Ответ: Исполнительский сбор не учитывается в расходах по УСН.
Обоснование: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе при исчислении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Однако расходы, которые налогоплательщик вправе учесть при исчислении налога по УСН, четко определены закрытым перечнем, указанным в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Отдельно исполнительский сбор в данном перечне не поименован.
Так как самостоятельно исполнительский сбор не входит в перечень расходов, учитываемых при применении УСН, необходимо рассмотреть возможность отнесения его к группировке расходов, поименованной в данном перечне. Наиболее близкой по смыслу может являться группировка расходов «Судебные расходы и арбитражные сборы» (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходами, которые включены в пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «Судебные расходы и арбитражные сборы», являются:
1) в качестве судебных расходов государственные пошлины и издержки, связанные с рассмотрением дела (ст. 88 Гражданского процессуального кодекса РФ, ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Состав судебных издержек определен ст. 106 АПК РФ и ст. 94 ГПК РФ, исполнительский сбор, соответственно, в данных статьях не поименован;
2) в качестве арбитражных сборов регистрационный, обеспечительный, арбитражный, апелляционный сборы, дополнительные расходы и издержки сторон (§ 1 Положения об арбитражных расходах (Приложение 6 к Приказу ТПП РФ от 11.01.2017 N 6)).
В свою очередь, исполнительский сбор согласно ч. 1 ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа, а также в случае неисполнения им исполнительного документа, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства. Таким образом, исполнительский сбор не является судебными расходами и арбитражным сбором, а представляет собой меру принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства и представляет собой санкцию штрафного характера (п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 30.07.2001 N 13-П).
На основании вышеизложенного следует, что исполнительский сбор не может быть учтен налогоплательщиком в составе расходов при применении УСН.
Источник: enterfin.ru
Принимаются ли в расходы на УСН (с объектом доходы минус расходы) пени и штрафы по хозяйственным договорам, а также пени и штрафы по налогам?
Пени и штрафы по хозяйственным договорам НЕ принимаются в расходы для целей УСН.
Перечень принимаемых расходов перечислен в статье 346.16, пункт 1 НК РФ. Он является закрытым. Штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не поименованы. Поэтому такие расходы не принимаются на УСН. Данное мнение изложено в письме Минфина России от 7 апреля 2016 г. N 03-11-06/2/19835.
Есть пример, где Минфин России разъяснил в своем письме от 18.07.2016 N 03-11-06/2/41888, что в случае переноса командировки, суммы, удержанные при сдаче авиабилета принять в расходы нельзя.
Пени и штрафы по налогам и сборам НЕ принимаются в расходы для целей УСН.
Относительно налоговых санкций ситуация та же.
Расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, подлежащих уплате в бюджет, не учитываются в расходах для целей УСН с объектом доходы минус расходы.
Перечень принимаемых расходов перечислен в статье 346.16, пункт 1 НК РФ. Он является закрытым. Штрафные санкции по налогам там не перечислены (только суммы налогов и сборов, в подпункте 22).
Кроме этого, чтобы расходы принимались на УСН, требуется выполнение условия, установленного в пункте 2 статья 346.16 НК РФ: «Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса».
В пункте 1 статьи 252, в частности, сказано следующее: «В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).»
Данные расходы перечислены в статье 270 НК РФ, подпункт 2, как не учитываемые для целей налогообложения на общем режиме.
Источник: finver.ru
Приобретение земельных участков при УСН и расчет земельного налога в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
