Есть ли у индивидуального предпринимателя основные средства

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средствав последнем квартале перед переходом и учитывается в составе прочих расходов. Расчет по формуле:

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Что такое основные средства?

Если основные средства при УСН покупаются в рассрочку, расходы на них также списываются, но в сумме фактически уплаченных денежных средств после ввода в эксплуатацию. Но можно дождаться и полной оплаты имущества и уже потом отразить расход. Данный способ упрощает учет, но не выгоден фирме.

Списание расходов на упрощенной системе актуально при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае налог к уплате уменьшается на стоимость приобретенного имущества. При объекте налогообложения «Доходы» любые затраты, которые несет фирма не влияют на уменьшение налога, так как он платится исключительно с поступлений на расчетный счет и в кассу. Поэтому основные средства при УСН на «Доходах» учитываются в бухгалтерском учете в общем порядке, но не фиксируются в КУДИР.

Рекомендуем прочесть: Компенсации по оплате комунсльныз услуг малоимущим семьям пермь

Основные средства при УСН: приобретение и постановка на учет

В соответствии со статьей 346.16 НК основные средства при УСН со сроком полезного использования до 15 лет, находившиеся в собственности перед продажей менее 3-х лет, невыгодны в плане реализации. Причина тому – обязанность налогоплательщика пересчитать налоговую базу по упрощенному налогу и убрать из расходов затраты на это имущество.

Главой 25 «Налог на прибыль организаций»НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации: линейный либо нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Об имуществе, признаваемом амортизируемым

В дальнейшем нам пригодится определение остаточной стоимости основных средств. Таковой признается разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Начисляем амортизацию…

Соответственно, под основными средствами в целях применения гл. 25 НК РФ будет пониматься часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

  1. Если это произошло после перехода на упрощенку, то ОС, которые приобретены/созданы в периоде нахождения на УСН, принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения КУДИР, утв. приказом Минфина России от 22.10.2021 № 135н).
Читайте также:  Размер ффомс для ИП

Учет ОС при УСН «доходы минус расходы»

  • с ОСНО — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по «прибыльным» правилам в соответствии с гл. 25 НК РФ;
  • ЕСХН — по остаточной стоимости, определяемой по остаточной стоимости ОС на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, учтенных в период применения сельхозрежима;
  • ЕНВД — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за период применения ЕНВД;
  • при переходе с УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется.

Рекомендуем прочесть: Документы в которых говорится о правах и обязанностях рбенка

По какой стоимости вести учет ОС для УСН «доходы минус расходы»

  • сумма, подлежащая учету в соответствующем году, делится на равные части по количеству отчетных периодов, оставшихся до конца года;
  • на конец каждого квартала полученная часть относится на расходы, о чем делается запись в книге учета доходов и расходов.

Источник: apriori-pravo.ru

Вправе ли индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает (в течение отчетного (налогового) периода превысила) 100 млн руб., применять УСН?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает (в течение отчетного (налогового) периода превысила) 100 млн руб., применять УСН?

Ответ: По нашему мнению, индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает (в течение отчетного (налогового) периода превысила) 100 млн руб., вправе применять УСН. Однако позиция Минфина России по данному вопросу противоположна, что может привести к спору с контролирующими органами.

Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст.

346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом в силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
В п. 3 ст. 346.12 НК РФ отсутствует запрет на применение УСН индивидуальными предпринимателями, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
Кроме того, по нашему мнению, налогоплательщик — индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в течение отчетного (налогового) периода превысила 100 млн руб., в принципе не может допустить несоответствие требованию, установленному пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, так как это требование распространяется только на налогоплательщиков-организации.
На основании изложенного полагаем, что индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает (в течение отчетного (налогового) периода превысила) 100 млн руб., вправе применять УСН.
Тем не менее, по мнению Минфина России, в том случае, если в течение отчетного (налогового) периода у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие (см., например, Письмо от 14.08.2013 N 03-11-11/32974).

Читайте также:  Когда вступает в силу ИП

С.М.Лазутин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
15.12.2014

Источник: enterfin.ru

Основные средства

Согласно п. 24 Порядка учета в 2002 году к основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Документами, подтверждающими приобретение предпринимателем основных средств, служат платежные документы, свидетельствующие о приобретении основных средств, а также иные документы, в том числе договоры купли-продажи, накладные и счета.

Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

У предпринимателей, являющихся плательщиками НДС, сумма уплаченного поставщикам основных средств НДС при определении величины первоначальной стоимости основного средства не учитывается, так как подлежит вычету при расчетах с бюджетом по НДС.

Если индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, но при этом не имеет достаточных оснований для его возмещения (например, счет-фактура оформлен с нарушениями установленного порядка либо отсутствует вовсе), сумма НДС, уплаченная продавцу, не подлежит возмещению при расчетах с бюджетом по НДС и не учитывается в стоимости приобретенного имущества.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитываются в соответствии с порядком, изложенным в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Если предприниматель является плательщиком НДС, но выпускает льготируемую продукцию, уплаченные им поставщикам суммы НДС по приобретенным для производства такой продукции (работ, услуг) основным средствам не подлежат возмещению из бюджета, а учитываются в составе стоимости основных средств и списываются через амортизацию.

Читайте также:  Служба бронирования здоровый отдых отзывы ИП сапижак

При приобретении в 2002 году основных средств с налогом с продаж его сумма включается в первоначальную стоимость амортизируемых основных средств, то есть сохраняется такой же порядок, который действовал в 2001 году, когда сумма налога с продаж (таможенных пошлин) учитывалась в сумме фактических затрат при приобретении основных средств.

Поскольку в первоначальную стоимость включаются суммы налога с продаж, с 1 января 2002 года такие суммы увеличивают первоначальную стоимость амортизируемых основных средств для целей налогообложения.

Пример 2

В 2002 году предприниматель приобрел учебное оборудование. При этом расчет с продавцом-организацией производился наличными денежными средствами. Согласно выставленному счету стоимость оборудования составила 15 600 руб., НДС — 2600 руб., налог с продаж — 780 руб. (15 600 руб. х 5% : 100%).

Первоначальная стоимость приобретенного основного средства у предпринимателя, являющегося плательщиком НДС, — 13 789 руб. (15 600 руб. — 2600 руб. + 780 руб.). Уплаченный налог с продаж в размере 780 руб. увеличивает стоимость учебного оборудования.

Стоимость объектов основных средств, созданных самим индивидуальным предпринимателем для целей осуществления предпринимательской деятельности, определяется как сумма фактических расходов на их создание (в том числе материальных расходов, расходов на услуги сторонних организаций).

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договору мены, признается рыночная стоимость обмениваемого имущества.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения.

У индивидуальных предпринимателей довольно часто возникает необходимость в замене отдельных элементов основных средств. Цель такой процедуры — качественное изменение их характеристик. Например, модернизация компьютера предполагает увеличение объема памяти, поскольку связана с улучшением первоначальных показателей, в частности мощности объекта основных средств. При этом расходы на модернизацию амортизируемого основного средства увеличивают его первоначальную стоимость.

Учет основных средств, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в 2002 году ведется в разделе II «Расчет амортизации основных средств» Книги учета. Индивидуальными предпринимателями используются следующие первичные документы: акт приемки-передачи объектов основных средств (форма № ОС-1), необходимый организациям для принятия объектов основных средств к учету (служит свидетельством о вводе основных средств в эксплуатацию и является основанием для начала начисления амортизации по данному объекту); акт на списание основных средств (форма № ОС-4); акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а); инвентарная карточка по учету основных средств (форма № ОС-6).

Единицей учета основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Источник: iambusinessman.ru

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Бизнес для женщин