Благотворительный фонд может работать не только на общей системе налогообложения, но и применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Для применения УСН необходимо учитывать ограничения, установленные пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. В частности, для применения УСН средняя численность сотрудников Благотворительного фонда не может превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. рублей.
В том случае, если благотворительный фонд применяет упрощенную систему налогообложения, он может применять пониженные тарифы страховых взносов. Об этом сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Период применения пониженных тарифов страховых взносов для благотворительных организаций продлен на 2019 – 2024 гг. Тариф страховых взносов установлен в размере 20% на обязательное пенсионное страхование (ОПС), остальные взносы установлены в размере 0%.
Обратите внимание! При сумме выплат физическим лицам благотворительным фондом заработной платы на одного сотрудника сверх предельной величины базы, которая в 2019 году составляет 1 150 000 рублей, пенсионные взносы по ставке 10% перечислять не нужно. На этот счет есть Письма ФНС и Минфина, размещенные ниже:
Бухгалтерское сопровождение благотворительного фонда на УСН и ОСН от компании Бизнес-Аналитика — рассчитаем стоимость по тел.: (495) 661-35-70
Оставьте заявку на сайте, мы подготовим расчет стоимости и ответим на Ваши вопросы.
Источник: biznesanalitika.ru
Облагаются ли единым налогом взносы участников АНО?
Автономная некоммерческая организация (АНО) применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), (объект налогообложения «доходы») с момента регистрации (июль 2010 г.). Учредители организации – физические лица вносят добровольные имущественные взносы. Облагаются ли единым налогом взносы участников АНО?
К доходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 248 НК РФ), а также при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), относятся:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
внереализационные доходы.
В состав этих доходов среди прочего попали доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. Данная статья содержит перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения.
Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).
В целях налогообложения под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом (п. 2 ст. 38 НК РФ). В свою очередь, согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся среди прочего вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество.
Таким образом, при получении от учредителя добровольных имущественных взносов в виде любого имущества, включая денежные средства, у АНО возникают доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль либо единым налогом (в зависимости от применяемой системы налогообложения), если только эти доходы не фигурируют в ст. 251 НК РФ.
Вопервых, не учитываются в целях налогообложения прибыли доходы в виде имущества, полученного в качестве взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (подп. 3 п. 1). На АНО данное положение не распространяется, поскольку у них не формируется уставный (складочный) капитал (фонд). По этой же причине для АНО не актуален подп. 11 п. 1, в котором речь идет об имуществе, полученном российской организацией безвозмездно от организации (физического лица), если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации (этого физического лица).
Также по этой теме:
- Книги по этой тематике
- Другие статьи по этой тематике
Источник: dis.ru
Порядок и сроки представления отчетности
Страховые взносы на обязательное социальное страхование администрирует ФНС России. Плательщики взносов отчитываются не только перед фондами, но и перед налоговой инспекцией. Исключение составляют страховые взносы на травматизм. Их по-прежнему контролирует ФСС России.
Отчетность в ИФНС по взносам с доходов работников в 2022-2023 г
Отчетными периодами по страховым взносам признаются I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период — календарный год.
До 2023 года Расчет по страховым взносам (РСВ) нужно представлять ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
С 2023 года РСВ нужно сдавать ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. А персонифицированные сведения – ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.
Расчет по страховым взносам представляют:
- работодатели (фирмы, ИП, физлица, не зарегистрированные как ИП);
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Фирмы и ИП со среднесписочной численностью более 10 человек должны сдавать расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Если среднесписочная численность составляет 10 человек и менее, отчитаться по взносам нужно на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Сроки сдачи РСВ в 2023 году:
- за I квартал 2023 года — 25 апреля;
- за II квартал 2023 года — 25 июля;
- за III квартал 20232 года — 25 октября.
О порядке заполнения РСВ с 2023 года: Расчет по страховым взносам с 2023 года
Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах»
Отчет называется «Персонифицированные сведения о физических лицах». Он сдается в налоговую ежемесячно, в единую отчетную дату – 25 числа каждого месяца.
Первый раз эту форму нужно сдать с отчетности за январь 2023 года, не позднее 27 февраля 2023 года (срок сдвинут на 2 дня из-за того, что выпал на субботу – выходной день).
Уведомление об исчисленных суммах налогов, взносов
С 2023 года уплата налогов, взносов, сборов проводится единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет. Бухгалтерии нужно один раз в месяц перечислять деньги на свой счет в казначействе. Затем с него налоговики будут распределять деньги в уплату того или нового налога, взносов и т.п.
Если срок уплаты налога или взноса наступает раньше срока сдачи отчетности, налоговики не могут распределить ЕНП правильно без информации от самой компании. Со взносами так и происходит, платить их приходится ежемесячно, в отчитываться ежеквартально. Поэтому бухгалтерии придется сдавать Уведомление об исчисленных суммах налогов, взносов. Уведомление нужно сдавать в те месяцы, когда не сдается РСВ. То есть, 8 раз в год, в единую отчетную дату — 25 числа.
При этом, по-прежнему, работает правило переноса: если последний день уплаты налога/взноса приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником.
Когда можно уведомление заменить платежными поручениями
В течение 2023 года можно воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, то есть платежных поручений.
Если налогоплательщик в течение года хоть один раз представит Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять только Уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления).
При формировании таких платежных поручений нужно заполнять все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.
Отчетность в Пенсионный фонд с доходов работников до 2023 года
До 2023 года отчетность в ПФР нужно было сдавать по нескольким формам:
1. Ежегодный отчет в ПФР по форме СЗВ-СТАЖ, в котором нужно указывать сведения о стаже. Срок представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 Закона № 27-ФЗ). Сведения на 25 человек и более представляются в электронной форме по ТКС. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдавать в бумажной форме.
2. Ежемесячная форма СЗВ-М. Эту форму сдают до 2023 года не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). С 2023 года вместо формы СЗВ-М сдается ежемесячно только Расчет по страховым взносам.
В него включена СЗВ-М как Раздел 3 с персонифицированными сведениями и суммами взносов.
3. Реестры застрахованных лиц, если работодатели (фирмы и ИП) платят за них дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Эти реестры по форме ДСВ-3 представляют в ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала (Федеральный закон от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»).
Кроме того, постановлением Правления ПФ РФ от 27 сентября 2019 года № 485п утверждены формы, которые работодатель должен представлять в Пенсионный фонд при регистрации и изменении сведений о своих работниках, а также Порядок по их заполнению.
Обратите внимание: инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена приказом Минтруда России от 22 апреля 2020 № 211н.
Отчетными периодами для индивидуального (персонифицированного) учета являются: месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ст. 1 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
С 2023 года после создания Единого Фонда социального страхования на базе объединения ПФР и ФСС, изменены все формы персонифицированной отчетности.
Отчетность в единый социальный фонд с 2023 года
С 2023 года работает Социальный фонд России (СФР), созданный на базе объединения ПФР и ФСС. Теперь отчитываться по страховым взносам нужно в СФР (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 237-ФЗ).
Для этой отчетности разработана новая форма: «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».
В единую форму отчета включены: сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ), сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД), сведения о заключенных договорах гражданско-правового характера и сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (4-ФСС).
Форма состоит из двух разделов.
- Раздел 1. Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию.
- Раздел 2. Сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Раздел 1, как видно из названия, включает в себя сведения о застрахованных лицах, о трудовой и иной деятельности работника; страховом стаже; заработной плате; периодах работы. Фактически это данные, которые ранее входили в СЗВ-ТД. Заполнять и сдавать в фонд этот раздел нужно по правилам, которые были установлены для формы СЗВ-ТД.
Раздел 2, где указываются данные о начисленных страховых взносах на «травматизм» (ранее они были в 4-ФСС), будет сдавать ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Таким образом, новую ЕФС-1 придется сдавать регулярно, в зависимости от того, какие сведения подаются в фонд. Но, заполнять нужно только та часть, куда нужно внести отчетные сведения.
Источник: www.berator.ru
