019 № 03-11-11/14646 Минфин России высказал позицию, по смыслу которой в ситуации, когда индивидуальный предприниматель совмещает ПСН и УСН, для расчета лимита стоимости основных средств в целях применения УСН должны учитываться только те основные средства, которые используются именно в деятельности, облагаемой УСН.
При этом Минфин России свой вывод основывает на норме п. 6 ст. 346.53 НК РФ, определяющей, что если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Косвенно подтверждает приведенный вывод Минфина РФ и тот факт, что НК РФ, прямо предусматривая «суммарное» определение лимита по стоимости основных средств при совмещении УСН и ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ), не содержит аналогичной нормы при совмещении УСН и ПСН (при том, что ЕНВД, как и ПСН, ограничений по стоимости основных средств сами по себе не имеют). Логично предположить, что если бы законодатель хотел распространить данное правило для случая совмещения УСН и ПСН, он бы это сделал.
Еще одно косвенное подтверждение, на наш взгляд, содержится в абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ: норма предусматривает «суммарное» определение лимита по доходам от реализации при совмещении УСН и ПСН, но про «суммарное» определение лимита по стоимости основных средств ни слова.Нельзя сказать, что вывод Минфина РФ противоречит пп. 16 п. 3 ст.
346.12 НК РФ: хотя предусмотренное данной нормой ограничение для организаций по стоимости основных средств и распространили «искусственно» на индивидуальных предпринимателей, но нельзя не учитывать, что индивидуальные предприниматели, совмещающие специальные налоговые режимы, в отличие от организаций с их бухгалтерским учетом, не ведут общий («сквозной») учет основных средств, по крайней мере не обязаны его вести (об этом мы написали в первой части ответа). Но все-таки следует признать, что приведенный вывод Минфина РФ не имеет прямых подтверждений в НК РФ. Только косвенные аргументы и общие соображения логики.
Поэтому, на наш взгляд, нельзя полностью исключать, что в будущем правоприменительная и (или) праворазъяснительная практика выработает противоположный подход — о «суммарном» определении лимита по стоимости основных средств при совмещении УСН и ПСН (в том числе и сам же Минфин РФ может изменить свою позицию — такое бывает нередко).
Но конкретных прогнозов в настоящее время дать нельзя. Разъяснений ФНС РФ и судебной практики по этому вопросу нам обнаружить не удалось. Таким образом, в настоящее время с некоторой долей сомнений можно придерживаться позиции, высказанной Минфином России в письмах от 24.07.2019 № 03-11-11/55014, от 06.03.2019 № 03-11-11/14646, согласно которой индивидуальный предприниматель, совмещающий ПСН и УСН, для расчета лимита стоимости основных средств в целях применения УСН может учитывать только те основные средства, которые используются именно в деятельности, облагаемой УСН. Но данная позиция пока не выглядит абсолютно надежной.
Для ИП установят правила определения остаточной стоимости ОС
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Индивидуальный предприниматель имеет в собственности объекты недвижимости, которые использует в предпринимательской деятельности — сдаче в аренду.
С участием средств физического лица было построено здание торгово-офисного центра, помещения в котором будут предоставляться в аренду. В отношении такой деятельности ИП применяет УСН. Рыночная стоимость объекта при первоначальной оценке составила около 300 млн. руб.
Каким образом с точки зрения норм главы 26.2 НК РФ необходимо определить состав основных средств и их первоначальную стоимость, если некоторые объекты были получены по договору дарения? Обязан ли индивидуальный предприниматель вести учет основных средств, приобретенных им до начала предпринимательской деятельности, но используемых в процессе оказания услуг, в целях применения норм главы 26 НК РФ для применения УСН, так как предположительная рыночная стоимость всех используемых в деятельности объектов недвижимости составляет более 150 млн. руб.?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для целей соблюдения лимита, предусмотренного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, состав основных средств ограничивается активами, признаваемыми таковыми в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», которые удовлетворяют критериям подлежащего амортизации амортизируемого имущества в соответствии с главой 25 НК РФ. Их остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета ИП. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.
В целях контроля за соблюдением указанного лимита ИП следует вести учет основных средств, приобретенных им до начала предпринимательской деятельности, но используемых в процессе оказания услуг.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
7 сентября 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Источник: prorko.ru
Ип в своей деятельности использует собственные основные средства как вести учет
Отсюда и начинаются сложности. Имущество — общее, а обязанности у ИП и обычного человека — разные. Денис платит УСН как предприниматель и НДФЛ как простой парень. Чтобы посчитать налоги без ошибок, нужно правильно определить статус имущества.