Значение физического показателя в прямой зависимости от вида деятельность налогоплательщика. Например, такой физический показатель как количество сотрудников организации или ИП, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, позволяет определить базовую доходность для следующих видов деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги ремонта и техобслуживания, услуги мойки автомобилей, услуги общепита и развозной и разносной розничной торговли. Площадь же свойственна для такой деятельности как: стационарная розничная торговля, услуги общепита в столовых и так далее.
Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.
Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?»
| № | Вопрос | Разъяснение |
| 1 | Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности? | Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность. |
| 2 | Почему при оказании услуг розничной торговли сложно определить физический показатель? | Такая сложность возникает из-за непонимания налогоплательщиком что учитывать при расчёте базовой доходности: площадь только торгового помещения или же площадь всего торгового здания |
| 3 | Можно ли использовать ЕНВД при продаже подакцизной продукции? | Нет, ЕНВД при продажи подакцизных товаров не разрешён, так как, согласно статьи 346.27 НК РФ реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле. |
| 4 | Какие ещё трудности могут возникнуть при определении физического показателя в розничной торговле? | Могут возникнуть трудность с определением юридического статуса помещения, а именно: если зал не приспособлен для осуществления розничной продажи, то налоговый орган может потребовать проведение технической инвентаризации торгового зала. |
| 5 | Как рассчитывается величина базовой доходности, если изменилась величина физического показателя? | Базовая доходность, а, следовательно, и ЕНВД, рассчитываются по-новому в том месяце, в котором произошли изменения физического показателя. |
| 6 | Как уплачивается ЕНВД, если утрачен физический показатель? | Утрата физического показателя служит основанием для отказа от уплаты налога, причём это может произойти до момента сдачи 3-НДФЛ. Однако важно сдавать нулевую отчётность, так как штраф за каждую несданную отчётность в размере 1000 рублей ещё никто не отменял. |
Какие расчетные показатели утверждены на 2022 год. МРП, МЗП и ОСМС для ИП в 2022 году
Расчет ЕНВД для ИП – коэффициент – дефлятор К1, К2, физические показатели
Важный момент. Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах. Причём, округление размера физического показателя, когда ФП 0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП 0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.
Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество работников
Что же такое физический показатель на практике? В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ приведена таблица зависимости размера базовой доходности от физического показателя. Ниже представлена часть таблицы, в которой физическим показателем является количество сотрудников.
| Физический показатель | Виды предпринимательской деятельности | Базовая доходность в месяц, тыс. руб. | Примеры определения физического показателя |
| Количество сотрудников, вместе с коммерсантом | Бытовые услуги | 7,5 | Если работает индивидуальный предприниматель и 5 работников, то величина физического показателя равна 6 человек. |
| Ветеринарные услуги | 7,5 | ||
| Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств | 12 | ||
| Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | 4,5 | ||
| Развозная и разносная розничная торговля | 4,5 |
Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – площадь торговых залов, стоянок, залов обслуживания и количество торговых мест:
| Физический показатель | Виды предпринимательской деятельности | Базовая доходность в месяц, тыс. руб. | Примеры определения физического показателя |
| Площадь стоянки (м2) | Предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках | 0,05 | Если парковка равна 90 м2, то физический показатель равен 90, а базовая доходность равна: 90 * 0,05 = 4,5 тыс. руб. в месяц |
| Площадь торгового зала (м2) | Стационарная розничная торговля (с торговыми залами) | 1,8 | Если площадь торгового зала равна 40 м2, то ФП=40, а БД = 40 * 1,8 = = 72 тыс. руб. в месяц |
| Площадь торгового места (м2) | Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 | 1,8 | ИП имеет ларёк размером 9 м2, ФП = 9, БД = 9 * 1,8 = = 16,2 тыс. руб. в месяц |
| Количество торговых мест | Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 | 9 | Компания имеет несколько торговых точек: 5 ларьков с овощами и 2 мясных ларька. ФП = 7, БД = 7 * 9 = 63 тыс. руб. в месяц |
| Площадь зала обслуживания посетителей (м2) | Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей | 1 | ИП имеет столовую с залом обслуживания 80 м2, ФП = 80, БД = 80 * 1 = 80 тыс. руб. в месяц |
Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество грузового транспорта, торговых автоматов и прочее:
Особенности расчёта ЕНВД для ИП без сотрудников
Важный момент: при осуществлении расчёта ЕНВД, а вернее на более раннем этапе – при определении физического показателя тех видов деятельности, которые касаются численности сотрудников (смотри раздел «Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество работников»), величина ФП будет равна 1, то есть самому индивидуальному предпринимателю.
Если организация или ИП занимается одним из видов деятельности, рассмотренных в одном из предыдущих двух разделов, то количество сотрудников здесь не важно, так как от этого показателя не исчисляется налог.
Как происходит учёт физических показателей
В каждой фирме должна существовать внутренняя документация, которая разъясняет, какие показатели и в каком размере используются в той или иной деятельность. Изменение размера физических показателей регламентировано в пункте 9 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Далее в таблице наглядно отразим, как с точки зрения документации подтверждаются те или иные физические показатели.
Таблица «Документальное подтверждение физических показателей»:
· Штатное расписание сотрудников;
· Служебные инструкции для сотрудников (где ставятся личные подписи сотрудников).
Первый документ даёт понимание о предназначении площади;
Второе – позволяет определить в каком месте осуществляется деятельность.
· Техпаспорт на транспортное средство
· Список торговых точек, сдаваемых в аренду
· Договор аренды автомата.
Источник: dpvolga.ru
Расчет физического показателя при ЕНВД (ИП)
Физический показатель является одним из основных показателей, которые нужно учитывать при работе с упрощенной системой налогообложения (ЕНВД) для индивидуального предпринимателя. В данной статье мы рассмотрим, как расчитывается физический показатель для автосервиса с 20-ю работниками в мае.
Что такое физический показатель?
Физический показатель — это показатель, который помогает определить объем выполненных работ или оказанных услуг в рамках деятельности предпринимателя. В случае ИП, работающего в автосервисе, физический показатель может определяться количеством выполненных ремонтных и технических работ.
Как рассчитывается физический показатель?
Для расчета физического показателя необходимо знать количество работников, занятых на выполнении работ. Далее приведена формула, по которой можно рассчитать физический показатель при ЕНВД:
Физический показатель = (Общее количество выполненных работ) / (Количество работников)
Пример расчета физического показателя для автосервиса с 20-ю работниками в мае
Предположим, что в мае автосервисом было выполнено 400 ремонтных и технических работ. В то же время, в автосервисе работало 20 человек. Применив формулу выше, мы можем рассчитать физический показатель:
Физический показатель = 400 / 20 = 20
Таким образом, физический показатель для автосервиса с 20-ю работниками в мае составляет 20. Это означает, что в среднем каждый работник автосервиса выполнил 20 ремонтных и технических работ в течение месяца.
Значение физического показателя в рамках ЕНВД
Физический показатель имеет большое значение при работе в рамках упрощенной системы налогообложения (ЕНВД). Он используется для определения размера страховых взносов, социальных отчислений и других налоговых обязательств предпринимателя. Чем выше физический показатель, тем больше налоговых обязательств предприниматель будет иметь.
Вывод
Физический показатель является важным показателем при работе с упрощенной системой налогообложения (ЕНВД). Расчет этого показателя основывается на количестве работников, занятых на выполнении работ. Физический показатель позволяет определить объем выполненных работ и помогает учитывать налоговые обязательства предпринимателя. Важно учитывать этот показатель при планировании бизнеса и управлении финансами в рамках упрощенной системы налогообложения.
Источник: luvr-shop.ru
Как рассчитывается ЕНВД?
В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.
Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода. Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых. Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.
Плательщик ЕНВД
Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:
- Очень крупные налогоплательщики;
- Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
- Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
- Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
- Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.
Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.
Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК. Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.
