Для снижения налоговой нагрузки субъектам малого бизнеса позволяется перейти с общего режима на упрощенный (УСН). Для этого предприятие не должно подпадать под ограничения, прописанные в законодательстве. Для перехода на УСН необходимо представить заявление в налоговый орган до конца года.
Напомним ограничения для применения компанией «упрощенки» и порядок перехода. Все написанное далее актуально также и для индивидуальных предпринимателей, за исключением отдельных моментов, которые мы поясним по ходу статьи.
Основы УСН
Применение УСН дает возможность облегчить подготовку отчетности, а также уменьшает количество и размер уплачиваемых налогов. Переход на упрощенную систему освобождает предприятие от уплаты таких налогов, как НДС, на прибыль и имущество, хотя есть ряд исключений. Региональные власти имеют право самостоятельно уменьшать налоговые ставки на УСН.
☛ Кто имеет право на применение УСН? Лимит доходов по УСН.
Во время подачи заявления, предприятие в качестве объекта налогообложения может выбрать:
- «Доходы». Уплата налогов происходит со все всей суммы выручки. Стандартная ставка составляет 6% (на региональном уровне может быть уменьшена до 1%).
- «Доходы минус расходы». Налоговая ставка устанавливается в размере 15%, однако региональные власти могут определять ее в размере от 5 до 15%. В качестве налоговой базы учитывается разница между выручкой и расходами. Это значит, что чем больше у компании затрат, тем меньше налога ее нужно будет уплатить. Снижение базы происходит только на размер расходов, которые прописаны в статье 346.16 НК РФ. В конце года может оказаться, что размер налога меньше 1% от суммы доходов. В этом случае необходимо доплатить разницу.
Поменять объект налогообложения можно со следующего года.
На упрощенной системе учет налогов нужно вести в книге учета расходов и доходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н. Книгу нет необходимости заверять в ИФНС.
По окончании отчетного года следует подать налоговую декларацию по УСН: организациям — до 31 марта, индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля включительно.
Кому позволяется перейти на УСН
В Налоговом кодексе прописаны ограничения для применения УСН, а именно:
- число работников — не более 100 человек;
- нельзя перейти на упрощенку, если за предыдущие 9 месяцев доходы превысили 112,5 млн рублей. Определение суммы доходов происходит на основании документов — первичных налогового учета. Учитывается выручка от продажи и внереализационные доходы. Из доходов вычитаются суммы налогов, предъявляемые покупателю;
- остаточная стоимость основных средств, которые законодательством признаются амортизируемым имуществом, на начало 2020 года не должна быть выше 150 млн рублей. Таким считается имущество, срок полезного использования которого составляет больше 1 года, а его первоначальная цена составляла больше 100 тыс. рублей. В статье 256 НК РФ прописано, что к нему не относят землю, ценные бумаги, природные ресурсы, объекты незавершенного строительства и пр.;
- предприятие не должно иметь филиалов;
- доля других организаций в уставном капитале не превышает 25%.
Два последних пункта не относятся к ИП, так как у них не бывает учредителей и филиалов.
Налогов будет меньше! / Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)? / Как перейти на УСН?
На упрощенную систему не могут переходить страховые фирмы, банки, микрофинансовые организации и некоторые другие компании, деятельность которых связана с финансами. УСН недоступна для тех ИП и организаций, которые занимаются выпуском подакцизных товаров, добывают и продают полезные ископаемые. Полный перечень ограничений приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Сроки перехода
Подать уведомление о смене налогового режима можно несколькими способами:
- лично;
- через доверенного представителя;
- заказным письмом.
При передаче уведомления лично или через представителя, датой подачи будет считаться день поступления формы в ИФНС. Если документ направляется почтой — дата, указанная на почтовом штампе.
Регламент перехода на УСН закреплен в ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Сроки подачи уведомления для перехода на УСН:
| Новые ООО или ИП | Действующие организации и ИП | Плательщики единого налога на вмененный доход |
| Одновременно с подачей документов на государственную регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе | Не позднее 31 декабря текущего года | В течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД |
| п. 2 ст. 346.13 НК РФ | п. 1 ст. 346.13 НК РФ | п. 2 ст. 346.13 НК РФ |
Компании, готовые перейти на УСН в следующем году, смогут использовать свое право на переход только до конца 2019 года, в противном случае возможность перейти появится только с 01 января 2021 г.
Организации, в которых уже применяется «упрощенка», могут продолжать работать по ней и в следующем году без дополнительного извещения налоговой инспекции.
Правила заполнения уведомления
Бланк легко заполнить, он помещается всего на одну страницу, но нужно знать обязательные требования:
- Выбрать объект налогообложения. В бизнес считается, что если расходы компании составляют более 60% от ее доходов, выгоднее выбирать «доходы минус расходы», если менее 60% – «доходы».
У налогоплательщика есть право менять объект налогообложения каждый год. Об этом также нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В случае если организация применяет не тот объект, который прописан в уведомлении, чиновники могут сделать доначисление по налогам.
Подтверждение перехода на УСН
Согласно требованиям НК РФ, организация не должна ждать подтверждение от ИФНС о переходе на другой налоговый режим. После предоставления уведомления можно начинать работать по новой системе. Но лучше удостовериться в правомочности действий. Можно зайти на официальный сайт ФНС и в личном кабинете посмотреть информацию о переходе на спецрежим.
Если для ведения хозяйственной деятельности все же потребуется подтверждающий документ из ИФНС, необходимо направить запрос. В течение 30 календарных дней налоговая обязана предоставить ответное письмо, в котором будет указано, что организация подавала уведомление и имеет право применять «упрощенку».
Что делать, если организация передумала переходить на УСН
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Если компания подала в инспекцию уведомление о переходе на «упрощенку», а потом передумала, решив остаться на ОСНО, необходимо подать уведомление об отмене в срок до 15 января следующего года. Если в этот период не обратиться в ИФНС, придется работать на УСН и ждать конца следующего года.
Источник: kontursverka.ru
Как можно перейти на УСН после регистрации ИП
Цена вопроса: 14 млн руб. (НДС и штрафы)
Начало проекта: март 2022 года
Срок реализации: 1 месяц
Сложность: бывает и хуже
Трудозатраты: средние
Темп: быстрый
Результат: дело выиграно в досудебной инстанции
Стоимость: шестизначная, в рублях
Казалось бы, зачем в наше время к кому-то обращаться за помощью в регистрации ИП или ООО? ФНС перешла на полную клиентоориентированность и цифровизацию — и это замечательно. От добросовестных предпринимателей требуется только прийти и взять стандартные документы. А там проведут за ручку, все покажут, все расскажут, заявления заполните в электронном виде, нажав пару кнопочек. Раз сходил — и через пару дней готово, иди работай (и плати).
Вот только такой подход хоть и прост, но наколоться можно на простых вещах. Ниже реальный кейс: клиент был уверен, что с элементарной упрощенкой разберется сам. А в итоге чуть не попал на 14 млн рублей. Спохватился поздно — но лучше уж так, чем никогда.
Если у вас есть вопрос по банкротству, субсидиарке, защите личных активов или по налоговым спорам, подпишитесь на нашу рассылку.
Раз в месяц мы разбираем обращения читателей и только для подписчиков направляем закрытым письмом по e-mail
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Подписаться на рассылку
Спасибо за подписку.
Одно или несколько полей содержат ошибку. Пожалуйста проверьте и попробуйте снова.
При отправке запроса произошла ошибка. Пожалуйста, попробуйте позже.
Доверяй, но проверяй
Нашего героя зовут Павел (имя изменено), он занимался сдачей специализированной техники в аренду. Бизнес он вел через свое ООО, а в начале 2021 года решил для этих же целей зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. И работать по двум направлениям параллельно.
За регистрацию ИП переплачивать бухгалтеру или посредникам Павел не хотел и обратился в налоговую напрямую. Пакет документов ему в инспекции оформила милая девушка прямо в день обращения. Все прошло быстро и без проблем, и в феврале 2021 года Павел уже начал работу как ИП.
В 1-м, 2-м и 3-м кварталах 2021 года работы было не очень много, но деньги на счет предпринимателя все же поступали. Будучи законопослушным налогоплательщиком, Павел оплачивал авансовые платежи по УСН в установленный срок.
А в декабре 2021 года нашего героя ожидал неприятный предновогодний сюрприз: решение налоговой о приостановлении операций по счетам ИП. Основанием для блокировки было непредставление налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2021 года.
Для ясности: предприниматели и компании, применяющие УСН, освобождены от представления налоговых деклараций по НДС. Вот и у Павла возник резонный вопрос: «Какой еще НДС? Я же на упрощенной системе налогообложения!»
Павел доверял работникам ИФНС, поэтому разбираться с ними тоже решил сам.
Налоговая — служба клиентоориентированная.
Это наш герой понял еще при регистрации ИП. А еще неожиданно для себя Павел выяснил, что уведомление о применении упрощенной системы налогообложения им не представлено. А раз уведомления нет, то и права применять УСН тоже нет.
Оказалось, та самая милая девушка, которая готовила пакет документов для регистрации ИП в налоговой, про это уведомление то ли забыла, то ли не расслышала. Павел же не знал ни как должно выглядеть это уведомление, ни когда его подавать.
Здесь несколько кейсов о том, как налоговая привлекает к субсидиарной ответственности без банкротства.
- уведомление о переходе на УСН подается в налоговую одновременно с пакетом документов на государственную регистрацию ИП (компании);
- молодой предприниматель (директор «новорожденной» компании) подает уведомление о переходе на УСН в налоговую в течение 30-ти календарных дней с даты постановки на учет ИП (компании).
Особенность данного случая еще и в том, что за 1-й, 2-й и 3-й кварталы 2021 года общий доход предпринимателя составил около 15 млн рублей. Зато в 4-м квартале того же года он получил уже порядка 40 млн рублей, после чего и были неожиданно приостановлены операции по счету.
Подтвердить, что заявление о переходе на УСН Павел подал еще на этапе регистрации ИП, ему было нечем. Сдавать декларации по НДС и платить этот налог он не только не хотел, но и финансово был уже не в состоянии.
Оставался один выход: доказывать свое право на применение упрощенки и бодаться с ФНС.
Кейс о том, как мы отбились от налогов почти на 50 млн руб, читайте здесь.
Круг первый: давайте по-хорошему
Павел обратился в «Игумнов Групп» на первичную консультацию в начале января 2022 года. Он давно читал наши публикации на сайте и был моим подписчиком в тогда еще разрешенной социальной сети. Поэтому вопрос выбора, к какому консультанту обратиться, у него не возник.
Я сопоставила все факты, поняла с чем имею дело на текущий момент и обозначила клиенту, что можно сделать.
Реальная работа ИП
С даты его регистрации прошел почти год. Авансовые платежи по УСН уже были уплачены за три квартала 2021 года.
Долго собирались
Налоговая не приостановила операции по счету ИП по истечении сроков представления деклараций по НДС ни за 1-й, ни за 2-й кварталы 2021 года. Даже за 3 квартал приостановление операций по счету произошло позднее установленного законом 10-дневного срока.
Не сообщил об УСН
Уведомление о переходе на упрощенку Павел в налоговую действительно не представлял: ни с документами на регистрацию, ни в течение 30-ти дней после. Для налоговиков это уведомление — ключевое подтверждение применения УСН.
Еще рано проверять
Ни одна налоговая декларация ИП на тот момент еще не прошла камеральную проверку. Срок для этого наступал только в 2022 году.
Павел внимательно выслушал мое предложение, сделал для себя определенные выводы и… снова решил действовать самостоятельно! Очень уж он был уверен в том, что проблемы с налоговой решаются просто. Клиентоориентированность все-таки!
При прохождении налоговых проверок бизнесмены тоже любят полагаться сами на себя. В чем принципиальное отличие работать с нашим сопровождением и без, а главное, какие результаты будут на выходе, мы описывали в этом материале.
Что ж, выбор за клиентом. Но в будущем Павел еще не раз побывает в нашем офисе.
А пока Павел записался на консультацию в ИФНС, где вставал на учет как ИП. Хотел решить с ними все быстро и полюбовно. Любезный налоговый инспектор разъяснил Павлу, что для его коллег главный закон — Налоговый кодекс. А там конкретно сказано: предприниматель имеет право применять упрощенную систему налогообложения при подаче уведомления о применении УСН в установленный срок.
Нет уведомления — нет права на уплату 6% с дохода. Соответственно, налоги с доходов платить придется в общем порядке: НДС по ставке 20%, НДФЛ по ставке 13%, к тому же регулярно представлять по ним декларации.
Итак, на первом этапе решить вопрос Павел не смог, поэтому пошел дальше. И опять в одиночку.
Чтобы получить позицию Верховного суда по аналогичным делам, оставьте свой e-mail в форме, и мы пришлем его вам в течение 15 минут.
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Получить позицию ВС
Данные успешно отправлены. Спасибо!
Одно или несколько полей содержат ошибку.
Пожалуйста проверьте и попробуйте снова.
При отправке запроса произошла ошибка. Пожалуйста, попробуйте позже.
Круг второй: честно и добросовестно
Павел еще на консультации в «Игумнов Групп» узнал, что вопрос можно попробовать решить на уровне Управления ФНС: направить жалобу. Так он и сделал. Составил ее в свободной форме и изложил ситуацию честно, как есть. Прямо указал, что в отсутствии уведомления нет его вины, и даже сослался на судебную практику по аналогичным делам (см. форму выше).
Помимо этого, в жалобе Павел написал, что у него уже есть ООО, которое работает на общей системе налогообложения, а ИП ему нужно было как раз для применения упрощенки. Все по-честному.
Хорошая попытка, но нет.
По факту же Павел отразил в своей жалобе один из явных признаков дробления бизнеса. Такие вещи у налоговиков на особом контроле, и песенка считай спета. Хорошо хоть Павел честно не указал, что и с разблокировкой счета своего ИП он не особо торопится. Есть же ООО, которое прямо сейчас осуществляет ту же деятельность. Это был бы выстрел в голову.
Понятное дело, никакого результата жалоба не принесла. Главное, что потрачено драгоценное время: к тому моменту уже закончился период подачи налоговых деклараций по НДС не только за 1–3 кварталы, но и за 4-й квартал 2021 года (не позднее 25 января 2022 года). Сумма налога росла, а тут еще и снежный ком штрафов за непредставление деклараций, который составил порядка 1,2 млн рублей.
Как списать долги по налогам, мы рассказывали здесь.
В конце марта 2022 года Павел наконец понял, что самостоятельно справиться не может. Цифры потенциальных доначислений растут, и скоро, помимо проблемы с НДС, наступит срок подачи налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год. Павел снова пришел в «Игумнов Групп», но на этот раз мы заключили договор и оперативно включились в работу на самом позднем этапе.
Круг третий: совместными усилиями
В целом ситуация уже была понятна. Да и на разрешение спора времени оставалось мало: всего месяц. Вопрос надо было срочно закрыть до конца апреля, чтобы Павлу не пришлось подавать декларацию по НДФЛ за 2021 год и не оплачивать еще один налог. Вот что мы сделали.
- отмену конкретного решения о приостановлении операций по счету в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2021 года;
- привлечение должностных лиц налогового органа к дисциплинарной ответственности за неправомерные действия;
- формирование единой практики данной категории споров. Я ссылалась на конкретную судебную практику с похожими обстоятельствами дел.
3. Представили в налоговую уведомление о переходе на УСН.
То самое, о котором все так много говорили, про которое сначала забыли, и по причине отсутствия которого в итоге разгорелся сыр-бор.
Порядок подачи нашей жалобы аналогичен порядку подачи апелляционной жалобы, о котором мы подробно рассказывали в этой статье.
Чем все закончилось
В итоге наши аргументы сработали. Управление ФНС — вышестоящий налоговый орган — оспариваемое решение отменило.
О привлечении к ответственности виновных должностных лиц нам, конечно же, не сообщили. Но для нас с клиентом это было неважно.
Главное, что мы закрыли основную проблему Павла: налоговая признала его плательщиком по упрощенной системе налогообложения при отсутствии поданного в установленный срок уведомления.
Еще на досудебном этапе мы смогли закрыть вопросы перерасчета налогов, чем сэкономили клиенту время и примерно 14 млн рублей.
Очень не хотелось решать спор Павла в судебном порядке, а ситуация неуправляемым поездом неслась как раз в этом направлении. Здесь обошлось, но так бывает далеко не всегда.
И запомните главное: цифровизация, клиентоориентированность, простота и доступность — это новые реалии ФНС. Но за мнимой вывеской скрывается настоящая цель: чтобы вы как можно скорее несли деньги в бюджет. Так что не скупитесь и тщательно все перепроверяйте. Ну а где искать профессионалов, которые сделают все красиво и быстро, вы и так прекрасно знаете.
Шаховцева Наталия
Аттестованный налоговый консультант,
член рабочей группы ТПП РФ по управлению налоговыми рисками
Специализация: юридическое сопровождение налоговых проверок. Досудебное обжалование актов и решений налоговых органов. Представительство в суде.
Источник: igumnov.group
