Величина страховых взносов на конец года и дата возникновения обязательства известны. Поэтому в данном случае направлять уведомление предпринимателю нет необходимости. Но при этом на ЕНС предпринимателя должно быть положительное сальдо в размере не менее суммы страховых взносов.
Во всех же других случаях уплаты взносов ИП без уведомления не обойтись.
- принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ;
- срок уплаты;
- иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.
Приведенная норма позволила налоговикам констатировать, что для налогоплательщика в течение текущего года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе указанных платежных поручений (распоряжений).
- поставлены в худшие условия по сравнению с иными плательщиками налогов, и
- лишены возможности осуществлять информирование о совокупной обязанности на основе платежек для целей использования предусмотренного законодательством о налогах и сборах механизма уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов. Уменьшить же налог, авансовый платеж по налогу можно вплоть до нуля (письмо Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-09/43709).
При возможности однозначного определения из платежного поручения назначения платежа как страхового взноса в фиксированном размере за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения.
- должна быть не менее величины планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и
- должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
- получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС по управлению долгом);
- банк получателя — Отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула;
- в поле 104 — КБК 182 1 02 02000 01 1000 160 (код страховых взносов, уплачиваемых ИП в совокупном фиксированном размере);
- в поле 107 — 00.00.2023.
Доходы ИП с учетом поступивших авансов за I квартал 2023 г. составили 168 350 руб., исчисленная сумма авансового платежа за первый квартал составила 10 101 руб. (168 350 руб. х 6 %).
- превзошла исчисленную величину авансового платежа 10 500 > 10 101.
- способствовала образованию на ЕНС положительного сальдо.
ИП может воспользоваться возможностью подать уведомление, указав в нем размер обязательства. ИП направил 24.04.2023 уведомление, указав в нем сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 г. в сумме 10 101 руб., КБК 182 1 05 01011 01 1000 110, дату 00.21.2023.
Конец примера
Наличие положительного сальдо на ЕНС ИП за счет уплаченных страховых взносов в размере, превышающем величину авансового платежа, позволяет налоговикам снизить авансовый платеж до нуля.
Для уменьшения авансового платежа за полугодие налоговики в письме предлагают уплатить платежным поручением страховой взнос в размере не менее причитающейся к уплате суммы авансового платежа по итогам полугодия.
На этот раз в платежке необходимо указать КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510. Обосновывается это тем, что налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года платежных поручений в уплату платежей в бюджетную систему РФ при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись (п. 14 ст. 4 закона № 263-ФЗ).
Размер обязательства по страховому взносу приводится в уведомлении с указанием его КБК. Уведомление логично направить за несколько дней до уплаты страхового взноса, срок перечисления которого хотя и нигде не определен, но значится последним днем первого полугодия. Ведь уменьшить авансовый платеж по налогу, повторимся, можно лишь на сумму уплаченных страховых взносов.
Доходы предпринимателя за первое полугодие 2023 г. составили 402 750 руб.
Исчисленная сумма авансового платежа 24 165 руб. (402 750 руб. х 6 %). Для того чтобы уменьшить ее до нуля, ИП необходимо до 30.06.2023 перечислить в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере 13 666 руб. (24 165 — 10 500).
ИП уплатил страховые взносы с некоторым запасом, направив в Управление Федерального казначейства по Тульской области ЕНП в сумме 14 200 руб., указав в платежном документе КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
В уведомлении на страховые взносы ИП должен указать КБК 182 1 02 02000 01 1000 160, а по авансовому платежу по налогу — КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.
Актуальные КБК для предпринимателей по УСН размещены на сайте ИФНС, а КБК страховых взносов для ИП.
Нужно помнить, что все перечисления, которые оформлены ЕНП, попадут на ЕНС независимо от указанного КБК.
Наличие положительного сальдо на ЕНС предпринимателя за счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере в величине, превышающей исчисленную к доплате сумму авансового платежа за полугодие (14 599 (14 200 + 399 (10 500 — 10 101) > 14 155 (24 165 — 10 010) позволяет налоговикам снизить авансовый платеж до нуля.
Конец примера
За счет уплаченной суммы страховых взносов ИП может уменьшать до нуля исчисленную величину налога при сумме дохода 856 840 руб. Она определяется из уравнения А руб. х 6 % = 45 842 руб. + (А руб. — 300 000 руб.) х 1 %, где А — искомая величина, А = 856 840 руб. ((45 842 руб. — (300 000 руб. х 1%)) : 5%).
- уточнены штрихкоды;
- приведены в соответствие с НК РФ даты по уплате (уменьшению): налога — 28.03 для организаций и 28.04 для предпринимателей вместо 31.03 и 30.04 соответственно, авансовых платежей за отчетные периоды — 28.04, 28.07 и 28.10 вместо 25 числа названных месяцев.
Источник: spark.ru
Расчет и уплата страховых взносов «за себя» для ИП в 2020 году.
Близится к завершению 2020 год. Всем индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года правильно рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Если не уплатить страховые взносы до 31.12.2020г., вы можете потерять право на уменьшение единого налога по УСН и ЕНВД на сумму уплаченных взносов «за себя». А если переплатить взносы в 2020 году, вы не сможете на сумму переплаты уменьшить налог за 2020 год, так как можно уменьшить налог только на взносы в пределах исчисленных сумм. Также вы потеряете право на уменьшение налога в 2021 году на сумму уплаченных взносов в 2020 году – налог ведь фактически уплачен в другом налоговом периоде, не в 2021 году.
Таким образом, до конца 2020 года надо проверить свои страховые взносы. И если необходимо, доплатить взносы, или написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы фиксированных взносов.
Кто должен платить страховые взносы в фиксированном размере
Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере должны уплачивать все индивидуальные предприниматели независимо от того, осуществляют ли они деятельность, получили ли доход или нет. Исключение сделано только для следующих категорий ИП при условии, что они не осуществляют деятельность и не получают доход в период:
- прохождения военной и приравненной к ней службы
- ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком в возрасте от 80 лет и старше
- проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в местах, где нет возможности трудоустройства
- проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства, консульские и иные подобные учреждения Российской Федерации
Сколько надо платить страховых взносов ИП за себя в 2020 году
Налоговым кодексом РФ для ИП на 2020 год установлены следующие размеры страховых взносов, в зависимости:
- от размера дохода
- от вида деятельности ИП
- На обязательное пенсионное страхование (пп.1. п.1 ст.430 НК РФ) – 32 448 руб. в год
- На обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ) – 8 426 руб. в год
- На обязательное пенсионное страхование (пп.1. п.1 ст.430 НК РФ) – 20 318 руб. в год
- На обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ) – 8 426 руб. в год
Как видим, снижаются только взносы на ОПС, взносы на ОМС уплачиваются в таком же размере.
Напомним, кто имеет право на снижение суммы страховых взносов на ОПС в 2020 году:
- ИП, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020г. есть в перечне наиболее пострадавших от коронавируса, утвержденного Правительством РФ
- ИП состоит в реестре СМСП на 1 марта 2020г.
Также надо помнить, какой берется доход для целей расчета страховых взносов:
- Если вы применяете УСН с объектом «Доходы» — общая сумма доходов (то есть вся поступившая выручка)
- Если вы применяете УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — сумма чистого дохода (то есть доходы минус расходы)
- Если вы применяете ЕНВД — сумма вмененного дохода (строка 100 «Налоговая база» раздела 2 декларации по ЕНВД)
- Если вы применяете ПСН — сумма потенциально возможного к получению дохода, рассчитанного налоговой при выдаче патента
- На обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2020 г., но не более 259 584 руб. в год
- На обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ) – 8 426 руб. в год
Сроки уплаты страховых взносов за 2020 год
Страховые взносы в фиксированном размере необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2020 года. Если вы уплатите взносы после этой даты, штрафа не будет, но:
- Будут начислены пени
- Вы не сможете уменьшить сумму единого налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020г. или по УСН за 2020 год на сумму просроченных взносов
Страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. необходимо уплатить не позднее 1 июля 2021 года.
В расходы по УСН включается фиксированный взнос в ПФР?
И.Г. Володькина,
автор ответа, эксперт Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению ВОПРОС ПФР фиксированные взносы и свыше 300 тыс. можно ли включать в расходы по УСН Д-Р? ОТВЕТ ИП, применяющий УСН «доходы-расходы», может учесть в расходах дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения 300 тыс.руб.
ОБОСНОВАНИЕ Индивидуальный предприниматель уплачивает за себя страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (независимо от суммы дохода) и дополнительную сумму в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (календарный год) (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
При определении объекта налогообложения по УСН «доходы минус расходы» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ограничения в части учета в расходах страхового взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода не предусмотрено. Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», сумму страховых взносов на ОПС, исчисленную сверх фиксированного размера, включают в состав расходов при определении налогооблагаемой базы.
И.Г. Володькина,
автор ответа, эксперт Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
#Бухгалтер В избранное Поделиться PDF 54 49
Возможно, вам будут интересны эти темы:
Налог на прибыль: ФНС направила контрольные соотношения к декларации
23 06.09.2023
Налоговики утвердили контрольные соотношения, которые помогают проверить, правильно ли налогоплательщик заполнил декларацию. по налогу на прибыль.
Ошибка в платежке не говорит о нецелевых тратах учреждения, решил суд
30 05.09.2023
Суды не увидели нецелевого расходования средств ТФОМС.
Импорт товаров из ЕАЭС: декларация по косвенным налогам изменилась
66 05.09.2023
Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Машиночитаемая доверенность: ФНС запустила новый портал для работы
76 04.09.2023
С 1 сентября 2023 года новые работники организаций и ИП больше не могут получить в удостоверяющих центрах квалифицированные сертификаты сотрудников.
Источник: www.ascon-spb.ru
