Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2). Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.
Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.
В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Структура Отчета о прибылях и убытках
Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат – чистую прибыль или убыток. Основные показатели деятельности организации идут в самом начале отчета – это выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы – все это составляет финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, т.е. от основной деятельности организации, ради которой она и создавалась.
Отчет о финансовых результатах часть 1
Далее идут показатели других доходов и расходов, таких как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы, которые в сумме с полученным ранее результатам от продаж составляю показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». После того, как от этого показателя вычтут налог на прибыль и прибавят изменение отложенных налоговых и активов и обязательств, получается итоговый финансовый результат – чистая прибыль или убыток за период.
Форма Отчет о прибылях и убытках
В настоящий момент действует форма Отчета о прибылях и убытках, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.
Кому нужен Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках, как и Бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если Бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. ОПУ представляется вместе с Балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о прибылях и убытках тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.
Отчет о прибылях и убытках – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и ОПУ) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия.
ПБУ 18: как проверить расход по налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах (ОФР)
Источник: alt-nn.ru
Управленческая отчетность: баланс, отчет о прибылях и убытках и ОДДС
Продолжаем рассматривать управленческий учет бизнеса. Мы уже говорили про финансовую модель, что это такое и чем она может помочь. А сегодня поговорим про управленческую отчетность и рассмотрим три самые распространенные формы: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Разберем зачем они нужны, и какие у них функции.
1. Управленческий баланс
2. Управленческий отчет о прибылях и убытках
3. Отчет о движении денежных средств или ОДДС
4. Как составить управленческую отчетность и собирать данные?
Управленческий баланс
Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, которые всегда должны быть равны между собой.
Актив — это те средства или имущество, которое необходимо для нормального функционирования бизнеса. Сюда относятся: основные средства (оборудование), материалы для производства или собственных нужд, финансовые вложения, денежные средства. К активам также относится дебиторская задолженность — задолженность других предприятий перед нашей организацией, например, если мы продаем с отсрочкой платежа, то пока наши покупатели не оплатят наши товары или услуги, они являются нашими должниками или дебиторами. А сумма их долга — дебиторской задолженностью.
Пассив — это источники приобретения имущество, т.е. то за счет чего мы приобретаем наши активы. Эти источники могут быть собственными и заемными. К собственным источникам относится уставный капитал (средства собственников, которые они вкладывают при создании бизнеса) и чистая прибыль.
Заемные источники — это кредиты и займы, а также кредиторская задолженность — это, напротив, наша задолженность перед другими организациями. Например, мы приобретаем товары или материалы с отсрочкой платежа. В этом случае, пока не оплатим нашему контрагенту, у нас будет кредиторская задолженность.
Управленческий баланс пример составления
Наша организация Плюшка занимается выпечкой и продажей булочек. По состоянию на начала месяца у Плюшки имеется:
мука для выпечки булочек 1 000 руб.
хлебопечка для выпечки 120 000 руб.
денежные средства 150 000 руб.
уставный капитал 10 000 руб.
задолженность перед контрагентами 2 000 руб.
задолженность по зарплате перед работниками 140 000 руб.
задолженность перед бюджетом 45 000 руб.
К активам будут относится:
мука для выпечки булочек 1 000 руб.
хлебопечка для выпечки 120 000 руб.
денежные средства 150 000 руб.
Итого: 271 000 руб.
уставный капитал 10 000 руб.
задолженность перед контрагентами 2 000 руб.
задолженность по зарплате перед работниками 140 000 руб.
задолженность перед бюджетом 45 000 руб.
Итого: 197 000 руб.
Актив и пассив здесь не равны друг другу, потому что здесь нам неизвестна прибыль Плюшки, но мы можем посчитать ее как разницу между двумя этими суммами: 271 000 — 197 000 = 74 000 руб.
Таким образом к пассивам относятся:
уставный капитал 10 000 руб.
задолженность перед контрагентами 2 000 руб.
задолженность по зарплате перед работниками 140 000 руб.
задолженность перед бюджетом 45 000 руб.
прибыль 74 000 руб.
Итого: 271 000 руб.
Управленческий отчет о прибылях и убытках
Управленческий отчет о прибылях и убытках показывает прибыль бизнеса. Включает в себя следующие показатели: выручка, переменные и постоянные расходы, прямые и косвенные расходы.
Постоянные расходы обычно не зависят от объема выпуска (продаж). Переменные расходы напрямую зависят от объема производства или продаж.
Прямые расходы — это те расходы, которые можно прямо отнести на конкретную продукцию, услугу или работы. Косвенные расходы — это общие расходы, которые относятся сразу на все виды продукции, услуги или работы. Если у бизнеса только один вид продукции, услуг или работ, прямые и косвенные расходы могут не выделяться.
На основании указанных выше показателей рассчитываются: маржинальный доход (разница между выручкой и переменными расходами), валовая прибыль (разница между выручкой и прямыми расходами), прибыль до уплаты налогов, чистая прибыль, рентабельность и другие показатели.
В отличие от отчета о движении денежных средств, который мы рассмотрим далее, отчет показывает именно прибыль бизнеса, причем она не всегда равна фактическим денежным средствам. Это связано с тем, что отчет о прибылях и убытках составляется по так называемому методу начисления. В отчет попадают доходы по реализованным товарам или готовой продукции, оказанным услугам или выполненным работам, при этом не обязательно они должны быть оплачены.
Пример отчета о прибылях и убытках
Возьмем нашу организацию Плюшка и составим простой отчет о прибылях и убытках за месяц.
Выручка составила 600 000 руб.
Переменные расходы 276 000 руб.
Рассчитаем маржинальный доход 600 000 — 276 000 = 324 000 руб.
Постоянные расходы 280 000 руб.
Прибыль до уплаты налогов составляет 324 000 — 280 000 = 44 000 руб.
Налог по ставке 6% = 2 640 руб.
Чистая прибыль 44 000 — 2 640 = 41 360 руб.
Отчет о движении денежных средств или ОДДС
Отчет о движении денежных средств или ОДДС представляет собой таблицу, в которой фиксируются все поступления и выбытие денежных средств. Данный отчет отвечает на вопрос хватает ли денег и нет ли кассовых разрывов.
Кассовый разрыв — когда предприятию нужно платить по счетам, а денег в кассе или на расчетном счете недостаточно.
Кассовый разрыв может происходить из-за неправильных прогнозов по доходам. Например, предприятие рассчитывает, что все должники расплатятся вовремя, а у них нет такой возможности. Или что продаж оказалось меньше, чем планировалось. Или контрагент решил вернуть аванс, который уже перечислил. В результате нет средств платить за аренду за следующий месяц, выплачивать зарплату сотрудникам и оплачивать другие расходы.
Все денежные потоки в ОДДС разделяются на три вида деятельности:
Операционную, куда включаются расходы, связанные с ежедневными операциями пердприятия: приобретение сырья и материалов, аренда, зарплата работников, поступления от покупателей и другие.
Инвестиционную, сюда относится покупка, продажа и обслуживание основных средств предприятия, приобретение оборудования, нематериальные активы.
Финансовую, где отражаются кредиты и займы и выплата дивидендов.
Самое главное при составлении отчета — это не смешивать личные деньги и компании. Также необходимо проверять, чтобы остатки по отчету сходились с фактическими остатками денежных средств в кассе и на расчетных счетах.
Информацию по расчетным счетам можно сверять с выписками банка. Наличные деньги с кассовой книгой или любым другим отчетом по кассе, который ведется в бизнесе. Также не забывайте про инвентаризацию — пересчет фактического наличия денежных средств и их сравнения с данными отчетов.
Кроме отчета о движении денежных средств для предотвращения кассовых разрывов можно вести платежный календарь.
Платежный календарь — это отчет, в котором по дням отражается план поступления и расходования денежных средств, а также информация об остатках денежных средств на начало и конец каждого дня. Отрицательные значения на конец дня обозначают кассовые разрывы. Таким образом можно заранее прогнозировать кассовые разрывы и не давать им происходить.
В платежном календаре информация представлена, как правило, по дням. В ОДДС более укрупненно.
Как составить управленческую отчетность и собирать данные?
Для этих целей можно использовать Excel или Google таблицы, но такой вариант подойдет, если данных не очень много. Так как при таком способе данные необходимо заносить вручную.
Для упрощения можно пользоваться специальными сервисами или программами 1С. Из сервисов можно выделить ПланФакт. Он позволяет автоматически загружать данные из банков, а также 1С и CRM-систем. Можно составить все разобранные в статье формы управленческой отчетности, а также платежный календарь. У сервиса есть бесплатный демо-период. Обзор сервиса смотрите в видео
Пишите, если вам нужна помощь с учетом или составлением финансовой модели бизнеса
Подписывайтесь на наш телеграм
Источник: azbuha.ru
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
По завершении отчетного периода организации сдают в ИФНС отчет о финансовых результатах. Мы расскажем, как заполнить форму за 2019 год, дадим расшифровку строк, и на примере проиллюстрируем, какие цифры в них отразить. Кроме этого, напомним, куда и в какие сроки необходимо сдать бухгалтерскую отчетность.
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО . Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
СПРАВКА . Отчет о финрезультатах за 2020 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.
Как заполнять отчет о финансовых результатах
Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:
- валовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль (убыток).
Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.
ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО).
У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».
ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но, начиная с отчетности за 2019 год, остался только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).
Таблица 1
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
23
29
41
43
«Прибыль (убыток) от продаж» (2200)
«Доходы от участия в других организациях» (2310)
«Проценты к получению» (2320)
«Проценты к уплате» (2330), берется с минусом
«Прочие доходы» (2340)
«Прибыль (убыток) до налогообложения (2300)
«Текущий налог на прибыль» (2410)
«Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430), берется либо с минусом, либо с плюсом
«Изменение отложенных налоговых активов» (2450), берется либо с минусом, либо с плюсом
Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)
В 2019 году показатели торговой организации были следующими:
- выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
- закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
- коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
- проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
- текущий налог на прибыль — 600 000 руб.
Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНА и ПНО.
Бухгалтер нашел итоговые показатели.
Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 – 2 000 000) – (6 000 000 – 1 000 000)).
Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 – 1 500 000).
Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 – 500 000).
Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).
Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.
Таблица 2
Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2019 год (тыс. руб.)
| Пояснения | Наименование показателя | За 2019 г. |
| Выручка | 10 000 | |
| Себестоимость продаж | (5 000) | |
| Валовая прибыль (убыток) | 5 000 | |
| Коммерческие расходы | (1 500) | |
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 3 500 | |
| Доходы от участия в других организациях | ||
| Проценты к получению | ||
| Проценты к уплате | (500) | |
| Прочие доходы | ||
| Прочие расходы | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3 000 | |
| Текущий налог на прибыль | (600) | |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | ||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | ||
| Изменение отложенных налоговых активов | ||
| Прочее | ||
| Чистая прибыль (убыток) | 2 400 |
Таблица 3
Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах
Куда подавать документ
Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.
ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Вся бухгалтерская отчетность в 2020 году и далее представляется исключительно в налоговые инспекции.
Срок сдачи отчета о финансовых результатах
Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).
По итогам 2019 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2020 года.
Каким способом представить
Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.
Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).
Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2019 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.
Источник: itsyour.ru