Форма 23 ПФР образец заполнения для ИП

У плательщиков страховых взносов на обязательное страхование, уплачиваемых в ПФР, ФОМС и ФСС России, после сдачи отчетов в фонд может обнаружиться переплата по этим взносам (в результате ошибок, неверного исчисления облагаемой базы и др.). В данной статье Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант, рассматривает процедуру зачета или возврата излишне уплаченной (возврата излишне взысканной) суммы взносов.

• Общие правила зачета и возврата страховых взносов
• Специальные бланки для зачета (возврата) взносов
• Подтверждение переплаты (излишнего взыскания) взносов

С 1 января 2010 года функция администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возлагается на Пенсионный фонд РФ, а взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — на ФСС РФ. Зачитывать или возвращать излишне уплаченные или взысканные страховые взносы соответственно должны ПФР и ФСС РФ по месту учета плательщика страховых взносов (п. 1 ст. 3, 26, 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ).

Порядок предоставления сведений по форме ЕФС-1

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных взносов регулируется статьей 26 Закона № 212-ФЗ, эти же правила применяются в отношении зачета (возврата) сумм излишне уплаченных пеней и штрафов. Зачет или возврат суммы взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ, т. е. в рублях (п. 23 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Порядок в отношении взносов походит на правила статьи 78 НК РФ, которая устанавливает зачет (возврат) налогов (так, например, плательщик взносов может подать заявление о зачете или возврате в течение трех лет с момента уплаты взносов).

Однако есть и определенные отличия в механизме зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов по сравнению с налоговым законодательством. Например, существуют такие ограничения:

1. Зачет по страховым взносам можно делать только в рамках того внебюджетного фонда, по которому имеется излишне уплаченная сумма. Зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен (п. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Так, переплата по страховым взносам в бюджет ПФР может быть зачтена только в счет уплаты предстоящих платежей по пенсионным взносам или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам в бюджет ПФР, ее нельзя зачесть в счет платежей в ФСС или ФОМС.

2. Возврат излишне уплаченных пенсионных взносов не производится, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этих взносах представлены плательщиком в составе сведений персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). То есть, если при составлении отчетности была допущена ошибка и сумма взносов оказалась переплачена, при этом фонд уже отразил эти сведения в своей базе, вернуть переплату нельзя, но можно провести зачет.

Обращаем внимание на особенности зачета в 2010 году излишне уплаченного в предыдущие периоды ЕСН.

Согласно статье 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, который был установлен главой 24 НК РФ. Уточненная налоговая декларация по ЕСН и пенсионным взносам за период, истекший до 1 января 2010 года, представляется в налоговый орган. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по соответствующим видам налогов согласно статье 78 НК РФ.

В то же время о возврате переплаты по страховым платежам в ПФР, которая возникла у страховщика на 31 декабря 2009 года, необходимо заявить в Пенсионный фонд РФ. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьми 26, 27 Закона № 212-ФЗ (ч. 3 ст. 60 Закона № 212-ФЗ). Если на конец 2009 года у плательщика имеется переплата по пенсионным взносам, то начиная с 1 января 2010 года ее можно зачесть или вернуть в общем порядке, который мы опишем ниже.

Общие правила зачета и возврата страховых взносов

С 1 января 2010 года функция администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возлагается на Пенсионный фонд РФ, а взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — на ФСС РФ. Зачитывать или возвращать излишне уплаченные или взысканные страховые взносы соответственно должны ПФР и ФСС РФ по месту учета плательщика страховых взносов (п. 1 ст. 3, 26, 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ).

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных взносов регулируется статьей 26 Закона № 212-ФЗ, эти же правила применяются в отношении зачета (возврата) сумм излишне уплаченных пеней и штрафов. Зачет или возврат суммы взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ, т. е. в рублях (п. 23 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Порядок в отношении взносов походит на правила статьи 78 НК РФ, которая устанавливает зачет (возврат) налогов (так, например, плательщик взносов может подать заявление о зачете или возврате в течение трех лет с момента уплаты взносов).

Однако есть и определенные отличия в механизме зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов по сравнению с налоговым законодательством. Например, существуют такие ограничения:

1. Зачет по страховым взносам можно делать только в рамках того внебюджетного фонда, по которому имеется излишне уплаченная сумма. Зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен (п. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Так, переплата по страховым взносам в бюджет ПФР может быть зачтена только в счет уплаты предстоящих платежей по пенсионным взносам или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам в бюджет ПФР, ее нельзя зачесть в счет платежей в ФСС или ФОМС.

2. Возврат излишне уплаченных пенсионных взносов не производится, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этих взносах представлены плательщиком в составе сведений персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). То есть, если при составлении отчетности была допущена ошибка и сумма взносов оказалась переплачена, при этом фонд уже отразил эти сведения в своей базе, вернуть переплату нельзя, но можно провести зачет.

Обращаем внимание на особенности зачета в 2010 году излишне уплаченного в предыдущие периоды ЕСН.

Согласно статье 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, который был установлен главой 24 НК РФ. Уточненная налоговая декларация по ЕСН и пенсионным взносам за период, истекший до 1 января 2010 года, представляется в налоговый орган. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по соответствующим видам налогов согласно статье 78 НК РФ.

В то же время о возврате переплаты по страховым платежам в ПФР, которая возникла у страховщика на 31 декабря 2009 года, необходимо заявить в Пенсионный фонд РФ. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьми 26, 27 Закона № 212-ФЗ (ч. 3 ст. 60 Закона № 212-ФЗ). Если на конец 2009 года у плательщика имеется переплата по пенсионным взносам, то начиная с 1 января 2010 года ее можно зачесть или вернуть в общем порядке, который мы опишем ниже.

Специальные бланки для зачета (возврата) взносов

Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов требуют от плательщика взносов соблюдения определенных формальностей. В соответствии с частью 6 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете должно быть составлено по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н, причем формы заявления предусмотрены отдельно для направления в ПФР и ФСС РФ (см. таблицу 1). Этим же приказом утверждены и формы заявлений на возврат излишне уплаченных страховых взносов, что также предусмотрено частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ:

Подтверждение переплаты (излишнего взыскания) взносов

Подтверждение переплаты (излишнего взыскания) взносов

ПФР или ФСС РФ обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных или взысканных взносов в течение десяти дней с момента обнаружения данного факта (п. 6 ст. 4, п. 3 ст. 26, п. 8 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Переплата может быть выявлена в ходе совместной сверки расчетов по страховым взносам. Сверка может быть проведена по инициативе плательщика взносов или по инициативе сотрудников фонда, если есть основания считать, что была переплата (п. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом (форма 21-ПФР или 21-ФСС РФ), который подписывается представителем фонда и плательщиком страховых взносов.

Излишнее взыскание взносов может происходить, если плательщик взносов оспаривает вступившее в силу решение суда, которым производится взыскание взносов, пени или штрафов в соответствующий фонд (п. 5, 6 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Выявив переплату или излишнее взыскание, закрепив сумму в акте, налогоплательщик может принять решение о зачете либо возврате сумм взносов.

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов

Излишне уплаченные (взысканные) суммы страховых взносов ПФР и ФСС РФ сначала засчитываются в счет погашения имеющейся задолженности (п. 8 и 9 ст. 26, 27 Закона № 212-ФЗ), а уж потом в счет предстоящих платежей (п. 6 ст. 26, ст.

27 Закона № 212-ФЗ).

Зачет в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам производится органом контроля самостоятельно в течение десяти дней со дня обнаружения факта переплаты страховых взносов, дня подписания акта совместной сверки по форме 21-ПФР или 21-ФСС РФ (если она проводилась) или дня вступления в силу решения суда. Кроме этого, плательщик страховых взносов может самостоятельно представить в орган контроля письменное заявление о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. Для последнего особая форма не установлена.

Зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам производится на основании письменного заявления плательщика страховых взносов (по форме 22-ПФР или 22-ФСС). Заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня уплаты (п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Если излишнее взыскание взносов было проведено фондом по решению суда, то заявление подается в течение 1 месяца со дня, когда плательщик узнал об этом, в том числе со дня вступления в силу решения суда (п. 5 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Далее фондом принимается решение о зачете (по соответствующим формам 25-ПФР, 27-ПФР, 25-ФСС РФ, 27-ФСС РФ) в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов, если такая проверка проводилась.

О принятом решении о зачете ПФР или ФСС РФ должны письменно сообщить плательщику в течение 5 рабочих дней со дня его принятия, передав это сообщение под роспись или по почте заказным письмом (п. 6 ст. 4, п. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

В последнем случае письмо считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов плательщику необходимо написать заявление (по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФ для излишне уплаченных и по форме 24-ПФР или 24-ФСС РФ — для излишне взысканных сумм).

Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты (п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов может быть сделан только после погашения задолженности по пеням и штрафам, если таковая имеется (п. 12 ст. 26 и п. 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Решение о возврате по форме 26-ПФР или 26-ФСС РФ ПФР или ФСС РФ должен принять в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления от плательщика или дня подписания акта о совместной сверке уплаченных страховых взносов по форме 21-ПФР или 21-ФСС РФ, если такая проверка проводилась (п. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). О принятом решении плательщик уведомляется под расписку либо по почте заказным письмом (оно считается полученным через шесть дней со дня отправки письма).

Возврат сумм происходит в течение одного месяца со дня получения фондом соответствующего заявления (п. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов засчитывается или возвращается без начисления процентов на эту сумму (п. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), проценты на эти суммы начисляются только при просрочке их возврата.

А вот излишне взысканная сумма возвращается вместе с начисленными процентами со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (п. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие дни (п. 17 ст. 26, п. 9 ст.

27 Закона № 212-ФЗ).

Фонд делает на основании этого решения заявку в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства (п. 4 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Указанный территориальный орган казначейства производит возврат суммы излишне взысканных страховых взносов и начисленных на эту сумму процентов, а также уведомляет орган контроля о дате возврата и сумме перечисленных плательщику денежных средств (п. 10 ст. 27 и п. 18 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Пример

Страхователь ООО «Звезда» при перечислении взносов в ФСС РФ за январь 2010 года ошибся в реквизитах платежного поручения, ошибочно указав КПП своего обособленного подразделения. В связи с обнаружившейся ошибкой бухгалтер повторно заплатил за этот период взносы в размере 500 руб. и соответствующие пени.

По итогам отчета за 1 полугодие 2010 года переплата налога была указана в отчете, представленном в фонд (форма-4 ФСС РФ). Переплата была зафиксирована в акте сверки расчетов (форма 21-ФСС). Общие сведения и реквизиты ООО «Звезда»: ИНН — 7701025478, КПП — 770101001, регистрационный номер (код страхователя) в ФСС России — 7705015333. Адрес организации: 115516, г. Москва, ул. Проспект Мира, д. 20, оф.

15, телефон (499) 728-82-40. Руководитель организации — Иван Васильевич Патриков, главный бухгалтер — Ирина Павловна Елкина.

Образец заполнения заявления по форме 22-ФСС РФ о зачете излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС представлен на рис. 1.

Приведем также образец заполнения заявления по форме 23-ФСС РФ о возврате излишне уплаченных взносов на счет организации (рис. 2).

Источник: buh.ru

Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Ситуации, когда организация возвращает излишне уплаченные во внебюджетные фонды суммы, встречаются довольно часто. Это происходит в основном из-за бухгалтерских ошибок, неправильных расчетов, неполадок компьютерных программ или из-за невнимательности сотрудников. Рассмотрим как заполнить заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в ФСС.

• 1 Особенности заполнения заявления
• 2 Инструкция по заполнению формы 23-ФСС
• 3 Порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов ФСС
• 4 Сроки возврата переплаты

Особенности заполнения заявления

Для возврата излишне уплаченных средств заполняется заявление по форме 23-ФСС. Необходимо при этом не упускать важные моменты:

• пристальное внимание нужно обращать на правильное заполнение реквизитов организации, так как ошибки в них могут обернуться неприятными последствиями;
• в строке «код ОКТМО» нужно прописывать код ОКТМО, информация по которому имеется на сайте налоговой службы;
• при возврате денежных средств нужно в обязательном порядке отмечать их предназначение. Сумма проставляется в ячейку, к которой она относится;
• если заявление представляет представитель заявителя, то в специальном разделе нужно заполнить сведения о нем.

Форма 23-ФСС РФ бланк скачать можно по ссылке.

Инструкция по заполнению формы 23-ФСС

При заполнении заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов важно учесть:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

1. В правом верхнем углу заполняется должность и ФИО руководителя территориального отделения ФСС.
2. В теле заявления указываются все данные о плательщике: полное наименования и организационно-правовая форма, регистрационный номер и код подчиненности, которые присваивает ФСС.
3. Далее заполняются строки с данными ИНН, КПП, юридический и фактический адреса.
4. Следующая часть документа относится непосредственно к денежным средствам. В определенную ячейку вписываются нужные суммы. Потом заносятся реквизиты счета организации в банке и код ОКТМО.
5. Строка со звездочкой «Номер лицевого счета» заполняется только предприятиями, имеющими лицевой счет в Федеральном Казначействе.
6. В конце документа проставляется подпись руководителя и главного бухгалтера. Если бухгалтера в организации нет, то директор ставит снова свою подпись. Обязательно заполняются строки с номерами телефонов, чтобы в экстренном случае можно было связаться с заявителем.
7. Проставляется печать, при наличии, и дата заполнения документа.
8. Если сведения предоставляет представитель организации, то ниже заполняются строки с его данными – паспорт и документ, подтверждающий его представительство.

Форма 23-ФСС: Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов — пример заполнения:

Порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Для возврата переплаты по страховым взносам в 2017 году необходимо учесть некоторые изменения:

• заявления о возврате излишне уплаченных сумм по взносам за период до 01.01.2017 года следует предоставлять в ФСС. А возврат средств будет проводиться налоговым органом (ст. 21 ФЗ № 250-ФЗ);
• перед возвратом переплаты налоговая служба проверяет наличие недоимок по налогам федерального значения, так как страховые взносы приравниваются к федеральным платежам. По взносам до 01.01.2017 года переплата возвращается в фонд.

Заявление может быть заполнено от руки или напечатано на компьютере. Отправить заявление можно следующими способами:

1. Лично;
2. Электронным способом с помощью интернета;
3. Через своего представителя.

Также законом не ограничивается право организации использовать излишне уплаченные средства по своему усмотрению. К примеру, можно вернуть некоторый процент от переплаты, а остальной суммой погасить штрафы, недоимки, можно часть сохранить для будущих платежей и т.д.

В том случае, если переплата уже ушла на погашение штрафов, то вернуть можно только оставшуюся разницу между переплатой и оплаченными штрафами. Если же деньги провели для оплаты будущих взносов, то возвратить их полностью можно без проблем.

Сроки возврата переплаты

Законодательно установлено, что вернуть излишне уплаченные средства возможно только за период до 3-х лет. Если заявление подано вовремя, и все данные проверены на действительность, то возвращение излишне уплаченных сумм происходит в течение месяца с момента получения фондом заявления.

В случае нарушения сроков возврата переплаты, пишется заявление с требованием оплатить каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если вопрос не решается мирным путем, можно подавать исковое заявление в суд.

Стоит отметить, что срок возврата переплаты считается со дня подписания акта сверки, если факт излишне уплаченных сумм выявился при сверке.

Источник: buhspravka46.ru

Форма 23 ПФР

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма 23 ПФР». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Форма 23 ПФР сейчас применяется новая, она действует с ферваля 2016 года и называется «Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов». Утверждена она постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п.

Как узнать про переплату и что с ней делать

Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:

• ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
• не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
• неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
• уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.

Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.

Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам. Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.

Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:

• зачесть в счёт предстоящих платежей или задолженности;
• вернуть на расчётный счёт.

Как заполнить форму 23 ПФР

Средства, которые были переплачены организацией (ИП) в ПФР и ФФОМС могут быть возвращены только с заявления плательщика об образовавшейся переплате. Если работник фонда выявил уплаченный излишек, то ПФР должен в течение 10 дней сообщить об этом страхователю. После чего проводится совместная сверка, в которой каждая из сторон отражает свои данные. По ее результату будет подтверждена переплата, либо потребуется уточненный расчет.

Для возврата излишне уплаченных средств в ПФР необходимо подготовить заявление в бумажном или электронном виде, заполнив форму 23 ПФР (бланк можно скачать ниже).

Подается заявление в территориальное отделение ПФР по месту регистрации плательщика взносов в течение трех лет со дня уплаты суммы, в результате которых образовалась переплата. В свою очередь, сотрудники фонда по данному заявлению принимают решение не позднее десяти рабочих дней с момента поступления к ним заявления о возврате переплаченной суммы. В случае положительного решения возврат излишней суммы осуществляется в течение 1 месяца. При несоблюдении Пенсионным фондом установленных сроков, плательщику должна быть возвращена сумма переплаты вместе с начисленным процентом неустойки за каждый день просрочки.

Алгоритм возврата излишне уплаченных взносов

Страхователь вправе вернуть излишне уплаченные страховые взносы, пени, штрафы, а также суммы, взысканные ошибочно. Для этого необходимо заполнить и направить в ПФР заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов по форме 23-ПФР. Последняя версия формы утверждена постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п .

Необходимо помнить, что бланк действует с 08.02.2016 и подать его можно только по суммам, переплаченным до 01.01.2017. За более поздние периоды эту форму не примут. С 01.01.2017 администрирование взносов в ПФР и ФОМС производит налоговая инспекция (п. 1 ст. 30 НК РФ ).

Подать форму 23-ПФР можно как в бумажном, так и в электронном виде. К заявлению необходимо приложить копии платежных поручений, подтверждающих факт переплаты. Заявление можно направить в течение 3 лет с даты перечисления взносов.

Таким образом, следует понимать, что в общем случае 2021 год последний, когда эта форма может быть актуальна, так как вернуть по ней переплату можно, если она сделана в 2021 году. Повторимся, это связано с тем, что переплаты, возникшие с 01.01.2017, возвращаются через налоговый орган, а в 2021 году пройдет 3-летний срок с начала уплаты взносов в налоговую.

Заявление должно быть рассмотрено в срок не позднее 10 дней со дня регистрации. Для перечисления суммы, подлежащей возврату, отводится 1 месяц. При нарушении этого срока вместе с возвратом производится выплата неустойки за каждый просроченный день в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Возврат излишне перечисленных взносов происходит в полном объеме за исключением случаев, когда у организации, подающей 23-ПФР, есть задолженность за более поздние периоды. В таком случае из суммы переплаты будет удержан долг.

Все указанные положения прописаны в утратившем силу законе «О страховых взносах в Пенсионный фонд» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который действует только в отношении переплат, возникших до 2017 года.

Законодательное регулирование

Действия по взысканию средств предпринимаются только после рассмотрения обращения. Решение о зачёте в счёт будущих или прошлых платежей ПФР принимает самостоятельно, сопоставляя суммы. Это происходит в течение 10 дней с того момента, как фонд обнаружил факт переплаты. Но если заявитель сделал это раньше, он может самостоятельно письменно обратиться. Его просьба будет удовлетворена в тот же срок.

Если переплата возникла после января 2017 года, то направлять заявление нужно в ФНС по месту регистрации. Налоговики совершают те же действия, что и ПФР. Они могут «перекинуть» сумму в счёт будущих платежей, погасить долги или же вернуть на банковский счёт. Заявление подаётся на бланке установленного образца. Об этом говорится в Письмах Минфина от 09.06.2017 – N 03-15-05/36284 и от 04.04.2017 – N 03-15-05/19760, N 03-15-05/19746.

Страховые взносы на пенсию и социальное страхование необходимо уплачивать вовремя, чтобы не возникало долгов. При возникновении недоимки на всю сумму будут начисляться пени и штрафы. Если же у заявителя образовалась переплата в период до 2017 года, он может эти деньги себе не возвращать, а написать заявление на зачёт в счёт имеющегося долга.

Заполнение документации: особенности

В настоящее время бланк является новым и действительным с 2016 года. Документация сейчас носит название «заявление о возврате суммы страховых взносов, уплаченных излишне». Форма имеет утверждение посредством специального законодательного постановления РФ от 22.12.2015. Возврат средств может быть осуществлен только в случае, если плательщик подает заявлением.

Если работником ПФР был обнаружен излишек переплат, то на протяжении 10 дней создается уведомление для страхователя. В рамках этих событий осуществляется проведение сверки каждой из сторон, отображаются детальные данные.

Форма 23 ПФР бланк заполняется в установленном алгоритме, скачать его не составит труда. Подача заявления осуществляется в территориальный фонд по месту, в котором плательщик фактически зарегистрирован. С момента возникновения переплаты до подачи должно пройти не более 3-х лет. Сотрудниками ПФР далее поднимается вопрос и назначается решение о дальнейших действиях, на эти меры дано не более 10 рабочих дней с момента получения формы заявления. Если принято положительное решение, сумма возвращается в течение 30 дней, если фонд не соблюдает должные сроки, назначается неустойка за каждый просроченный день платежа, выдаваемая плательщику взносов вместе с телом основной суммы.

Образец заполнения формы 23 ПФР выглядит следующим образом:

Куда обращаться для возврата переплаты по взносам

С 2017 года функционал по контролю полноты и сроков уплаты страховых взносов разделен между ведомствами ФНС и страховых фондов. Ниже в таблице представлена информация о том, куда следует обращаться плательщику для возврата переплаты, возникшей до и после 01.01.2017 года.

Вид страховых взносов

После 01.01.2017 года

Для возврата переплаты по пенсионным взносам, возникшей за отчетные периоды до 01.01.17, плательщику необходимо обращаться в ПФР

Вопросы относительно возврата переплаты по страховым взносам, возникшей после 01.01.17, необходимо направлять в территориальный орган ФНС по месту регистрации

Страхование на случай временной нетрудоспособности

Заявление на возврат переплаты по взносам на медстрахование за отчетные периоды до 01.01.17 следует передавать в ФОМС

Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2020 году

При возврате и зачёте действуют следующие правила.

1. Взносы нельзя зачесть в счёт налогов и других видов взносов. Например, переплатой по пенсионным взносам не получится «перекрыть» долг по взносам в соцстрах или по налогу при УСН.
2. Взносы можно зачесть в счет будущих платежей, задолженности, пеней, штрафов по таким же взносам. Например, переплату пенсионных взносов можно направить на погашение пеней по ним.
3. Если есть задолженность по взносам, сначала нужно сделать зачёт, чтобы её погасить. Остаток можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
4. При ликвидации организации переплату можно вернуть, пока компанию не исключили из ЕГРЮЛ. Подать заявление от имени ликвидированного юрлица нельзя, а бывшим собственникам бизнеса переплату не возвращают (п. 4 ст. 49 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018).
5. ИП имеет право на возврат переплаты даже после его закрытия.
6. Порядок возврата излишне перечисленных взносов ИП за себя такой же, как для работодателей.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

• зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
• вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
• возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

Как вернуть переплату по страховым взносам

Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1., в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».

Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.

В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:

• переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.

В территориальный орган ФСС РФ обращаются:

• за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);
• за возвратом по платежам на случай ВНиМ, если переплата возникла до 1 января 2017 года (ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

В территориальный орган ПФР:

• чтобы вернуть излишне уплаченные пенсионные взносы и взносы на медстрах за период до 1 января 2017 года (ст. 3 Закона № 212-ФЗ; ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2020 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон №250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 01 января 2020 года передаются Федеральной налоговой службе.

Процедура возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на ОПС и ОМС, а также взносов, пеней и штрафов на дополнительное социальное обеспечение за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2020 года, регламентируется ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ.

В соответствии с указанной статьей решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР.

Основанием для проведения возврата является факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов, который может быть обнаружен как самим плательщиком, так и территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки после представления плательщиком страховых взносов уточненного расчета по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2020 года.

С 2017 года возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2019 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме.

О том, как скорректировать вступительное сальдо по взносам (на 01.01.2017), если фонды передали в ИФНС неверные данные, узнайте .

Переплата в ФСС по страховым взносам, штрафам и пеням может быть возвращена плательщику (ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Обнаружив излишние средства, соцстрах обязан в течение 10 дней сообщить об этом организации или ИП. Далее может последовать совместная сверка расчетов по страховым взносам, результаты которой оформляются актом. Если в итоге плательщик взносов решит вернуть переплату себе, то в фонд ему нужно подать заявление о возврате по форме 23-ФСС.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Как узнать про переплату и что с ней делать

Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:

• ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
• не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
• неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
• уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.

Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.

Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.

Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.

Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело«могут заказать акт сверки с налоговой и фондами в личном кабинете, результат придёт туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно!

Не спешите обращаться в ИФНС за возвратом или зачётом, если не установили из-за чего возникла переплата. Бывает, что взносы уже заплатили, а отчёт за этот период еще не сдали, поэтому в справке числится переплата. После того, как вы отчитаетесь, налоговая отразит начисления и такая переплата «закроется».

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:

• зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
• вернуть на расчётный счёт.

Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.

Похожие записи:

• Как получить вычет за лечение? Что нужно знать перед подачей документов?
• Как забирать машину из салона?
• Уход за пенсионером после 80 лет: размер, получение

Источник: edem4u.ru