Характеристика основных элементов налогообложения УСН

Условия перехода организаций на упрощенную систему налогообложения[3] установлены статьями 346.12 и 346.13 Налогового Кодекса РФ. В них, в частности, изложены следующие ограничения на применение «упрощенки»:

— Размер полученных доходов: В период до 30.09.2012 для перехода на УСН размер доходов организации по итогам 9 месяцев года, предшествующего году использования УСН, не должен превышать лимита 45 млн. руб. С 01.10.2012 по 31.12.2013 предельные размеры доходов будут определяться исходя из лимита, который с учетом индексации действовал в 2009 году (43 428 077 руб.).

— Наличие филиалов и представительств у организации не позволит перейти на упрощенную систему налогообложения. Согласно статье 55 Гражданского Кодекса РФ, филиалом или представительством признается обособленное подразделение юридического лица, которое:

· расположено вне места нахождения юридического лица;

· представляет его интересы или осуществляет его функции (или их часть);

· наделено имуществом создавшего его юридического лица;

Экономика 11 класс (Урок№12 — Системы налогообложения.)

· действует на основании положений, утвержденных таким юридическим лицом;

· имеет руководителя, действующего на основании доверенности юридического лица;

· указано в учредительных документах создавшего его юридического лица.

Наличие у организации обособленных подразделений, не соответствующих вышеперечисленным признакам, не является препятствием к ее переходу на УСН.

Запрещено переходить на «упрощенку»:

· негосударственным пенсионным фондам;

· профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

· организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

· организациям, занимающимся игорным бизнесом;

· нотариусам частной практики, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Также не позволяют применять УСН:

— Участие в соглашении о разделе продукции.

— Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленную главой 26.1 НК РФ.

— Участие юридических лиц в уставном капитале. Если доля участия других организаций более 25%, то применение УСН невозможно. Исключением являются:

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов со среднесписочной численностью инвалидов среди работников не менее 50% и их долей в фонде оплаты труда не менее 25%;

· некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 г. N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;

· хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Система налогообложения УСН доходы | Упрощёнка 6% для ИП и ООО

— Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. В 2009 году этот показатель определяется в соответствии с порядком, установленным Приказом Росстата РФ № 278 от 12.11.2008 г. «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения».

— Остаточная стоимость основных средств и материальных активов организации не должна превышать 100 млн. руб. Расчет остаточной стоимости при этом определяется по данным бухгалтерского учета и только в отношении тех основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

— Бюджетные учреждения наряду с иностранными организациями не вправе применять УСН.

Выбор объекта налогообложения – важный и ответственный шаг, который в будущем может привести к значительным налоговым платежам. Перед началом применения упрощенной системы налогообложения руководителю необходимо составить примерный список планируемых доходов и расходов, чтобы рассчитать, какой объект налогообложения будет более выгодным. Сравним условия применения упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения в таблице 4.

Таблица 4

Сравнительная таблица условий применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Рассмотрим таблицу 4 более подробно. Различия между объектами налогообложения заключаются в применении при исчислении единого налога разных налоговых ставок и порядке формирования налоговой базы. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов[4].

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налоговым периодом УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Единый налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно:

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Сроки уплаты налога:

— По итогам отчетного периода: 25 апреля, 25 июля, 25 октября;

— По итогам налогового периода: не позднее 31 марта.

Законом Архангельской области от 21.11.2011 №392-26-ОЗ установлена налоговая ставка в размере 10 процентов при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Право на применение при исчислении налога по итогам отчетного (налогового) периода налоговой ставки, имеют налогоплательщики, у которых среднемесячная заработная плата на одного наемного работника составляет не менее 1,5 величины прожиточного минимума в Архангельской области в целом для трудоспособного населения в первом квартале налогового периода, устанавливаемого в соответствии со ст. 4 областного закона от 19 сентября 2001 года №64-8-ОЗ «О прожиточном минимуме в Архангельской области», и у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 процентов общего дохода от реализации товаров (работ, услуг), определяемого в соответствии со ст.

346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ составил доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления налогоплательщиками видов экономической деятельности, указанных в п.1ст. 1 Областного закона от 21.11.2011 № 392-26-ОЗ.

Закон вступил в силу с 1 января 2012 года и действует до 31 декабря 2014 года.

Источник: studopedia.su

Презентация на тему Упрощенная система налогообложения (УСН)

Вопросы для обсуждения: Общая характеристика специального налогового режима. Элементы упрощенной системы налогообложения.

• Главная
• Финансы
• Упрощенная система налогообложения (УСН)

Слайды и текст этой презентации

Источник: mypreza.com

Презентация на тему Упрощенная система налогообложения (УСН)

Вопросы для обсуждения: Общая характеристика специального налогового режима. Элементы упрощенной системы налогообложения.

• Главная
• Разное
• Упрощенная система налогообложения (УСН)

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1Упрощенная система налогообложения (УСН)

Слайд 2Вопросы для обсуждения:
Общая характеристика специального налогового режима.
Элементы упрощенной

системы налогообложения.

Слайд 3Общая характеристика специального налогового режима:
Специальный налоговый режим является льготной системой

налогообложения. Основное предназначение – обеспечить развитие предприятий малого бизнеса.
Порядок

исчисления и уплаты определяется главой 26.2 НК РФ.
Характеристики специального налогового режима:
федеральный;
прямой.

Слайд 4Налогоплательщики (ст. 346.12 НК РФ):
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.
Переход

на УСН и возврат к общему режиму налогообложения производится в

добровольном порядке;
Нарушение критериев применения УСН влечет за собой обязанность налогоплательщика прекратить применения УСН и перейти на ОСНО.

Слайд 5Ограничения на право применения УСН:
1. Размер доходов от реализации (для

организаций).
Не вправе перейти на УСН:
Доходы от реализации (без

НДС) по итогам девяти месяцев года, в котором организация подаёт заявление о переходе на УСН, превысили 45 млн. руб. (в 2014 году 45 млн.*1,067);
Утрата права применения УСН:
Доходы налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода превысили 60 млн. руб. (в 2014 году 60 млн.*1,067)

Слайд 6Ограничения на право применения УСН:
2. Вид деятельности (для организаций).
банки;
страховщики;
негосударственные

пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
ломбарды;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
профессиональные участники

рынка ценных бумаг.

Слайд 7Ограничения на право применения УСН:
2. Вид деятельности (для организаций и

индивидуальных предпринимателей).
лица, занимающиеся производством подакцизных товаров;
лица, занимающиеся добычей и

реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
лица, занимающиеся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Слайд 8Ограничения на право применения УСН:
3. Система налогообложения
(для организаций и

индивидуальных предпринимателей).
лица, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
лица,

по видам деятельности, применяющим систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Слайд 9Ограничения на право применения УСН:
4. Структура организации, форма собственности и

структура уставного капитала (для организаций).
организации, имеющие филиалы и (или)

представительства;
бюджетные учреждения;
иностранные организации;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Слайд 10Ограничения на право применения УСН:
5. Численность работников (для организаций и

индивидуальных предпринимателей).
лица, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный)

период превышает 100 человек.

Слайд 11Ограничения на право применения УСН:
6. Стоимость имущества (для организаций).
Организации, у

которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн.руб.
Учитываются ОС, которые

подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Слайд 12Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога:
Организации:
налог на прибыль

организаций;
налог на имущество организаций;
налог на добавленную стоимость.

Слайд 13Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога:
Индивидуальные предприниматели:
налог на доходы

физических лиц – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
налог

на имущество физических лиц – в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности;
налог на добавленную стоимость.

Слайд 14Объекты налогообложения (ст. 346.13, 346.14 НК РФ):
Доходы;
Доходы, уменьшенные на величину

расходов.
Выбор объекта налогообложения:
Осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором

впервые применена УСН.

Слайд 15Порядок определения доходов (ст. 346.15 НК РФ):
В состав доходов включаются:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249;
внереализационные

доходы, определяемые в соответствии со ст. 250.
Не учитываются в составе доходов:
доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 251;
ряд других доходов.

Слайд 16Определение расходов (ст. 346.16 НК РФ):
расходы на приобретение, сооружение и

изготовление основных средств;
расходы на приобретение, исключительных прав;
расходы на патентование;
расходы на

научные исследования и т.д.;
Перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога является закрытым и расходы, не поименованные в этом перечне, не могут быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу.

Слайд 17Порядок признания доходов и расходов (ст.ст. 346.16, 346.17):
Датой получения дохода

признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и

(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходы признаются после их фактической оплаты.

Слайд 18Порядок уплаты минимального налога (ст. 346.18):
Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками, применяющими

объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в

тех случаях, когда сумма исчисленного ими налога за налоговый период составляет менее 1 % от доходов.

Слайд 19Порядок уменьшения налоговой базы на суммы убытков, полученных по итогам

налогового периода (ст. 346.18):
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы,

уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Слайд 20Порядок уменьшения налоговой базы на суммы убытков, полученных по итогам

налогового периода (ст. 346.18):
Перенос убытка осуществляется в пределах 10 лет,

следующих за налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН.

Слайд 21Налоговый период (ст. 346.19):
признаётся календарный год.
Отчётные периоды — первый квартал,

полугодие, девять месяцев.

Слайд 22Налоговые ставки (ст. 346.20):
6% — объект налогообложения «доходы»;
15% — объект

налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом с 1.01.09

года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 %.

Слайд 23Налоговые ставки (ст. 346.20):
На территории Свердловской области установлены дифференцированные налоговые

ставки:
7% — для всех налогоплательщиков, за исключением указанных ниже;
5% —

для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, указанные в Законе Св. обл. № 52-ОЗ.

Слайд 24Сроки уплаты (ст. 346.21):
Авансовые платежи – не позднее 25-го числа

месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по итогам

налогового периода:
— организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
— индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Слайд 25Сроки уплаты (ст. 346.21):
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная

за налоговый (отчётный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта

налогообложения доходы, на сумму страховых взносов, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за тот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Слайд 26Сроки предоставления налоговой декларации (ст. 346.23):
— организации – не позднее

31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
— индивидуальные предприниматели

– не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Слайд 27Патентная система налогообложения

Слайд 28Условия применения :
индивидуальные предприниматели могут применять при выполнении следующих условий:
на

территории соответствующего субъекта принято решение о возможности применения;
вид деятельности указан

Слайд 29Условия применения:
среднесписочная численность работников в течение налогового периода, в т.ч.

по договорам гражданско-правового характера, не превышает 15 человек;
размер доходов за

налоговый период не превышает в 2013 году – 60 млн. руб.

Слайд 30Условия применения:
Не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в рамках

договоров простого товарищества;
Потенциальный доход должен быть не менее 100 тыс.

руб., а максимальный доход не должен превышать 1 млн. руб.;
Освобождение от тех же налогов, что и по УСН.

Слайд 31Условия применения :
Патент действует только на территории одного субъекта РФ.

Если деятельность ведётся в нескольких субъектах РФ, то патент необходимо

получать в каждом из них.
Закон Свердловской области от 13.11.2012 г. № 87-ОЗ определяет размер годового дохода.

Слайд 32Стоимость патента и порядок уплаты:
Годовая стоимость патента = потенциально возможный

к получению годовой доход х 6%.
Оплата 1/3 стоимости патента производится

не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Источник: theslide.ru