Особенностью этих финансовых ресурсов являются способ их формирования. Они формируются из собственных денежных накоплений. Привлечение для этих целей заимствование средств от банковских структур весьма проблематично, т.к. банкам нужны гарантии возврата, а кроме залога транспортных средств и квартир, предприниматель предложить практически ничего не может. Кроме того, потребуется страхование этих залогов, а это будут будущие финансовые издержки. О последствиях для предпринимателя при таких залогах при несостоятельности и говорить не приходится.
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:
· формирование инфраструктуры поддержки и развития;
· создание льготных условий использования государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;
· установление упрощенного порядка регистрации, лицензирования деятельности, сертификации продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
Что такое доходы ИП индивидуального предпринимателя
· поддержка внешнеэкономической деятельности, включая содействие развитию торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами.
Государственные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства включают:
· меры по формированию инфраструктуры развития и поддержки на федеральном, региональном и местном уровнях;
· перспективные направления развития и приоритетные виды деятельности;
· меры, принимаемые для реализации основных направлений и развития форм поддержки;
· меры по вовлечению в предпринимательскую деятельность социально незащищенных слоев населения, в том числе инвалидов, женщин, молодежи, уволенных в запас (отставку) военнослужащих, безработных, беженцев и вынужденных переселенцев, лиц, вернувшихся из мест заключения;
· предложения по установлению налоговых льгот и ежегодному выделению средств из соответствующих бюджетов на поддержку малого предпринимательства;
· меры по обеспечению субъектам малого предпринимательства возможности для первоочередного выкупа арендуемых ими объектов недвижимости с учетом вложенных в указанные объекты средств.
Фонд поддержки малого предпринимательства. Эта некоммерческая организация создается в целях финансирования программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования бюджетных средств, средств, поступающих.
Итак индивидуальный предприниматель начинает свою деятельность. Из сформированных финансовых ресурсов (начального капитала) необходимо создать производственные условия:
-подготовить рабочее место (производственные площади). Как правило, эти площади берутся в аренду (значительно реже в собственности);
— в подавляющем большинстве предприниматели приобретают и регистрируют в налоговых органах кассовые машины;
— приобретают инвентарь, оборудование и другие необходимые для работы предметы и материалы.
Финансы для предпринимателей: с чего начать и к чему идти
Классификация рисков может быть достаточно разнообразной в зависимости от критерия, положенного в основу. Учитывая то, готов ли субъект взять на себя ответственность за страховое возмещение убытков пострадавшим вследствие наступления нежелательных, уязвимых с точки зрения экономических ( других) интересов событий, различают страховые и нестраховые риски.
Страховой рынок – часть финансового рынка, где объектом купли-продажи выступает страховая защита, формируется спрос и предложение на нее.
Главной функцией страхового рынка является аккумуляция и распределение страхового фонда с целью страховой защиты общества.
Объективная необходимость возникновения и развития страхового рынка предопределяется наличием общественной потребности на страховые услуги и наличием страховщика, способного их удовлетворить.
В зависимости от критерия, положенного в основу классификации страхового рынка, различают институциональную, территориальную, отраслевую и организационную структуры.
Институциональная структура основывается на разграничении частной, публичной комбинированной формы собственности, на которой создается страховая организация. Она может быть представлена акционерными, корпоративными, взаимными, государственными страховыми компаниями. Закон Украины «О хозяйственных обществах» регламентирует более конкретное использование разнообразных организационно-правовых форм хозяйственных объединений.
В территориальном аспекте выделяют местный (региональный), национальный (внутренний) и мировой (внешний) страховые рынки:
· местный (региональный) удовлетворяет страховые интересы региона;
· национальный – интересы, которые переросли границы региона и расширсь до уровня нации (государства);
· мировой – удовлетворяет спрос на страховые услуги в масштабе мирового хозяйства.
По отраслевому признаку выделяют рынки личного и имущественного страхования. Каждый из названных имеет свою структуру (сегментацию).
Организационная структура страхового рынка может быть представлена так:
1. Страховое общество страховая компания, где происходит формирование страхового фонда и переплетаются индивидуальные, коллективные и групповые интересы.
Свои отношения с другими страховщиками экономически обособленные страховые общества строят на основе совместного страхования и перестрахования.
2. Страховые общества могут объединяться в союзы, ассоциации, пулы и другие объединения для координации деятельности, защиты интересов своих членов и осуществления совместных программ, если их образование не противоречит законодательству Украины. Они не имеют права заниматься страховой деятельностью.
3. Общества взаимного страхования – юридические лица – страховщики, созданные в соответствии с Законом Украины «О страховании» с целью страхования рисков этого общества. Уплата страхового платежа осуществляется за счет чистой прибыли, которая остается в распоряжении членов общества, кроме случаев, предусмотренных законодательством Украины.
Каждый член общества при условии использования им всех обязательств перед обществом взаимного страхования, независимо от суммы страхового взноса, имеет право получить полностью необходимое страховое возмещение в случае наступления страхового случая.
4. Страховые агенты и страховые брокеры – страховые посредники, – через которых страховщики осуществляют страховую деятельность. Закон Украины о страховании (ст. 14) определяет их функции таким образом:
Ø страховые агенты – граждане юридические лица, которые действуют от имени и по поручению страховщика и выполняют часть его страховой деятельности (заключение договоров страхования, получение страховых платежей, выполнение работ, связанных с выплатами страховых сумм и страхового возмещения). Страховые агенты являются представителями страховщика и действуют в его интересах за комиссионное вознаграждение на основании договора со страховщиком;
Ø страховые брокеры – граждане юридические лица, которые зарегистрированы в установленном порядке как субъекты предпринимательской деятельности и осуществляют посредническую деятельность на страховом рынке от своего имени на основании поручений страхователя страховщика. В некоторых странах через страховых брокеров осуществляется подавляющее большинство всех видов страхования, в других – только страхование больших, новых и малоизвестных рисков. Наибольшего развития институт брокеров достиг в Великобритании.
Посредническая деятельность страховых агентов и страховых брокеров в пользу иностранных страховщиков на территории Украины не допускается, если другое не предусмотрено международными договорами Украины.
5. Перестраховывающие компании (перестраховщики) – организации, которые не выполняют прямых страховых операций, а принимают в перестрахование риски других страховщиков и могут передавать часть из них в ретроцесию.
6. Моторное (транспортное) страховое бюро – юридическое лицо, которое содержится за счет средств страховщиков, которым позволено заниматься страхованием ответственности владельцев транспортных средств за вред, причиненный третьим лицам, и за условиями, предусмотренными международными договорами Украины относительно указанного вида страхования.
7. Комитет по делам надзора за страховой деятельностью – осуществляет надзор со стороны государства с целью соблюдения требования участниками страхового рынка законодательства Украины о страховании, эффективного развития страховых услуг, предотвращения неплатежеспособности страховщиков и защиты интересов страхователей. Основными функциями Комитета по делам надзора за страховой деятельностью являются:
1) ведение единого государственного реестра страховщиков (перестраховщиков);
2) выдача лицензий на проведение страховой деятельности;
3) контроль за платежеспособностью страховщиков относительно выполнения их страховых обязательств перед страхователями;
4) установление правил формирования, размещения и учета страховых резервов;
5) разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности;
6) обобщение практики страховой деятельности, разработка и предоставление в установленном порядке предложений относительно развития и совершенствования законодательства Украины о страховой деятельности;
7) участие в осуществлении мер относительно повышения квалификации кадров для страховой деятельности.
Финансы страховых организаций: понятие, факторы, обусловливающие особенности организации финансов страховых организаций и суть этих особенностей, источники формирования и использования финансовых ресурсов
Страхование как система финансовой зашиты. Страхование представляет собой систему экономических отношений, основанную на объединении экономического риска отдельных субъектов и созданную с целью снижения финансовых потерь, связанных с ним. Осуществляется за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых физическими и юридическими лицами страховых взносов.
Основные принципы организации страхования. Как и любой сложный вид деятельности, страхование имеет свою внутреннюю логику, в наиболее акцентированном виде выражаемую в его принципах. Соблюдение нижеприведенных принципов определяет экономико-организационный механизм страхования — участники страхования делают небольшие взносы, с тем чтобы в общей сумме их в виде страхового фонда хватило на выплаты тем участникам страхования, с которыми произошли страховые случаи.
Принцип учета психологического фактора. Большинство людей отдает предпочтение известным, но малым потерям перед неизвестными, но возможно большими потерями. Люди согласны терять известную часть доходов как плату за то, чтобы не встречаться с неизвестными ситуациями, которые могут привести к большим экономическим потерям.
Принцип объединения экономического риска. Каждый из участников страхования свою ответственность по несению отдельного риска передает в страховой пул — страховщику, на уровне которого эти индивидуальные риски объединяются.
Принцип солидарности, раскладки ущерба. Все участники страхования вносят страховые взносы, и за счет определенной части этих взносов формируются страховые фонды страховой организации. Средства этих фондов используются на покрытие ущерба и потерь, возникающих при наступлении страховых случаев.
Каждый участник страхования платит относительно небольшой страховой взнос, но теряет его, если ничего не произошло. Однако если страховой случай все же произойдет, он получает большее финансовое возмещение — в несколько раз больше по размеру, чем уплаченный им страховой взнос. Солидарность проявляется в том, что страховая выплата отдельному участнику при наступлении страхового случая складывается из страховых взносов всех участников страхования независимо от того, произошел с каждым из них страховой случай или нет.
Принцип финансовой эквивалентности. Его соблюдение означает, что все денежные средства, которые за определенный период собраны со всех участников страхования и предназначены для возмещения ущерба, должны быть возвращены в виде страховых выплат за такой же период.
Страховой резерв страховой организации — это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования.
Как и в мировой практике, по принятой в настоящее время в России классификации выделяют страховые резервы: (а) по страхованию жизни (для накопительных видов страхования) и (б) по видам страхования иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования). К первой группе — накопительным видам страхования — относятся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхования, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, предусматривающие покрытие двух основных видов рисков — риска смерти VI риска дожития. Ко второй группе — рисковым видам страхования— относятся договоры иные, нежели договоры по страхованию жизни. Эти договоры заключаются на срок не более одного года, предусматривают только покрытие риска и не включают капитализацию взноса, т. с. они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода.
Дата добавления: 2019-07-15 ; просмотров: 167 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ИП. Финансы ИП – денежные средства, полученные ими в процессе ведения хозяйственной деятельности, находящиеся в свободном доступе, — презентация
Презентация на тему: » ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ИП. Финансы ИП – денежные средства, полученные ими в процессе ведения хозяйственной деятельности, находящиеся в свободном доступе,» — Транскрипт:
1 ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ИП
2 Финансы ИП – денежные средства, полученные ими в процессе ведения хозяйственной деятельности, находящиеся в свободном доступе, выполняющие роль ресурсов для производства, реализации и расширения бизнеса. Основным источником пополнения финансовых ресурсов можно считать доход, полученный в результате коммерческой деятельности. ИП использует их для платежей в бюджет и по обязательствам, закупки необходимых для ведения бизнеса товаров и материалов, расширения производства и так далее. ИП самостоятельно осуществляет управление финансовыми потоками. Управление включает в себя составление и подачу в ФНС необходимой отчётности, разработку бизнес-плана по вложению финансовых средств, контроль при поступлении на счета и расходовании денег, уплата налоговых, страховых платежей, штрафов и кредитов.
3 Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей на начальном этапе функционирования бизнеса выглядят следующим образом: -имея стартовый капитал, ИП должен создать рабочее место, необходимое для проведения бизнеса; -зарегистрировать ККМ, уплатив госпошлину; -купить или арендовать оборудование, помещение для хозяйствования
4 Немаловажную роль играет государственная поддержка начинающих предпринимателей. Эта безвозмездная помощь в виде определённой денежной суммы или каких-либо материалов, оборудования передаётся предпринимателю при соответствии его кандидатуры для выделения средств. Такая помощь называется грантом, субсидией.
Подать заявку может любой гражданин, прошедший регистрацию в статусе ИП. Для получения положительного решения специальной комиссии, заявитель-ИП должен составить грамотный и реалистичный бизнес-план. Такое пополнение финансовых ресурсов субъекта хозяйствования можно использовать исключительно в рамках предпринимательской деятельности, то есть по целевому назначению.
5 Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
6 Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление
7 Так же, как и другие субъекты хозяйствования, ИП осуществляет управление финансами своего предприятия. Эта работа включает ежегодную разработку финансовых планов, ведение финансового учета и отчетности, анализ финансовых показателей деятельности за текущий и прошедший периоды, контроль за поступлением и расходованием финансовых ресурсов, выполнением финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования.
Источник: www.myshared.ru
Финансы индивидуальных предпринимателей: особенности и проблемы функционирования
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также промокод на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Еще в начале 2000-х годов, когда на посту президента оказался Путин Владимир Владимирович, в одной из его речей говорилось о поддержке развития бизнеса и малого предпринимательства в частности. С тех пор прошло порядка более десяти лет, и каково сейчас реальное положение дел в финансовой сфере индивидуальных предпринимателей сказать не так то просто.
После распада Советского Союза Российская Федерация перешла от командной экономики к рыночной, что в свою очередь предоставило гражданам свободу в осуществлении предпринимательской деятельности, в связи с чем им предоставлен широкий круг прав:
иметь имущество на праве собственности;
наследовать и завещать имущество;
заниматься предпринимательской деятельностью и иной другой не запрещенной законом деятельностью;
создавать юридические лица самостоятельно и совместно с другими гражданами и юридическими лицами;
совершать любые не запрещенные законом сделки и т.д.
Под предпринимательской деятельностью в широком смысле слова понимают самостоятельную деятельность, которая осуществляется на свой риск и под имущественную ответственность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Данной деятельностью могут заниматься как отдельные граждане, так и их объединения.
Действующим законодательством предполагается осуществление предпринимательской деятельности в двух формах:
юридическими лицами;
предпринимателями без образования юридического лица(индивидуальными предпринимателями).
На данный момент не все индивидуальные предприниматели способны выдержать конкуренцию. Примером могут послужить торговые точки и магазины мелкой розничной торговли в крупных городах, которые постепенно вытесняют более крупные магазины и супермаркеты. Так как в цену за товар приходится вкладывать стоимость аренды помещения и оплаты коммунальных услуг, они просто не выдерживают конкуренции.
Не каждому индивидуальному предпринимателю удается получить кредит на развитие своего дела, так как банки относятся предпринимателям довольно настороженно. Конечно, существует государственный фонд финансовой поддержки малого предпринимательства, но он предоставляет поручительство или гарантии по кредитам в коммерческих банках.
Немаловажно будет рассмотреть начальные условия становления индивидуального предпринимательства. Какие возможности есть у новичка в начале развития своего дела и что необходимо прежде всего, для того чтобы начать осуществлять свою деятельность.
Целью данного реферата является рассмотрение финансов индивидуальных предпринимателей. Их особенностей и проблем функционирования.
Начало предпринимательской деятельности.
В самом начале предпринимательской деятельности речь заходит о так называемом стартовом капитале, с которого и начинается «отсчет» финансовой деятельности юридического лица, или индивидуального предпринимателя.
Некоторые люди, которые добились успеха в бизнесе, говорят о том, что стартовым капиталом для начала своей деятельности могут быть сами люди, ведь все зависит от того, каким образом они хотят осуществлять свою деятельность, что это будет – сфера услуг, или же выполнение работ, или что-то ещё, не противоречащее законодательству РФ.
Тем не менее, все начинается именно со стартового капитала и идеи осуществления деятельности.
С одной стороны, когда у начинающего предпринимателя есть начальный капитал, с помощью которого он уже может осуществить реализацию своего маленького дела и в последующем с получения прибыли может развивать его дальше.
С другой стороны, когда стартового капитала у него нет, но хотя бы есть довольно грамотный бизнес – план осуществления своей деятельности, который позволил бы получить от государства поддержку. Сейчас существует такая практика, когда при составлении бизнес-плана в центре занятости населения можно было получить субсидию в размере около 60 тыс. руб. на открытие своего дела.
И все же, прежде чем получить субсидию, предстоит защитить свой бизнес-план перед комиссией центра занятости населения, и в случае если защита прошла успешно, то заключается договор с центром занятости населения о получении субсидии. Тут стоит упомянуть о том, что данная субсидия предоставляется безработным, желающим попробовать себя на поприще предпринимательской деятельности. Регистрировать индивидуальное предприятие или юридическое лицо стоит только после заключения договора с центром занятости. Тем не менее расходы на оформление индивидуального предприятия или юридического лица компенсируются государством, для этого всего лишь нужно предоставить документы об оплате в центр занятости(все же регистрация происходит за счет начинающего предпринимателя).
Стоит упомянуть о том, что по прошествии трех месяцев придется подтвердить, что деньги израсходованы в соответствии с бизнес-планом и если же индивидуальный предприниматель или юридическое лицо не продержится менее года, то деньги придется вернуть.
Хотя, если дело пошло в гору, то по прошествии года можно обратиться за поддержкой вновь. Сумма субсидии уже будет порядка 300 тыс. руб.
Существует система кредитования начинающих предпринимателей банками. Правда, тут тоже не столько все гладко как кажется на первый взгляд. В первую очередь, конечно же, нужен бизнес-план, но не каждый банк может выдать кредит на начало и развитие деятельности только на основании бизнес-плана, так как он рискует собственными деньгами в случае неудачи предпринимателя. В таком случае оформляется в залог имущество, которое есть не у каждого предпринимателя. Тем более, процентная ставка по кредиту может зависеть от наличия обеспечения и финансовых показателей потенциального заёмщика. Тем не менее, начинающий предприниматель должен прекрасно осознавать, что заем ляжет дополнительным финансовым бременем, кроме налоговых отчислений(а если он работает не один, так ещё и заработной платы рабочим)
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. В этом случае желательно как можно быстрее выйти в прибыль, чтобы вырученных средств хватило не только погасить ежемесячный платеж по кредиту и отчисления в налоговую, а так же зарплату сотрудникам, но и оставалось на накопления, или развитие своего дела.
В прочем сейчас существует практика налоговых каникул, что в течение трех лет начинающее свою деятельность малое предприятие не платит налогов в казну, тем самым тратя часть денег на свое развитие. То же касается и государственных надзорных органов, таких как Роспотребнадзор и инспекция пожарной охраны МЧС. Но если все же организовывается производство, или оказание каких либо услуг в помещении, то все же разрешение от них получить придется.
Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей.
В чем же заключаются особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей.
Прежде всего, как это было описано выше, все начинается со стартового капитала, банковского займа или оказанной финансовой помощи государства, в лице центра занятости населения.
Обороты капитала у индивидуального предпринимателя куда быстрее, чем у того же коммерческого юридического лица. Это обуславливается тем, что предпринимателю всегда приходится держать нос по ветру. Куда рыночный ветер подует, туда и предприниматель должен поворачиваться. Другими словами должен быстрее реагировать на спрос и предложение, обеспечить товаром, услугами и работами. Все же ориентируется на текущую прибыль.
Часть полученной прибыли расходуется индивидуальным предпринимателем по собственному усмотрению – это либо расширение бизнеса, либо накопление денежных средств для дальнейшего развития своего дела, стимулирование работников.
Для индивидуального предпринимателя не требуются большие финансовые накопления, так как довольно высока оборачиваемость капитала, как говорилось об этом выше, то есть скорость движения финансовых потоков довольно высока, в связи с тем, что его деятельность ориентирована на потребителя в социально ориентированных сферах.
Отметим, что индивидуальный предприниматель ограничен в виду своего же бюджета. То есть для него инициация разработки наукоемкой, ресурсоемкой и прочей продукции, которая требует больших затрат на производство. В связи с этим значение индивидуального предпринимателя в экономике не стоит переоценивать.
Куда же идет стартовый капитал предпринимателя. Как правило, на создание производственных условий:
подготовка рабочего места – либо арендуется помещение, либо это помещение в собственности;
регистрация кассовой машины, если есть на то необходимость;
приобретение инвентаря, оборудования и других необходимых для работы предметов и материалов.
Пропорционально выполняемым услугам (выпускаемому, продаваемому товару) часть финансовых израсходованных ресурсов перераспределяется на себестоимость будущих расходов (финансовых затрат).
В случае, если индивидуальный предприниматель справляется со всем сам, не привлекая дополнительно наемную рабочую силу, то расходы на заработную плату решаются достаточно очевидно.
Тем не менее, в большинстве случаев наемная рабочая сила все же привлекается, что приводит к финансовым затратам на оплату труда
В затраты на оплату труда входят:
расходы на оплату труда (в настоящее время ориентировочно до 10% от выручки);
обязательные отчисления в фонды пенсионного и социального страхования (в совокупности от расходов на оплату труда 26%).
Как видим, в самом начале предпринимательской деятельности функционирует часть стартового капитала, направленная на организацию и заработную плату нанятому персоналу.
Дальнейший путь финансов предпринимателя более сложен, т.к. происходит перераспределение финансов, связанных с формированием конечного производственного продукта и его реализация.
Стоит ли говорить о государственной поддержке и её необходимости для индивидуальных предпринимателей. Ввиду того, что индивидуальный предприниматель не может конкурировать на равных с более крупными организациями по таким факторам как:
доступ к ресурсам на финансовых рынках и государственным инвестициям;
приобретение новых технологий и нового технологического оборудования;
исследование конъюнктуры рынков;
обучение и т.д.
Государственная поддержка все же необходима для минимизации действий вышеприведенных факторов на развитие индивидуального предпринимательства.
Проблемы функционирования, причины отказов банков кредитования индивидуальных предпринимателей.
Существуют выборочные исследования, которые говорят о том, что основными финансовыми ресурсами для индивидуальных предпринимателей являются собственные средства в виде денежных доходов и накоплений. Согласно результатам исследования, проведенного Национальным институтом систем проблем предпринимательства, основным видом финансовых ресурсов этих субъектов хозяйствования в настоящее время является собственная прибыль, об этом заявили 87,4% всех опрошенных предпринимателей. Второе место занимают накопления в виде личных сбережений самих руководителей(31,7%) и (или) их учредителей (30,9%).
Что касаемо внешних финансовых поступлений, то они имеют меньший удельный вес. Всего лишь четвертая, или пятая часть от всех индивидуальных предпринимателей и предприятий использует в своей текущей деятельности банковские кредиты. Опросы различных научно исследовательских организаций проводимые много лет, свидетельствуют о том, что год от года доля индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, привлекающих для осуществления текущей деятельности банковский кредит, стабильна и изменяется незначительно.
Стоит отметить, что коммерческие банки часто отказывают индивидуальным предпринимателям в предоставлении кредита, даже несмотря на то, что увеличивается объем кредитования малого бизнеса, предоставление кредита не организациям, а индивидуальным предпринимателям для банка является наиболее рискованным делом
50% реферата недоступно для прочтения
Закажи написание реферата по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
Источник: author24referat.ru