Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Основной задачей упрощенной системы налогообложения является облегчение положения представителей малого бизнеса. Поэтому переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений, устанавливаемых статьей 346 12 НК РФ. УСН могут применять субъекты малого предпринимательства, то есть организации и индивидуальные предприниматели. Жиркин, Ю. О. О применении УСН // Практическое налоговое планирование. — 2008. — №11. — С. 17-22.
Условия перехода на УСНО:
— организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей. Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ, не учитываются. Для индивидуальных предпринимателей ограничения по доходам, полученных от предпринимательской деятельности, для перехода на УСН не установлено.
УСН — Упрощённая система налогообложения. Полный разбор. Обучение бухгалтерии и налогам
— перейти на УСНО могут только те организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета, не превышает 100 млн. руб. Это условие касается только организаций. Согласно ему на УСНО могут перейти только те организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет не более 25%. Льготу по этому условию имеют только общественные организации инвалидов.
Не имеют права перейти на УСНО организации, имеющие филиалы и представительства. Понятие терминов «представительство» и «филиал» утверждены в ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации.
— на предприятиях и у индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на УСНО, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. Порядок определения средней численности работников устанавливает Государственный комитет по статистике Российской Федерации.
Применять УСН не могут организации и индивидуальные предприниматели, которые по виду занимающейся деятельностью, попадают в некоторые категории, представленные на рисунке 6.
Рисунок 6 Виды деятельности, при которых нельзя перейти на УСН
По остальным видам предпринимательской деятельности организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН в тех случаях, в которых выполнены выше перечисленные условия. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов / А.С.
Волков- М.: издательство РИОР, 2003.
Для перехода на упрощенную систему, кроме вышеперечисленных условий, необходимо подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября в тот налоговый орган, в котором организация или предприниматель зарегистрированы как налогоплательщик. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.
Налоги для ИП 2023 на УСН (упрощенке). Как выбрать систему налогообложения? УСН доходы минус расходы
Общая схема перехода на упрощенную систему налогообложения представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 Схема перехода на упрощенную систему налогообложения.
Можно сделать вывод, что при соблюдении организацией или индивидуальным предпринимателем всех ограничений переход на УСН будет успешен, а при их нарушении организация или индивидуальный предприниматель будет вынужден вернуться к общему режиму налогообложения.
Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется
организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и в порядке, предусмотренном НК РФ. Это означает, что никто не может принудить организацию и индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему и для того, чтобы начать применять упрощенную систему, необходимо соблюсти определенную процедуру, установленную НК РФ.
Общая схема основных элементов УСН представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 Основные элементы упрощенной системы налогообложения
Объектом налогообложения организаций в упрощенной системе признаются доходы, полученный за отчетный период, или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, который затем не может изменить объект в течение всего срока применения УСН.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка составит 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Доходы и расходы организации и индивидуального предпринимателя, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и/или дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Для УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения, т.е. денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Но доходы не всегда поступают в денежной форме, доходы, полученные в натуральной форме тоже признаются объектом налогообложения. В случае если доходы получены в натуральной форме, то они учитываются по рыночным ценам.
Для упрощенной системы налогообложения установлено два способа получения налоговой базы в зависимости от объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов. А если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, которым, в соответствии со статьей 346.19 Налогового Кодекса РФ, является календарный год.
В случае, если организация или индивидуальный предприниматель выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, им нужно помнить о предусмотренной законом особенности. Существует предел для исчисления единого налога по ставке 15 процентов налоговой базы в виде денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов. Ивлев, Е. М. Спец. режимы в деле. // Российский налоговый курьер. — 2008. — №1. — С. 14-15.
Налоговый кодекс вводит понятие «минимального налога», сумма которого исчисляется в размере 1 процента налоговой базы в виде денежного выражения доходов.
В случае, когда сумма исчисленного по ставке 15 процентов (то есть в общем порядке) налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог — несмотря на величину налоговой базы, определенной налогоплательщиком по результатам своей деятельности. Егоров, К. А. Упрощенка на практике // Налоговая политика и практика. — 2007. — №6. — С. 28.
Эта мера должна препятствовать завышению налогоплательщиком своих расходов. Однако при возрастающем доходе будет увеличиваться и размер минимального налога, всвязи с чем возможна тенденция к занижению налогоплательщиками своих доходных показателей.
Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками по итогам налогового периода.
Налогоплательщики, уплатившие за налоговый период минимальный налог, вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды. Волков, А.С.
Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов / А.С. Волков- М.: издательство РИОР, 2003.
В соответствии со статьей 346.24 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Книга ведется на русском языке на бумажных либо электронных носителях в течение календарного года. Она должна быть прошнурована и пронумерована, заверена подписью и печатью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и должностного лица налогового органа.
Форма Книги состоит из трех разделов, которые необходимо заполнять в течение каждого квартала.
Раздел 1 «Доходы и расходы» имеет сведения о содержании регистрируемой операции и учитываемой сумме дохода или расхода по ней.
Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств» заполняется в соответствии с установленным порядком расчета расходов как по новым основным средствам и по приобретенным до применения упрощенной системы.
Раздел 3 «Расчет налоговой базы по единому налогу» формирует налоговую базу (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) исходя из данных Раздела 1 Книги. На основании указанных в данном разделе сведений производится заполнение налоговой декларации.
Декларации по итогам отчетного периода (квартальные декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики — организации представляют налоговые декларации по итогам налогового периода (годовые декларации) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели представляют годовые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Масальская, М. Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях: справочное пособие / М. Л. Масальская. — М.: ДИС, 2008. — 182с.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Значит, на данном этапе экономического развития значимое внимание уделяется развитию малого бизнеса. Государство поддерживает малое предпринимательство разными способами. Один из способов — это упрощение налоговой системы за счет введения специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения является хорошим примером такого режима.
Этот налог заменяет собой все налоги общей системы и упрощает ведение бухгалтерского учета. Но существуют небольшие ограничения при переходе на него и при применении данного налога. Эти ограничения дают понять, что он создан именно для малых предприятий. Современное его состояние еще далеко от совершенства, поэтому государство ведет работы по его модернизации и упрощению.
Муравьев, А. И. Предпринимательство: учебник / А.И. Муравьев, А.М. Игнатьев, А.Б. Крутик. — СПб.: Лань, 2001. — 696с.
Источник: studentopedia.ru
Краткая характеристика элементов налогообложения
Необходимость налога состоит в том, что благодаря его уплате происходит обеспечение государственной деятельности и деятельности муниципальных образований. Поэтому взимается он принудительно, безвозмездно и в обязательном порядке с разного рода организаций и физических лиц. В установленном налоге должны быть закреплены обязательные элементы налогообложения. Где элемент — это определенные нормы законодательства, правила, процедуры, понятия, которыми и определяются условия обложения налогом.
Данные элементы называются императивными. В совокупности они образуют объективно необходимую структуру налоговой модели для того, чтобы налог стал установленным на законных основаниях.
Также существует понятие юридического состава налога, которое представляет собой комплекс элементов, установленных законодательством для целей налогообложения. Его можно разбить на два основных элемента.
Первым из них является обязательный элемент. Без него невозможно осуществить налогообложение, он вносит ясность в сам налог, делая его понятным для налогоплательщика. Налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога – все это относится к обязательным элементам состава налога.
Второй элемент — факультативный. В отличие от обязательных, отсутствие факультативных элементов никак не влияет на точность налога. К ним можно отнести
налоговые льготы и основания для их применения, порядок возмещения налога и отчетный период.
Обязательные элементы налогообложения
Чтобы понять суть обязательных элементов, следует их подробно рассмотреть.
Налогоплательщики являются субъектом налогообложения и ими могут быть не только физические лица, но и организации. К объекту будет относиться все, что можно связать с обязанностью платить налог. Это прибыль за продажу товаров и услуг, движимое и недвижимое имущество, доходы или расходы, в общем, что имеет стоимостную, количественную и физическую характеристику.
Материальные и нематериальные блага, появление которых связывают налогоплательщика с обязанностью выплачивать налог — это и есть предмет налогообложения. Данная связь и устанавливает порядок правового регулирования налоговых отношений.
Понятие налоговой базы складывается из физической, стоимостной характеристики объекта налогообложения. Есть несколько факторов, которые определяют ее порядок. К ним относятся:
- субъект;
- источник информации;
- возможность определения налоговой базы;
- момент определения налоговой базы;
Если говорить об источниках информации в этом случае, то ими могут быть документы составленные в процессе ведения налогового учета или бухгалтерские документы
Исходя из вида источника существуют и разные способы определения налоговой базы. С этим учетом они делятся на условный, прямой, косвенный и паушальный.
Налоговые ставки
Одним из основных критерием подсчета налога является налоговая ставка, которая складывается из величины налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Размеры налоговой ставки устанавливаются в зависимости от субъектов налогообложения. Таким образом, ставки по федеральным налогам и размеры федеральных сборов устанавливаются НК РФ. А законы субъектов РФ и нормативно правовые акты органов муниципальных образований устанавливают налоговые ставки по региональным и местным налогам.
Налоговые ставки можно разделить на маргинальные, которые предусмотрены законодателем и фактические, которые являются соотношением суммы уплаченного налога и налоговой базы.
Также ставки делятся по способу определения суммы и методу обложения налогом.
К первому случаю относятся адвалорные (начисляются в процентах к стоимости облагаемых товаров), специфические (начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров) и комбинированные (сочетают адвалорные и специфические ставки).
Во-втором случае — равные (уплата фиксированной суммы налога с каждого плательщика без учета размера налоговой базы), пропорциональные (уплата сумм налога пропорционально налоговой базе), прогрессивные (увеличение в случае изменения в большую сторону размера налогооблагаемой базы) и регрессивные (уменьшение по мере роста налогооблагаемой базы).
Прогрессивные ставки в свою очередь, тоже можно разделить на отдельные виды — простые поразрядные, когда налоговая база разделена на несколько разрядов, простые относительные, в них входят адвалорные и специфические ставки, с учетом разрядов и сложные.
Налоговые ставки относительно общего уровня налогообложения можно разделить на общие (НДФЛ, ставка 13%), пониженные (НДС, 10%) и повышенные ставки (НДФЛ по ставке 35%).
В случае мотивации налогоплательщика существуют стимулирующие, ограничивающие и запрещающие налоговые ставки.
Таким образом, для облегчения условий деятельности отдельных групп налогоплательщиков используют стимулирующие ставки. Тогда как ограничивающие
приводят к существенному сдерживанию деятельности.
Порядок исчисления и уплаты налога
Опираясь на налоговую базу, ставку и льготы, налогоплательщик может сам рассчитывать сумму налога за налоговый период. О чем говорит порядок исчисления налога, закрепленный в законодательстве РФ.
Но бывают случаи, когда обязательство по налоговым расчетам возлагается на сотрудников налогового органа.
В зависимости от особенностей налога при его расчете используется кумулятивная система, либо некумулятивная. Где в первом случае налоговая база определяется нарастающим итогом в целом, а во-втором — обложение налоговой базы происходит по частям.
Для выполнения расчетов при выплатах налога в бюджет существует определенный порядок уплаты налога. Он напрямую связан со сроком уплаты, местом, направлением, видом, основанием, формой, валютой платежа и методом уплаты налога.
Существуют несколько способов по взысканию налогов. Одним из них является декларационный. В этом случае налогоплательщик должен предоставить в определенный срок официальное заявление о своих налоговых обязательствах. Следующий способ взыскания налогов — у источника. Когда налогоплательщик получает часть дохода уже с вычетом налога.
И последний из них — кадастровый. При данном способе используется кадастр или реестр, который устанавливает перечень определенных объектов и классифицирует их по внешним признакам, устанавливая среднюю доходность объекта вложения.
Срок уплаты также относится к обязательным элементам налогообложения и применяется ко всем налогам. В то время как налоговый период определяет сумму налога, исходя из налоговой базы по истечению определенного периода времени.
Факультативные элементы налогообложения
Налоговые льготы
Как говорилось выше, помимо обязательных элементов налогообложения есть также факультативные. Они не производят особого влияния на функции налогоплательщика, но при этом не менее важны.
Помимо обязательных выплат в государственный бюджет, существует и возможность не платить налог, либо уплачивать его частично — это налоговые льготы.
Их можно разделить на три группы:
- освобождение от уплаты налога. Оно может носить абсолютный характер, относительно уплаты налога. Полное освобождение в этом случае происходит за счет предоставленных налоговых привилегий;
- налоговые изъятия. Они дают возможность исключать из круга объектов или налоговой базы отдельные элементы;
- налоговые скидки. Благодаря им у налогоплательщика появляется право уменьшать налоговую базу на сумму определенных расходов. Их разновидностью являются лимитированные и нелимитированные скидки.
К числу льгот также относится понижение налоговой ставки, которое позволяет
уплачивать налог в зависимости от более низкой ставки по сравнению с общей.
В применение налоговых льгот есть очень много плюсов. Ведь снижение ставок, установление различных налоговых вычетов и расширение перечня доходов, которые не облагаются налогом, ведет к регулированию социально-политической ситуации в стране.
Понятие налога на прибыль и НДС
Один из видов налога — это налог на добавленную стоимость(НДС). Он накладывается на все, что могут продать организации или индивидуальные предприниматели, причем налог уплачивается на всех этапах производства. Данный налог является косвенным и взимается только после реализации товаров. На территории РФ НДС действует с 1992 года и регулируется 21 главой НК РФ.
Существуют определенные группы налогоплательщиков, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. В основном это такие организации и предприниматели, у которых выручка от реализации товаров и услуг за три календарных месяца не превысила установленную величину, или в случае перехода на специальные налоговые режимы.
Рассматривая налог на прибыль, можно сделать вывод, что он является основным инструментом, который пополняет государственную казну. В отличие от НДС, налог на прибыль прямой и взимается непосредственно с доходов организаций. Прибылью считается доход от деятельности организаций за вычетом суммы установленных скидок и издержек.
Другие элементы налогообложения
Помимо основных элементов существуют и другие, которые также важны для структуры налогообложения. К ним относится элементы по единому сельскохозяйственному налогу. В этом случае объектом считается доход, уменьшенный на величину расходов. Причем доходы учитываются в результате продажи товаров и услуг, реализации имущественных прав, а также внереализационные доходы. Существует список расходов, которые налогоплательщик применяет для уменьшения полученных доходов. К таким расходам относятся:
- расходы на приобретение основных средств;
- расходы на приобретение нематериальных активов;
- расходы на ремонт основных средств;
- арендная плата;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности и тд.
Что касается элементов единого налога на вмененный доход (ЕНВД), то объектом в нем выступает вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой будет сама величина такого дохода.
Налоговый кодекс РФ устанавливает определенный вмененный доход для налогоплательщиков, который и будет учитываться при уплате ЕНВД, независимо от их реального дохода.
Субъектами ЕНВД выступают организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность на территории где введен единый налог.
Относительно упрощенной системы налогообложения(УСН) объектом выступает доход организации или ИП, а налоговой базой является денежное выражение этих доходов. Благодаря УСН предпринимательская деятельность не обременяется налогом на прибыль и на имущество организации, что очень снижает налоговую нагрузку.
Источник: zaochnik-com.com
Упрощенная система налогообложения (УСН)
3. Общая характеристика специального налогового режима:
Налоги и налогообложение
Общая характеристика
специального налогового режима:
Специальный налоговый режим является
льготной системой налогообложения.
Основное предназначение – обеспечить
развитие предприятий малого бизнеса.
Порядок исчисления и уплаты определяется
главой 26.2 НК РФ.
Характеристики специального налогового
режима:
федеральный;
прямой.
3
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
4. Налогоплательщики (ст. 346.12 НК РФ):
Налоги и налогообложение
Налогоплательщики
(ст. 346.12 НК РФ):
Организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на УСН.
a)Переход на УСН и возврат к общему
режиму налогообложения производится в
добровольном порядке;
b)Нарушение критериев применения УСН
влечет за собой обязанность
налогоплательщика прекратить
применения УСН и перейти на ОСНО.
4
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
5. Ограничения на право применения УСН:
Налоги и налогообложение
Ограничения на право применения УСН:
1. Размер доходов от реализации (для
организаций).
Не вправе перейти на УСН:
Доходы от реализации (без НДС) по итогам
девяти месяцев года, в котором организация
подаёт заявление о переходе на УСН, превысили
45 млн. руб. (в 2014 году 45 млн.*1,067);
Утрата права применения УСН:
Доходы налогоплательщика по итогам
отчетного (налогового) периода превысили 60
млн. руб. (в 2014 году 60 млн.*1,067)
5
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
6. Ограничения на право применения УСН:
Налоги и налогообложение
Ограничения на право применения УСН:
2. Вид деятельности (для организаций).
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
ломбарды;
организации, являющиеся участниками
соглашений о разделе продукции;
профессиональные участники рынка
ценных бумаг.
6
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
7. Ограничения на право применения УСН:
Налоги и налогообложение
Ограничения на право применения УСН:
2. Вид деятельности (для организаций и
индивидуальных предпринимателей).
лица, занимающиеся производством
подакцизных товаров;
лица, занимающиеся добычей и реализацией
полезных ископаемых (за исключением
общераспространенных полезных ископаемых);
лица, занимающиеся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
7
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
8. Ограничения на право применения УСН:
Налоги и налогообложение
Ограничения на право применения УСН:
3. Система налогообложения
(для организаций и индивидуальных
предпринимателей).
лица, перешедшие на систему
налогообложения для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей;
лица, по видам деятельности,
применяющим систему единого налога на
вмененный доход для отдельных видов
деятельности.
8
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
9. Ограничения на право применения УСН:
Налоги и налогообложение
Ограничения на право применения УСН:
4. Структура организации, форма
собственности и структура уставного
капитала (для организаций).
организации, имеющие филиалы и (или)
представительства;
бюджетные учреждения;
иностранные организации;
организации, в которых доля участия
других организаций составляет более 25
процентов.
9
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
10. Ограничения на право применения УСН:
Налоги и налогообложение
Ограничения на право применения УСН:
5. Численность работников (для
организаций и индивидуальных
предпринимателей).
лица, средняя численность
работников которых за налоговый
(отчетный) период превышает 100
человек.
10
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
11. Ограничения на право применения УСН:
Налоги и налогообложение
Ограничения на право применения
УСН:
6. Стоимость имущества (для
организаций).
Организации, у которых остаточная
стоимость основных средств превышает
100 млн.руб.
Учитываются ОС, которые подлежат
амортизации и признаются
амортизируемым имуществом в
соответствии с главой 25 НК РФ.
11
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
12. Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога:
Налоги и налогообложение
Налоги, от которых
освобождены плательщики
единого налога:
Организации:
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
налог на добавленную стоимость.
12
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
13. Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога:
Налоги и налогообложение
Налоги, от которых освобождены
плательщики единого налога:
Индивидуальные предприниматели:
налог на доходы физических лиц – в
отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности;
налог на имущество физических лиц – в
отношении имущества, которое
используется для предпринимательской
деятельности;
налог на добавленную стоимость.
13
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
14. Объекты налогообложения (ст. 346.13, 346.14 НК РФ):
Налоги и налогообложение
Объекты налогообложения
(ст. 346.13, 346.14 НК РФ):
Доходы;
Доходы, уменьшенные на величину
расходов.
Выбор объекта налогообложения:
Осуществляется
налогоплательщиком до начала
налогового периода, в котором
впервые применена УСН.
14
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
15. Порядок определения доходов (ст. 346.15 НК РФ):
Налоги и налогообложение
Порядок определения доходов
(ст. 346.15 НК РФ):
В состав доходов включаются:
1) доходы от реализации, определяемые в
соответствии со ст. 249;
2) внереализационные доходы,
определяемые в соответствии со ст. 250.
Не учитываются в составе доходов:
— доходы, не учитываемые при определении
налоговой базы по налогу на прибыль
организаций в соответствии со ст. 251;
— ряд других доходов.
15
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
16. Определение расходов (ст. 346.16 НК РФ):
Налоги и налогообложение
Определение расходов
(ст. 346.16 НК РФ):
• расходы на приобретение, сооружение и
изготовление основных средств;
• расходы на приобретение, исключительных
прав;
• расходы на патентование;
• расходы на научные исследования и т.д.;
Перечень расходов, учитываемых при
расчете единого налога является закрытым
и расходы, не поименованные в этом перечне,
не могут быть учтены при определении
налоговой базы по единому налогу.
16
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
17. Порядок признания доходов и расходов (ст.ст. 346.16, 346.17):
Налоги и налогообложение
Порядок признания доходов и
расходов (ст.ст. 346.16, 346.17):
Датой получения дохода признаётся
день поступления денежных средств на
счета в банках и (или) в кассу, получения
иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты)
налогоплательщику иным способом
(кассовый метод).
Расходы признаются после их
фактической оплаты.
17
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
18. Порядок уплаты минимального налога (ст. 346.18):
Налоги и налогообложение
Порядок уплаты
минимального налога
(ст. 346.18):
Минимальный налог уплачивается
налогоплательщиками, применяющими
объект налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов, в
тех случаях, когда сумма исчисленного
ими налога за налоговый период
составляет менее 1 % от доходов.
18
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
19. Порядок уменьшения налоговой базы на суммы убытков, полученных по итогам налогового периода (ст. 346.18):
Налоги и налогообложение
Порядок уменьшения налоговой базы
на суммы убытков, полученных по
итогам налогового периода (ст. 346.18):
Налогоплательщик, использующий в
качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, вправе
уменьшить исчисленную по итогам
налогового периода налоговую базу на
сумму убытка, полученного по итогам
предыдущих налоговых периодов, в которых
налогоплательщик применял УСН и
использовал в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов.
19
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
20. Порядок уменьшения налоговой базы на суммы убытков, полученных по итогам налогового периода (ст. 346.18):
Налоги и налогообложение
Порядок уменьшения налоговой базы
на суммы убытков, полученных по
итогам налогового периода (ст. 346.18):
Перенос убытка осуществляется в
пределах 10 лет, следующих за
налоговым периодом, в котором
получен этот убыток.
Убыток, полученный
налогоплательщиком при применении
иных режимов налогообложения, не
принимается при переходе на УСН.
20
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
21. Налоговый период (ст. 346.19):
Налоги и налогообложение
Налоговый период (ст. 346.19):
признаётся календарный год.
Отчётные периоды — первый
квартал, полугодие, девять месяцев.
21
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
22. Налоговые ставки (ст. 346.20):
Налоги и налогообложение
Налоговые ставки (ст. 346.20):
•6% — объект налогообложения
«доходы»;
•15% — объект налогообложения
«доходы, уменьшенные на величину
расходов». При этом с 1.01.09 года
законами субъектов РФ могут быть
установлены дифференцированные
налоговые ставки в пределах от 5 до
15 %.
22
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
23. Налоговые ставки (ст. 346.20):
Налоги и налогообложение
Налоговые ставки (ст. 346.20):
На территории Свердловской области
установлены дифференцированные
налоговые ставки:
• 7% — для всех налогоплательщиков, за
исключением указанных ниже;
• 5% — для налогоплательщиков,
осуществляющих виды деятельности,
указанные в Законе Св. обл. № 52-ОЗ.
23
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
24. Сроки уплаты (ст. 346.21):
Налоги и налогообложение
Сроки уплаты (ст. 346.21):
Авансовые платежи – не позднее 25-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.
Налог, подлежащий уплате по итогам
налогового периода:
— организации – не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом;
— индивидуальные предприниматели – не
позднее 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
24
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
25. Сроки уплаты (ст. 346.21):
Налоги и налогообложение
Сроки уплаты (ст. 346.21):
Сумма налога (авансовых платежей по налогу),
исчисленная за налоговый (отчётный) период,
уменьшается налогоплательщиками,
выбравшими в качестве объекта
налогообложения доходы, на сумму страховых
взносов, обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, уплаченных за
тот же период времени, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной
нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей
по налогу) не может быть уменьшена более
чем на 50 %.
25
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
26. Сроки предоставления налоговой декларации (ст. 346.23):
Налоги и налогообложение
Сроки предоставления
налоговой декларации
(ст. 346.23):
— организации – не позднее 31 марта
года, следующего за истекшим
налоговым периодом;
— индивидуальные предприниматели –
не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
26
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
27. Патентная система налогообложения
Налоги и налогообложение
Патентная
система
налогообложения
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
28. Условия применения :
Налоги и налогообложение
Условия применения :
индивидуальные предприниматели
могут применять при выполнении
следующих условий:
на территории соответствующего
субъекта принято решение о
возможности применения;
вид деятельности указан в гл. 26.5;
28
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
29. Условия применения:
Налоги и налогообложение
Условия применения:
среднесписочная численность
работников в течение налогового
периода, в т.ч. по договорам гражданскоправового характера, не превышает 15
человек;
размер доходов за налоговый период
не превышает в 2013 году – 60 млн. руб.
29
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
30. Условия применения:
Налоги и налогообложение
Условия применения:
Не применяется в отношении видов
предпринимательской деятельности в
рамках договоров простого
товарищества;
Потенциальный доход должен быть не
менее 100 тыс. руб., а максимальный
доход не должен превышать 1 млн. руб.;
Освобождение от тех же налогов, что и
по УСН.
30
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
31. Условия применения :
Налоги и налогообложение
Условия применения :
Патент действует только на территории
одного субъекта РФ. Если деятельность
ведётся в нескольких субъектах РФ, то
патент необходимо получать в каждом из
них.
Закон Свердловской области от 13.11.2012
г. № 87-ОЗ определяет размер годового
дохода.
31
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
32. Стоимость патента и порядок уплаты:
Налоги и налогообложение
Стоимость патента и порядок
уплаты:
Годовая стоимость патента = потенциально
возможный к получению годовой доход х 6%.
Оплата 1/3 стоимости патента
производится не позднее 25 календарных дней
после начала осуществления
предпринимательской деятельности на основе
патента.
Оплата оставшейся части стоимости
патента производится не позднее 25
календарных дней со дня окончания периода,
на который был получен патент.
32
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
Источник: ppt-online.org
