Особенность торговли с зарубежными поставщиками выражается в том, покупку товаров рассматривают на дату возникновения права собственности. От этого зависит, по какой стоимости будет принято имущество на баланс российской организации, так как курс валют постоянно меняется. Избежать споров с налоговыми проверяющими поможет четкое обозначение в контрактах момента перехода имущества к российскому покупателю, если у вас происходит импорт товаров.
Бухгалтерский и налоговый учет 2017 г.
Сложность учета импортной продукции заключается в разнице включения транспортных и прочих сопутствующих доставке затрат. Бухгалтерский учет при импорте прямо диктует относить их на себестоимость продукции (ПБУ 5/01). Налоговый кодекс предусматривает выбор – на фактическую стоимость продукции или косвенные расходы. Одинаковый порядок фиксирования операций документируется в учетной политике, устраняя сложности с возникновением отложенных налоговых активов и обязательств.
Оприходование ввозимых товаров в бухгалтерском учете совершается по правилам ПБУ 5/01, то есть в итоговую сумму должны входить за минусом налога на добавленную стоимость (п. 5, 6):
Заполнение декларации УСН Доходы минус расходы для ИП пошаговая инструкция
- Стоимость поставщика;
- Транспортно-заготовительные расходы;
- Таможенные пошлины, сборы;
- Услуги посредников.
Пример
Компания заключила соглашение на 10 000 евро с условием предоплаты и последующей оплаты в течение 3-х дней. Если дата окончательных расчетов установлена в договоре длительная или частичная, то на конец отчетного периода бухгалтерия должна пересчитать обязательства по валютному курсу. Переоценка в бухгалтерском учете проводится в последний день месяца, а текст НК содержит понятие «отчетный период» (ст. 271, 272). Указав в учетной политике, что отчетным периодом является месяц, компания избежит обязательного возникновения временных разниц по ПБУ 18/02.
Дебет
Кредит
Сумма
Описание
60/2
52
371 377,50
Авансовый платеж 20.05.2017г. составляет 50% — 371 377,50 руб. (5000 х 74,2755).
41
60
718 082,00
Поступил товар 20.06.2017 г.
15
76
107 712,30
Начислена таможенная пошлина 15%
19
76
76 875,14
Уплачен НДС на таможне
15
76
12 000,00
Отражен таможенный сбор
15
60
70 000,00
Услуги таможенного брокера
19
60
12 600,00
НДС таможенного брокера
15
60
197 000,00
Транспортно-складские затраты
19
60
35 460,00
НДС по доставке
41
15
386 712,30
Сопутствующие расходы включены в себестоимость
68/2
19
124 935,14
НДС поставлен к вычету
60/1
52
363 932,50
Доплата поставщику
60/1
60/2
371 377,50
Сторнирован авансовый платеж поставщику
91
60/1
17 228,00
Отражена курсовая разница
Что ОБЯЗАТЕЛЬНО нужно знать перед отправкой товара из Китая в Россию?
Согласно ПБУ 3/2006 и НК РФ (ст. 272 п. 10) не предусматривается пересчет авансов, перечисленных поставщику. Когда происходит импорт товаров, бухгалтерский и налоговый учет 2017, а точнее, включение во внереализационные расходы отрицательных и положительных курсовых разниц проводится одинаково (НК РФ ст. 271 п. 4 и ст. 272 п. 7, ПБУ 3/2006 п. 13).
Внимание. В себестоимость транзитных товаров транспортно-заготовительные расходы импортера до склада конечного покупателя не включаются, относятся на прочие расходы. Мотивируется это тем, что доставка до получателя является продажными затратами. То есть фактическую стоимость продукции формирует только трансфер до таможни.
Импортный НДС
Налог на добавленную стоимость уплачивается в момент таможенного оформления товаров. Для предъявления к вычету в книге покупок фиксируются:
- Таможенная декларация;
- Платежное поручение об уплате НДС.
Заменять реквизиты счета-фактуры будет номер декларации и дата выпуска из терминала. Платежные сведения заносятся из поручения.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Таможенные платежи при импорте на УСН 15%
Таможенные платежи при импорте товаров при УСН «доходы минус расходы» учитываются.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/83065 от 29.10.2019
Учет в целях УСН суммы таможенных платежей в отношении импортных товаров, приобретаемых для последующей реализации
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 05.09.2019 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) и сообщает следующее.
На основании пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения может учитывать в составе расходов суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательств налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.
Таким образом, таможенные платежи, которые относятся к импортным товарам, приобретаемым для последующей реализации, учитываются налогоплательщиком, применяющим УСН, в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
Как платить НДС при импорте из Китая
Импортеры при ввозе товаров из Китая обязаны платить НДС: в первый раз – на таможне при ввозе, во второй – при реализации.
При ввозе товаров импортер уплачивает
все полагающиеся таможенные платежи вне зависимости от применяемого режима налогообложения:
- ввозную таможенную пошлину;
- акцизный сбор, если он есть;
- НДС.
Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров, то есть цена товара, плюс таможенная пошлина плюс акцизный сбор (если есть).
При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, импортер уплачивает НДС таможенным органам при помещении товаров под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, пп. 1, пп. 7 п. 1 ст.
151 НК РФ).
Этот порядок уплаты НДС распространяется как на плательщиков НДС, так и на неплательщиков НДС (например, применяющих УСН).
Пример. Таможенный НДС при импорте
Импортер покупает в Китае одежду (прочую) по стоимости 10 000 руб. Ставка таможенной пошлины, которую нужно заплатить, составляет 10% (без учета ограничения по превышению веса). Заплатить придется пошлину в размере 1000 руб. (10 000 руб. х 10%). Акцизного сбора нет.
Таможенная стоимость товара составляет 11 000 руб. (10 000 + 1000).
При ввозе товаров в РФ и применении ставки 20% таможенному органу уплачивается НДС в сумме 2200 руб. (11 000 руб. х 20%).
Если импортер является плательщиком НДС, то сумму НДС, уплаченную таможенным органам при ввозе, он имеет право принять к вычету
(ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ).
Если импортер использует УСН с объектом «доходы минус расходы», в этом случае НДС, уплаченный таможенным органам, учитывается в расходах.
Если в дальнейшем ввезенный товар продается на территории РФ (в том числе через маркетплейс), то:
- плательщики НДС уплачивают налог при реализации товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- неплательщики НДС налог не платят.
Пример. НДС при реализации импортированного товара
Продолжим предыдущий пример. Если в дальнейшем товар продается на территории РФ за 12 500 руб., то сумма НДС от реализации составит 2500 руб. (12 500 рублей х 20%).
Напомним, аналогичный порядок расчета НДС применяется при ввозе в РФ товаров из стран ЕАЭС, за исключением того, что таможенного оформления не предусмотрено. Налоговую базу по НДС определяют как стоимость ввезенных товаров на дату их оприходования. Как правило, стоимость товаров равна цене сделки по договору. А платить НДС придется не таможенным, а налоговым органам.
Источник: highbuh.ru
