Финансы индивидуальных предпринимателей функционируют на основе механизма, свойственного финансам коммерческих организаций (предприятий). Это обусловлено единством природы финансов индивидуальных предпринимателей и финансов коммерческих организаций, связанной с деятельностью хозяйствующих субъектов, направленной на извлечение прибыли.
Так же как и финансы коммерческих организаций, финансы индивидуальных предпринимателей базируются на принципах хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности в результатах хозяйственной деятельности, обеспечения финансовых резервов.
Вместе с тем индивидуальный характер участия в хозяйственном обороте данных субъектов хозяйствования предопределяет специфику финансов индивидуальных предпринимателей, которая проявляется в составе и структуре финансовых ресурсов, образуемых в их распоряжении, механизме аккумуляции и использования данных ресурсов, формах и методах взаимоотношений с бюджетной системой и т.д.
Основы финансовой грамотности. Финансовая система и финансовые организации.
Структура финансовых ресурсов отражает особенности финансов индивидуальных предпринимателей. В их составе основную долю занимают собственные ресурсы в виде прибыли и личных сбережений самих предпринимателей. В составе заемных средств заметный объем занимают средства, полученные взаймы у других физических лиц (часто родственников и знакомых). Это обусловлено не столько особенностями характера деятельности индивидуальных предпринимателей, сколько проблемами организации кредитования этой сферы предпринимательства.
С позиции банковских организаций наиболее существенным фактором, сдерживающим кредитно-инвестиционную активность банковского сектора по отношению к индивидуальному предпринимательству, является его низкая рентабельность или даже убыточность, при которой у заемщиков нет реальной возможности рассчитаться по предоставленным кредитам.
Усложняют ситуацию нормативно-правовые требования к банкам по осуществлению кредитных операций, с формированием резервов на возможные потери по ссудам. Кредиты индивидуальным предпринимателям в большинстве своем относятся к ссудам IV (проблемные) и V (безнадежные) категории качества, под которые необходимо создавать резерв в размере половины либо полной суммы самого кредита. Это обусловливает замораживание банком собственных средств на срок действия кредитного договора и значительно увеличивает цену кредита.
Существует проблема кредитования новых направлений бизнеса (стартап-проектов) по непосредственному становлению малого бизнеса, обусловленные тем, что индивидуальные предприниматели зачастую не только не в состоянии представить качественное обоснование под кредит, но и не имеют опыта практического освоения заявленного инвестиционного проекта. Таким образом, взаимоотношения индивидуальных предпринимателей с банками ограничиваются кредитованием их текущей деятельности, которые не в состоянии решить проблемы малого бизнеса, связанные с расширением сферы деятельности заемщика.
ФИНАНСОВАЯ ГРАМОТНОСТЬ за 6 минут | Контроль личных финансов
Существуют и такие проблемы организации кредитования индивидуальных предпринимателей, как ограниченность механизмов предоставления различных гарантий для получения банковских кредитов; трудности в предоставлении ликвидного обеспечения возвратности ссуд и т.п.
Не менее сложно складывается ситуация при формировании заемных средств индивидуальных предпринимателей за счет других источников финансирования, помимо банковского кредитования. За кредитными ресурсами субъекты индивидуального предпринимательства могут обратиться в кредитные кооперативы, региональные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства, в частные фонды поддержки малого предпринимательства. Здесь частично разрешается часть проблем, обусловленных технологиями банковского кредитования, ввиду упрощенных требований к заявочной документации, сокращения сроков рассмотрения заявок на предоставление кредитов, более гибких условий заимствования и обеспечения займов.
Однако есть и свои проблемы, связанные главным образом с высокой стоимостью услуг кредитования в данных организациях.
Предпринимательский доход — это результат хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя. Так же как и в системе финансов коммерческих организаций, его распределение и использование основывается на принципе первоочередного выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой и государственными внебюджетными фондами.
Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей основывается на применении двух подходов:
1) общего режима налогообложения — налога на доходы физических лиц;
2) специальных налоговых режимов, являющихся альтернативой традиционному подоходному налогообложению.
При общем порядке налогообложения доходы индивидуальных предпринимателей облагаются налогом на доходы физических лиц. Налоговая база определяется на основе всех полученных доходов, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходов в виде материальной выгоды, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Действующее законодательство допускает стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Непосредственное воздействие на формирование доходов индивидуальных предпринимателей оказывают профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы фактических документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщик — индивидуальный предприниматель не может подтвердить фактически осуществленные расходы, то к вычету принимаются 20% общей суммы доходов, полученных им от предпринимательской деятельности.
Кроме налога на доходы физических лиц, индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог. Они могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на добычу полезных ископаемых, налога на игорный бизнес, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также государственной пошлины.
Наряду с общим режимом налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяются специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Упрощенная система налогообложения предусматривает замену налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, но иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения. Также за ними сохраняются обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину:
• расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• расходов на ремонт основных средств;
• арендных платежей за арендуемое имущество;
• расходов на оплату труда;
• расходов на обязательное страхование работников и имущества;
• сумм НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам) и т.д.
Упрощенную систему налогообложения не вправе применять
индивидуальные предприниматели, занятые производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом, а также предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог, и предприниматели, средняя численность наемных работников у которых превышает 100 человек.
Единый налог на вмененный доход применяется в отношении предпринимателей, занятых определенными видами деятельности. Под единый налог на вмененный доход подпадают организации, оказывающие бытовые, ветеринарные услуги, услуги по перевозке пассажиров и грузов, распространению и размещению наружной рекламы, предприятия розничной торговли, общественного питания, платные автостоянки.
Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, скорректированное на коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги).
Для индивидуальных предпринимателей единый налог на вмененный доход заменяет собой такие налоги, как налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также единый социальный налог. При этом индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отмена названных выше налогов возможна только по той деятельности, которая подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход. Если же предприниматель наряду с данной деятельностью осуществляет и иные виды деятельности, то он обязан по второму виду деятельности уплачивать все налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или использовать право на применение упрощенной системы налогообложения.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственным производством, осуществляется посредством уплаты единого сельскохозяйственного налога. Условием его применения является доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Эта доля в общем объеме реализации должна составлять не менее 70%.
Уплата единого сельскохозяйственного налога для индивидуальных предпринимателей также означает замену от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также от единого социального налога. При этом индивидуальные предприниматели также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Распределение и использование доходов индивидуальных предпринимателей после выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой осуществляется на различные цели. Оставшиеся в их распоряжении доходы могут использоваться как на расширение предпринимательской деятельности, так и на личные нужды в форме личного потребления и накопления (сбережения).
Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Еражданским кодексом РФ установлена следующая очередность удовлетворения обязательств индивидуального предпринимателя:
1) требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;
2) расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (в том числе по контракту), и по выплате вознаграждений по авторским договорам;
3) требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего индивидуальному предпринимателю имущества;
4) задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
5) расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом.
Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве).
Источник: all-sci.net
Финансовые ресурсы ип это
Кратко об управлении финансами для индивидуального предпринимателя
Управление финансами в общем случае сложная задача, включающая ведение финансового учета, контроль за использованием финансовых средств, распределение финансовых ресурсов.
Возьмем для примера индивидуального предпринимателя (ИП), имеющего несколько торговых точек. Рассмотрим задачу управления финансами как циклическую , включающую учет поступающих денежных средств, планирование и распределение, управление расходованием на основе определенной политики контроля.
Поступление денежных средств
На первом этапе проводится учет поступления денежных средств, то есть учет прихода. Приход может быть двух типов. В нашем случае первый тип прихода – это результат продажи товаров (выручка).
Каждую операцию по продаже товаров в наше время обычно оформляют с использованием контрольно-кассовых машин (ККМ). Учет всех операций ведут с помощью специализированных программ ведения склада, учета продаж продукции и работы с ККМ. Таких программ много, и мы не будем на них останавливаться. Вместе с тем необходимо по закрытию каждой смены итоговые цифры (используя чаще всего так называемый Z -отчет) заносить в журнал закрытия смен, ведение которого входит в сферу управления финансами. Наличие такого журнала обеспечивает контроль за приходом денежных средств с ККМ.
Второй тип прихода – поступления от ИП и кредиты.
Планирование
Собственно, под планированием мы тут подразумеваем распределение поступивших денежных средств для их последующего использования. Обычно можно выделить следующие основные направления расходования средств:
· Текущие расходы (например, арендная плата, налоги);
· Формирование доходной части;
Закупка товара у поставщиков для последующей продажи. Это активный динамический процесс, включающий периодические (чаще всего ежедневные) поставки и расплаты по ним с учетом компенсации возвратов со стороны поставщика и гашения со стороны ИП возможных долгов, связанных с предыдущими поставками.
Текущие расходы – это налоги, арендная плата, проценты банку, расчеты с кредиторами, зарплата, текущие закупки и прочее.
Формирование доходной части . В доходную часть включаются финансы для фонда развития и денежные средства, поступающие в распоряжение ИП. Отметим, что в принципе каждое из этих направлений может быть разделено на фрагменты. Например, закупка товара на закупку основного товара и закупку сезонного товара. В текущих расходах могут быть выделены налоги, арендная плата и другие.
В доходной части отдельно могут планироваться фонд развития и прочие средства. Однако целесообразно начинать с планирования основных направлений расходов. Это означает, что сразу после поступления денежных средств по приходу первого типа (результат продажи товаров) их нужно запланировать по направлениям расходования.
То есть должны быть выделены плановые счета: «Товар», «Расходы» и «Доход», которые должны соответствовать направлениям расходования и на которые должны зачисляться средства с использованием определенного алгоритма планирования. Наиболее распространенный алгоритм – это распределение в соответствии с определенными пропорциями, определяемыми на основании предыдущего опыта работы с учетом перспектив развития. Приход второго типа (поступление от ИП и кредиты) обычно имеют целевое назначение и планируются сразу для определенного направления.
Расходование денежных средств
Расходование денежных средств индивидуальным предпринимателем должно вестись с учетом наличия таких средств по тому или иному направлению.
Это означает, что при планировании закупок товара необходимо видеть, как наличие средств на счете «Товар», так и прогноз изменения этого счета с учетом планируемых закупок и возможного приращения счета за счет поступления средств от будущих продаж.
Текущие расходы должны проводиться с учетом реального состояния счета «Расходы». Отчисления индивидуальному предпринимателю не должны превышать реальных средств на счете «Доходы».
Политика контроля плановых счетов
Политику управления финансами на основе плановых счетов выбирает сам предприниматель.
При «мягкой» политике разрешается оплата с определенного планового счета даже при отсутствии на нем средств, но при условии, что общая сумма средств на всех счетах достаточна для проведения оплаты. В этом случае значение рассматриваемого счета может принимать отрицательное значение. Периодически должен проводится анализ ситуации и происходить восстановление счета с отрицательным значением за счет других счетов по выбору ИП. За достаточно большой период также должна проводиться коррекция пропорций распределения по счетам.
При «жесткой» политике запрещается оплата со счета при отсутствии на нем необходимых средств. В этом случае проводится заимствование с других счетов по выбору ИП, после чего можно проводить оплату. Возврат долга производится по истечении определенного периода по решению ИП. Возможно при необходимости также автоматизированное погашение долга.
Источник: finip.ru
Финансовые ресурсы ип это
Финансы индивидуальных предпринимателей — это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.
Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.
Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. При этом на граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из правовых актов. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций.
Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей — это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.
Результаты выборочных обследований свидетельствуют, что основными финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимательства и малого бизнеса являются не внешние поступления, а денежные доходы и накопления, т.е. их собственные средства. По результатам исследования, проведенного Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства, основным видом финансовых ресурсов этих
Статистические данные о структуре финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей отсутствуют.
субъектов хозяйствования в настоящее время является собственная прибыль (об этом заявили 84,8% всех опрощенных предпринимателей). Второе место в структуре финансовых ресурсов занимают накопления в виде личных сбережений самих руководителей предприятий (31,7%) и (или) их учредителей (30,9%).
Внешние поступления в составе финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей имеют значительно меньший удельный вес. Только каждое четвертое-пятое предприятие использует в своей текущей деятельности банковские кредиты.
Многолетние опросы различных научно-исследовательских организаций свидетельствуют о том, что год от года доля индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, привлекающих для осуществления текущей деятельности банковский кредит, стабильна и варьируется незначительно. В качестве источника финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей выступают средства, полученные взаймы у других физических лиц (друзей, знакомых и т.д.). Об использовании этого источника заявили около 17% опрошенных субъектов малого предпринимательства. Банки неохотно идут на кредитование индивидуальных предпринимателей. В этом случае необходимы неформальные связи или поручительства авторитетных бизнесменов.
Наиболее доступны в настоящее время кредиты Сбербанка России. Предприниматель может получить кредит на неотложные нужды на срок до 5 лет в размере до 25 тыс. долл. США без материального обеспечения; кредит на приобретение недвижимости — на срок до 15 лет в размере до 70% ее стоимости; связанный кредит на покупку конкретного товара — на срок до 5 лет в размере до 80% стоимости отечественного и до 70% стоимости импортного приобретаемого товара. Для оформления кредита индивидуальный предприниматель должен представить разрешение на занятие предпринимательской деятельностью, копию лицензии, налоговую декларацию о полученных доходах и расходах, книгу учета доходов и расходов и кассовую книгу за последние 6 месяцев, справку об остатках на расчетных счетах и о наличии требований к ним, справку банков о суммарных ежемесячных оборотах по счетам за 6 месяцев.
Средства кредитных кооперативов (обществ взаимного кредита), иных небанковских организаций по кредитованию предпринимателей (включая фонды поддержки малого предпринимательства разных уровней), средства региональных и местных
бюджетов в структуре источников кредитования малого бизнеса практически отсутствуют — об их наличии говорит от 0,3 до 1,5% опрошенных по всей выборке.
Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в состав расходов входят материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты). При этом состав производственных затрат может существенно отличаться от затрат коммерческих организаций со статусом юридического лица.-Большинство индивидуальных предприятий являются семейными хозяйствами, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и некоторые другие производственные расходы могут покрываться за счет семейного бюджета.
Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление.
Так же, как и другие субъекты хозяйствования, индивидуальный предприниматель осуществляет управление финансами своего предприятия. Эта работа включает ежегодную разработку финансовых планов, ведение финансового учета и отчетности, анализ финансовых показателей деятельности за текущий и прошедшие периоды, контроль за поступлением и расходованием финансовых ресурсов, выполнением финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования. В ходе управления финансами используются элементы фи-
нансового менеджмента, разработанного для крупных и средних предприятий, в том числе управление оборотными средствами, финансовыми рисками, производственными затратами, инвестиционными вложениями.
Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве). С момента вынесения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Законодательством установлена следующая очередность удовлетворения финансовых требований:
1)требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;
2)расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (в том числе по контракту), и по выплате вознаграждений по авторским договорам;
3)требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего индивидуальному предпринимателю имущества;
4)задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
5)расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом. По своим обязательствам индивидуальный предприниматель
отвечает как физическое лицо всем своим имуществом, движимым и недвижимым, за исключением списка вещей, взыскание на которые по исполнительным документам не разрешается. К таким вещам относятся:
•жилое помещение либо его часть, если для предпринимателя и членов его семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;
•земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;
•предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, за исключением предметов роскоши;
•имущество, необходимое для профессиональных занятий должника, стоимость которого не превышает 100 минимальных размеров оплаты труда;
•племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; корма, необходимые для их содержания, а также хозяйственные строения и сооружения;
•семена, необходимые для очередного посева;
•продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной величины прожиточного минимума фажданина-долж-ника и лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности — шестикратной величины прожиточного минимума;
•топливо, необходимое для приготовления пищи и отопления;
•средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью (если таковая есть) имущество;
•призы, государственные нафады, почетные и памятные знаки.
10.2. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
Финансовые отнощения индивидуальных предпринимателей с государством в основном связаны с уплатой админисфативных сборов за регисфацию и лицензирование их деятельности, налогов и Шфафных санкций за нарушение действующего законодательства.
Налоговым законодательством предусмофены два подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей:
•общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях);
•специальные налоговые режимы.
При общем порядке налогообложения у индивидуальных предпринимателей доходы облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели облагаются налогом на дохо-
дь1, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по ставке 13%. Налоговая база при этом рассчитывается как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных), предоставляемых индивидуальному предпринимателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются в форме:
•необлагаемого минимума в размере 400,0 руб. за каждый месяц налогового периода. Данная льгота предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 тыс. руб. Размер вычета увеличивается, если индивидуальный предприниматель участвовал в работах по ликвидации радиационных аварий; является Героем Советского Союза и Героем Российской Федерации; инвалидом с детства, инвалидом I и (или) И фупп и т.д. (пп. 1, 2, 3.1 ст. 218 НК РФ);
Для индивидуальных предпринимателей установлено фи вида социальных налоговых вычетов (ст. 219 НК РФ), которые предоставляются путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы;
•перечисленные предпринимателем на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также физкультурно-спортивным организациям. Такой вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы доходов, полученных в налоговом периоде;
•зафат предпринимателя на обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных в течение налогового периода расходов, но не более 38,0 тыс. руб. Этим вычетом
Источник: yax.su
