Индивидуальный предприниматель — это человек, который осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно и несет персональную ответственность за свои финансовые обязательства. Однако, не все могут стать индивидуальными предпринимателями. Существуют определенные ограничения и причины, которые могут помешать кому-то стать ИП.
Одним из причин, по которой не каждый может стать индивидуальным предпринимателем, является наличие страховых обязательств. В России индивидуальный предприниматель обязан знать о всех страховых взносах и платить их самостоятельно. В отличие от самозанятого физического лица, индивидуальный предприниматель работает в специальном режиме налогообложения (УСН, ЕНВД, ОСН и т.д.), что требует регистрации и заполнения отчетности в соответствии с законом.
Еще одним ограничением может быть необходимость заплатить налоги на общих основаниях. Если доходы индивидуального предпринимателя превышают пороговое значение и он не может быть применен к специальным режимам налогообложения, он должен будет платить налоги по общей системе налогообложения.
Человек, гражданин, физическое лицо…
Также, индивидуальные предприниматели ограничены в выборе деятельности. Некоторые виды деятельности, такие как медицина, юриспруденция, образование и другие некоммерческие организации, не могут заниматься предпринимательской деятельностью. Также, возможны ограничения для иностранных граждан в сфере налогообложения и разрешению на работу.
В целом, индивидуальный предпринимательство имеет свои плюсы и минусы в сравнении с другими формами предпринимательской деятельности. Необходимо правильно заполнить все документы, зарегистрировать свою деятельность и знать все преимущества и ограничения, прежде чем стать индивидуальным предпринимателем. В случае сомнений, всегда лучше обратиться за консультацией к профессиональным органам или специалистам в данной сфере.
Запомните, что индивидуальное предпринимательство может быть бесплатным и с ним связаны определенные выгоды, но оно не подходит для всех.
В России существует также система самозанятых, которая позволяет физическим лицам заниматься предпринимательской деятельностью без необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Система самозанятых введена с 2023 года и развивается активно в рамках программы декларационной налоговой системы. Самозанятые не платят налоги на прибыль и НДС, а уплачивают небольшие взносы в Пенсионный фонд (в размере 4–6% от дохода).
Таким образом, выбор между индивидуальным предпринимательством и самозанятым физическим лицом должен быть обоснованным и основываться на конкретной ситуации и потребностях предпринимателя.
Ограничения и причины, по которым нельзя стать индивидуальным предпринимателем
Становление индивидуальным предпринимателем предполагает выполнение определенных условий и соблюдение законодательства Российской Федерации. Однако далеко не каждый может претендовать на этот статус. Ниже мы рассмотрим ограничения и причины, по которым нельзя стать индивидуальным предпринимателем.
Гражданское право || Граждане (физические лица) как субъекты гражданских правоотношений
Ограничения на виды деятельности
Нельзя заниматься предпринимательской деятельностью в следующих отраслях:
| Запрещено без получения специального разрешения органов государственной власти | Запрещено без наличия соответствующих разрешений и лицензий | Запрещено без получения лицензии от регуляторного органа |
Ограничения по традициям и религии
Некоторые вероисповедания могут запрещать своим последователям заниматься предпринимательской деятельностью. Такие ограничения могут быть связаны с религиозными и культурными традициями.
Отказ от бесплатного труда
Для получения статуса индивидуального предпринимателя нужно заплатить налоговые взносы и уплатить государственные пошлины. Такие обязательства могут быть препятствием для тех, кто не может или не хочет платить такие сборы.
Особенности режима самозанятого
В России существует специальный режим самозанятого-физлица, в котором нет необходимости регистрировать индивидуальное предпринимательство. Однако этот статус имеет свои ограничения, и не все виды предпринимательской деятельности допускаются в рамках этого режима.
Автоматизированная система закрытия
Однажды став индивидуальным предпринимателем, человек получает право закрыть свое предприятие в автоматизированном режиме. Однако после закрытия ИП ограничивается правом на начать другую предпринимательскую деятельность.
Знать эти ограничения и причины может помочь избежать неправомерных действий и не соответствующего законодательству статуса индивидуального предпринимателя. Если вы сомневаетесь или не уверены в своих действиях, рекомендуется обратиться к специалистам (например, юристам или адвокатам), чтобы получить консультацию и разъяснения.
Ограничения по возрасту
В Российской Федерации граждане старше 14 лет могут открыть индивидуальное предприятие или зарегистрировать индивидуальное предпринимательство (ИП). Возрастные ограничения могут быть различны в разных странах.
Для молодых предпринимателей это может быть выгодно, так как начать собственный бизнес в молодом возрасте позволяет набраться опыта и получить ценные знания уже на ранних этапах развития предпринимательской карьеры. Однако, такой шаг требует ответственности и взрослого подхода к делу.
Важно отметить, что молодые предприниматели могут столкнуться с некоторыми ограничениями. Например, не все виды деятельности допускаются для лиц моложе 18 лет или требуют специальных разрешений от родителей или опекунов.
Также следует учитывать, что несовершеннолетние предприниматели могут ограниченно самостоятельно вести свою предпринимательскую деятельность без опеки взрослого на финансовом и юридическом уровнях. В таких случаях может потребоваться содействие родителей или опекунов для урегулирования правовых и налоговых вопросов, а также для общения с контрагентами и банками.
Ограничения для осужденных и банкротов
Ограничения для осужденных
Осужденным лицам запрещено вести индивидуальную предпринимательскую деятельность на всем периоде отбывания наказания в виде лишения свободы. Это связано с тем, что во время отбывания наказания осужденный находится под строгим контролем и не может свободно заниматься предпринимательской деятельностью.
Ограничения для банкротов
Банкротам также запрещено возобновление предпринимательской деятельности до момента полного погашения задолженности перед кредиторами. В случае банкротства, физическое лицо не может быть индивидуальным предпринимателем до получения реабилитации и восстановления своей кредитоспособности.
Такие ограничения отличаются от общей схемы регистрации и ведения бизнеса в России. В обычной ситуации любое физическое лицо может стать индивидуальным предпринимателем, выбрать ту или иную систему налогообложения, вести упрощенную или общую систему учета, заниматься любым видом предпринимательской деятельности.
Однако, для осужденных и банкротов существуют запреты на возобновление предпринимательской деятельности. Это связано с рисками нарушения закона и невыполнения финансовых обязательств.
Ограничения для иностранных граждан
Иностранным гражданам также существуют определенные ограничения при регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в России. Например, для иностранного предпринимателя может быть запрещено заниматься определенными видами деятельности, такими как спецрежима или предпринимательская деятельность в области безопасности страны.
Кроме того, индивидуальный предприниматель-иностранец не может зарегистрироваться в качестве ИП бесплатно. В отличие от российских граждан, иностранные предприниматели обязаны заплатить за регистрацию и получение необходимых разрешений и документов.
Для иностранных граждан также существуют определенные ограничения и выгоды в налогообложении. Например, индивидуальные предприниматели-иностранцы могут выбрать упрощенную систему налогообложения, такую как ПСН, или другие виды, в зависимости от своих потребностей. Однако, они обязаны платить налоги и взносы также как и российские граждане.
Необходимо также отметить, что иностранные граждане не имеют права заниматься деятельностью самозанятых. Такой статус доступен только российским гражданам. Обладатели видов на жительство, лиц, имеющих вид на жительство в качестве беженцев и высококвалифицированных специалистов, имеют право на открытие своего бизнеса.
В случае нарушения законодательства Российской Федерации иностранный гражданин может лишиться права на индивидуальную предпринимательскую деятельность и органы государственной власти могут принять решение о запрете или отказе иностранцу в осуществлении предпринимательской деятельности в России.
Ограничения для сотрудников государственных органов
Как уже было упомянуто, закон запрещает заниматься предпринимательской деятельностью сотрудникам государственных органов, в том числе и самозанятым. Такие лица не могут оформить статус индивидуального предпринимателя, так как это нарушает принцип разделения властей и создает конфликт интересов.
АУСН также не применим к этой категории лиц, поскольку они не имеют право работать на самого себя и заниматься предпринимательской деятельностью. Такое ограничение является одним из ключевых условий, чтобы предотвратить коррупцию и неправомерное получение выгоды от должностных полномочий.
Важно помнить, что для сотрудников государственных органов имеются и другие запреты, которые касаются самозанятых физических лиц. Например, они не могут заниматься сельскохозяйственной деятельностью или работать в организациях. Такие ограничения связаны с особенностями их служебного положения и подчиненности определенным правилам и нормам.
Однако, если сотрудник госоргана желает заниматься предпринимательской деятельностью, он может отказаться от должностей, которые запрещают это делать, и зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или выбрать другой вид предпринимательской деятельности.
В режиме самозанятого-физлица сотрудник государственного органа не может работать, так как эта система предназначена только для участников общей системы налогообложения (ОСН) и патентной системы налогообложения.
Если сотрудник государственной организации все же решит заниматься предпринимательской деятельностью, ему необходимо отчитываться перед налоговыми органами, предоставлять налоговые отчеты и платить налоги в соответствии с действующим законодательством.
Онлайн консультация с адвокатом
Какие ограничения существуют для становления индивидуальным предпринимателем?
Для становления индивидуальным предпринимателем существуют различные ограничения. Во-первых, чтобы стать ИП, необходимо быть совершеннолетним гражданином России или иным лицом, имеющим разрешение на жительство в России. Во-вторых, невозможно учредить ИП, если человек имеет неснятую судимость за экономические преступления или преступления против собственности. Кроме того, есть ограничения для определенных профессий или сфер деятельности, которые могут потребовать специальных лицензий или разрешений.
Можно ли стать ИП, если судимость не связана с экономическими преступлениями?
Да, можно стать индивидуальным предпринимателем, даже если у вас есть судимость, но только если она не связана с экономическими преступлениями. Если у вас есть судимость за другие преступления, то это не является причиной для отказа в регистрации ИП. Однако стоит отметить, что некоторые виды деятельности могут требовать специальных лицензий или разрешений, и наличие судимости может быть препятствием к получению таких разрешений.
Можно ли стать индивидуальным предпринимателем иностранцу?
Да, иностранцы также могут стать индивидуальными предпринимателями в России. Однако для этого необходимо иметь разрешение на жительство в России или специальную визу для работы на территории Российской Федерации. Также необходимо соблюдать все требования и ограничения, которые распространяются на граждан России, включая возрастные ограничения и отсутствие судимости за экономические преступления.
Какие профессии или сферы деятельности требуют специальных лицензий или разрешений для регистрации ИП?
Некоторые профессии или сферы деятельности требуют специальных лицензий или разрешений для регистрации ИП. Например, это могут быть медицинские услуги, образовательная деятельность, фармацевтические продукты, алкогольная или табачная продукция, строительство и многие другие. Если вы планируете заниматься такой деятельностью, то перед регистрацией ИП необходимо получить соответствующую лицензию или разрешение от соответствующих органов власти.
Какие ограничения есть на становление индивидуальным предпринимателем?
Стать индивидуальным предпринимателем есть ряд ограничений. В первую очередь, человек должен быть достигший совершеннолетия, то есть возраста 18 лет. Также, нельзя стать индивидуальным предпринимателем, если у вас есть действующий запрет на осуществление предпринимательской деятельности из-за совершенных правонарушений или ограничений, установленных судом. Также, есть некоторые ограничения по отдельным видам деятельности, например, в сфере финансовых услуг или здравоохранения.
Какие могут быть причины, по которым нельзя стать индивидуальным предпринимателем?
Причины, по которым нельзя стать индивидуальным предпринимателем, могут быть разные. Одна из основных причин — это отсутствие регистрации по месту жительства. Также, нельзя стать ИП, если у вас есть действующие ограничения на осуществление предпринимательской деятельности, такие как запреты, наложенные судом или органами исполнительной власти. Препятствием может стать также наличие задолженностей перед государством, к примеру, неуплата налогов или нарушение таможенных правил.
Какие ограничения есть по деятельности индивидуального предпринимателя?
Ограничения по деятельности индивидуального предпринимателя могут быть различными. Во-первых, существуют отраслевые ограничения, например, в некоторых сферах финансовых услуг, медицины или образования требуется наличие определенных лицензий или сертификатов для осуществления деятельности. Кроме того, есть и общие ограничения, связанные с законодательством, например, запрет на рекламу некоторых товаров и услуг или требования по охране труда и безопасности.
Источник: telefony-doveriya.ru
Физические лица
— граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Примеры физических лиц
Гражданин Иванов, гражданин Петров и т.д.
Индивидуальные предприниматели также относятся к категории физических лиц.
Налоговый кодекс России (НК РФ) определяет, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 11). Это означает, что при толковании терминов для целей налогообложения следует найти его значение из НК РФ. Если же НК РФ не определяет значение этого термина, то следует применять значение из других отраслей права.
Статья 11 НК РФ «Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе», как следует из ее названия, определяет базовые понятия, используемые в налоговом праве.
К одному из таких понятий относится «физическое лицо». НК РФ под физическими лицами понимает конкретных людей и отличает их от организаций (юридических лиц):
Физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Налогообложение физических лиц существенно отличается от налогообложения юридических лиц. Так, физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) уплачивают:
— Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
— Налог на имущество физических лиц;
Историческая справка
Выражение «физическое лицо» вошло в употребление с 20 века. Так, Толковый словарь Д. Н. Ушакова, 1935-1940 указывает («лицо»):
Физическое лицо (право) — человек, как правоспособный член общества.
Выражение «физическое лицо» появилось, чтобы отделить граждан, от понятия «юридических лиц» (организаций).
Рубрики:
Советуем прочитать
Налоги взимаемые с физических лиц — перечень налогов, которые уплачивают физические лица, как налогоплательщики Российской Федерации.
Источник: taxslov.ru
Физические лица не признаваемые индивидуальными предпринимателями кто это
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщики и плательщики сборов (далее -налогоплательщики) — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Внимательный анализ этой дефиниции наглядно показывает различие между категориями «субъект налогового права» и «участник налогового правоотношения».
Согласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей и включение их в Единый реестр налогоплательщиков осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.
То есть лицо признается налогоплательщиком еще до появления у него объекта налогообложения. Представим ситуацию: предприятие создано, прошло государственную регистрацию, но никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляло и впоследствии ликвидировано; таким образом, обязанностей по уплате налогов и сборов у него не возникло, хотя предприятие и было зарегистрировано в качестве налогоплательщика.
С другой стороны, согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиком признается лицо, обязанное уплачивать налоги и сборы. С какого же момента лицо становится налогоплательщиком — с момента внесения его в единый государственный реестр или же с возникновением у него налоговой обязанности? Можно ли назвать приведенную выше организацию налогоплательщиком или нет?
Налицо явное противоречие, разрешение которого возможно путем различения статуса налогоплательщика как субъекта налогового права и как участника налогового правоотношения. В налоговых органах организации и индивидуальные предприниматели регистрируются в качестве пока лишь потенциальных участников налоговых правоотношений.
Внесение их в Единый реестр налогоплательщиков означает наделение лица налоговой правоспособностью, то есть идеальной возможностью участвовать в налоговых правоотношениях. Речь в данном случае идет о налогоплательщиках как субъектах налогового права.
Возникновение налоговой обязанности законодатель связывает с определенным юридическим фактом — наличием у лица объекта налогообложения. Поэтому участником налогового правоотношения лицо становится споявлением у него объекта налогообложения. Как видим, в дефиниции, закрепленной в ст. 19 НК РФ, законодатель понимает под налогоплательщиком именно участника налогового правоотношения. Иначе невозможно объяснить, кем является лицо, надлежаще зарегистрированное в качестве налогоплательщика, но у которого так и не возникло реальной обязанности по уплате налогов и сборов.
Сходной позиции придерживается Ю.А. Крохина, отмечая, что налогоплательщика как субъекта налогового права характеризует потенциальная возможность быть участником налогового правоотношения; реальная обязанность уплачивать какой-либо налог возлагается на лицо с момента возникновения обстоятельств, установленных налоговым законодательством и предусматривающих уплату данного налога; возникновение таких обстоятельств служит юридическим фактом, на основании которого субъект налогового права приобретает статус участника налоговых правоотношений .
Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003. С. 224.
Серьезный теоретический интерес представляет вопрос: можно ли назвать налогоплательщиком лицо, официально не поставленное на учет в налоговых органах, но имеющее объект налогообложения? Допустим, лицо занимается коммерческой деятельностью, уклоняясь от государственной регистрации. Является ли оно налогоплательщиком? В.В. Витрянский и С.А.
Герасименко при решении этого вопроса придают решающее значение объекту налогообложения. «Сам налог в определенном смысле направлен не столько на субъекта как такового, сколько на конкретный объект налогообложения. Для целей налогообложения те или иные аспекты, связанные с оформлением субъекта как юридического лица, не имеют того значения, какое они имеют для признания за соответствующим субъектом гражданской правоспособности» . Другие авторы исходят из первичности статуса лица, оформленного государственной регистрацией, а не объекта налогообложения . Полагаем, следует согласиться с последней позицией. Именно государственная регистрация, легализующая предпринимательскую деятельность, является надлежащей предпосылкой для наделения лица налоговой правосубъектностью, именно она позволяет ему на законных основаниях участвовать в налоговых правоотношениях.
Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М., 1995. С. 12-13.
Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Указ. соч. С. 73 — 74.
Налогоплательщики подразделяются на физических лиц и организации. Налогово-правовой статус каждой группы имеет свои особенности. В частности, физические лица в отличие от организаций не обязаны вести бухгалтерский учет. Согласно ст. 11 НК РФ к физическим лицам относятся: а) граждане Российской Федерации; б) иностранные граждане; в) лица без гражданства (апатриды).
Возраст и вменяемость не влияют на признание физического лица налогоплательщиком.
С точки зрения подоходного налогообложения выделяются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. К налоговым резидентам РФ согласно ст.
11 НК РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Течение этого срока прерывается окончанием налогового периода (календарного года) и в новом налоговом периоде (календарном году) отсчитывается заново. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ. От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки, которые у них существенно различаются. Налоговые резиденты РФ уплачивают налоги со всех доходов, полученных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами; нерезидент — только с доходов, полученных на территории России.
Среди физических лиц в отдельную категорию налогоплательщиков выделены индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты . Каквидим,налоговоезаконодательствов отличиеот ГК РФ приравниваеткпредпринимателям и частнопрактикующих граждан — адвокатов, нотариусов. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Вопрос о конституционности включения в группу субъектов налоговых отношений, объединенных родовым понятием «индивидуальные предприниматели», частных нотариусов рассматривался КС РФ, который в Определении от 06.06.02 N 116-O признал такое включение правомерным. КС РФ указал, что само по себе отнесение частных нотариусов в целях налогообложения к индивидуальным предпринимателям не препятствует дальнейшему учету особенностей их юридического статуса как самозанятых граждан при установлении отдельных налогов и сборов.
К налогоплательщикам-организациям законодатель относит две категории субъектов: а) российские организации; б) иностранные организации. Под российскими организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, под иностранными — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Как видим, в отношении российской организации для признания ее в качестве налогоплательщика обязателен статус юридического лица, определяемый нормами гражданского законодательства . В отношении иностранных организаций это требование не является обязательным.
Характерно, например, что простое товарищество, не обладающее статусом юридического лица, с позиций НК РФ самостоятельным налогоплательщиком не является. Не нашли отражения в НК РФ и идеи признания консолидированной группой налогоплательщиков участников финансово-промышленных групп.
Следует помнить, что должностные лица организаций не являются субъектами налоговых правоотношений и не могут быть привлечены к налоговой ответственности в соответствии с положениями НК РФ.
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками не являются, но исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по своему месту нахождения. Следует согласиться с высказанной в литературе позицией, что для организаций-налогоплательщиков обязанность их обособленных подразделений уплачивать налоги и сборы должна рассматриваться как разновидность налоговых обязанностей самих создавших эти подразделения юридических лиц . Обособленные подразделения не обладают в полном объеме налоговой дееспособностью, в частности, они не могут быть привлечены к налоговой ответственности. С другой стороны, отдельные элементы налогово-правового статуса им присущи. Так, согласно ст. 89 НК РФ налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства независимо от проведения проверок самого налогоплательщика, рассматривая их в качестве самостоятельного подконтрольного субъекта.
См.: Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов н/Д, 2002. С. 157.
Налогово-правовой статус обособленных подразделений вызывает оживленную дискуссию. Прежде всего, речь идет о содержании этого понятия. Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Как видим, налогово-правовая дефиниция «обособленного подразделения» намного шире, чем соответствующая категория гражданского права, относящая к обособленным подразделениям лишь филиалы и представительства юридических лиц. Признание обособленного подразделения таковым с позиции налогового законодательства производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационнораспорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Основным критерием обособленного подразделения согласно НК РФ является наличие территориально обособленных рабочих мест. Рабочее место — это место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя . При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Создание обособленного подразделения вне места нахождения организации (то есть на территории, подконтрольной иному налоговому органу) является основанием для постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.
См.: ст. 1 Федерального закона от 17.07.1999 N 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации» и ст. 209 Трудового Кодекса РФ // Справочно-правовая система » Ко н сул ьта нт Пл ю с».
Серьезные споры вызывает вопрос о том, является ли одно стационарное рабочее место обособленным подразделением. Нормы ст. 11 НК РФ, регулирующие этот вопрос, допускают различные толкования. Официальная позиция налоговых органов состоит в следующем.
Нормативное определение рабочего места распространяется на случаи, при которых возникают отношения работника и работодателя, являющихся сторонами трудового договора (контракта). Согласно ст.
83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, и в этих целях не имеет значения создание одного или нескольких рабочих мест, территориально отделенных от основной организации. В определении обособленного подразделения, приведенном в ст.
11 НК РФ, одним из критериев такого подразделения действительно значится оборудование стационарных рабочих мест. Но следует учитывать, что это поглощает понятие одного оборудованного стационарного рабочего места. Кроме того, в ст. 11 НК РФ словосочетание «рабочее место» употребляется и в единственном числе, что было бы неправильным по смысловой нагрузке в случае, если бы законодатель не считал обособленным подразделением организации подразделение, состоящее из одного рабочего места. Таким образом, налоговые органы считают, что в целях налогообложения обособленным подразделением признается и создание одного стационарного рабочего места вне места нахождения организации .
См.: письмо МНС от 29.04.2004 N 09-3-02/1912 «О признании одного рабочего места обособленным подразделением» // Экономика и жизнь. 2004. N 29.
Налоговое законодательство отдельно выделяет такую категорию налогоплательщиков, как взаимозависимые лица. Признание лиц взаимозависимыми дает право налоговым органам проверять правильность применения цен, указанных сторонами в сделках, для целей налогообложения. Согласно п. 1 ст.
20 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%; 2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Этот перечень является открытым, поскольку суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, прямо не предусмотренным в НК РФ. Главное, чтобы отношения между ними могли с точки зрения государства повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Источник: oprave.ru
