Субъект малого предпринимательства может осуществлять свою деятельность в форме индивидуального предпринимателя без образования юридического лица или в форме юридического лица. Индивидуальное предпринимательство, как вид частного предпринимательства — это инициативная деятельность граждан, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих граждан и осуществляемая от имени граждан за их риск и под их имущественную ответственность.
Субъектами индивидуального предпринимательства являются физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и при отсутствии признаков юридического лица.
Индивидуальное предпринимательство, как вид частного предпринимательства — это инициативная деятельность граждан, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих граждан и осуществляемая от имени граждан за их риск и под их имущественную ответственность.
1.1. Виды индивидуального предпринимательства:
- Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом. При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга на осуществление предпринимательской деятельности не требуется. В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным договором либо иным соглашением между супругами.
- Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом. При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с частным предпринимательством, совершаются, а права и обязанности приобретаются и осуществляются от имени всех участников совместного предпринимательства.
1.2. Формами совместного предпринимательства являются:
- предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей совместной собственности супругов;
- семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной собственности крестьянского (фермерского) хозяйства или общей совместной собственности на приватизированное жилище;
- простое товарищество, при котором частное предпринимательство осуществляется на базе общей долевой собственности.
При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от имени супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено при регистрации индивидуального предпринимателя или выражено письменно и нотариально удостоверено, в случаях, когда деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без государственной регистрации.
При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени предполагается, что супруг, выступающий в деловом обороте, осуществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства.
Индивидуальное предпринимательство с использованием формы простого товарищества осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.
При осуществлении личного предпринимательства физическое лицо несет ответственность всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе долей в общей собственности супругов.
В случаях, когда физическое лицо использует для осуществления частного предпринимательства общее имущество супругов, взыскание по его долгам может быть обращено и на общее имущество супругов.
Имущество каждого из супругов, не являющегося частным предпринимателем, не может быть предметом обращения взыскания по долгам другого супруга, осуществляющего личное предпринимательство.
При осуществлении предпринимательства супругов взыскание по долгам супругов в связи с осуществлением предпринимательства может быть обращено на общее имущество супругов независимо от того, кто из них выступает в деловом обороте.
Индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы.
1.3. Регистрация ИП
Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:
- используют труд наемных работников на постоянной основе;
- имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.
Ст.166 Налоговые вычеты
1.При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты: 1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года; 17 439 х 12 = 209 268 тенге
Статья 456. Ставки сборов
Ставки сборов исчисляются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи — МРП) и действующего на дату уплаты сборов, и составляют:
За государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей 2 МРП
1618 х 2 =3236 тенге
за выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей 0,25 МРП х 1618 = 405 т
Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту жительства физического лица.
При изменении данных, указанных в заявлении на выдачу свидетельства о государственной регистрации, предприниматель обязан осуществить перерегистрацию и получить новое свидетельство.
В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной регистрации ему по его заявлению выдается дубликат свидетельства.
За выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации с предпринимателя взимается стоимость бланка свидетельства.
Инвалиды всех категорий, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания «Халык-Каhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», пенсионеры, многодетные матери, удостоенные звания «Алтын-Алка» и «Мать-героиня», уплачивают сбор в размере 50 процентов от установленного.
Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов.
Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет территориальному налоговому органу по месту жительства:
- заявление по установленной форме с указанием: имени, даты и места рождения;
- данных документа, удостоверяющего личность (серии, номера документа, кем и когда выдан);
- места жительства; при наличии предприятия — его местонахождения
- при регистрации совместного индивидуального предпринимательства: в форме предпринимательства супругов, семейного предпринимательства, а также простого товарищества, создаваемого на постоянной основе, заявление подается каждым предпринимателем. Свидетельство о государственной регистрации в этом случае выписывается с перечислением всех членов совместного индивидуального предпринимательства;
- документ о внесении сбора за государственную регистрацию;
- фотографию размером 3х4 см.
Истребование других документов запрещается. Но, предпринимателям следует знать о существовании Письма Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 29 сентября 2000 г. N ДРН-1-1-15/8957- «О требованиях по предоставлению пенсионного договора». В соответствии с ним, налоговые органы должны при выдаче патента или свидетельства требовать от физического лица пенсионный договор с накопительными пенсионными фондами.
При наличии документов, перечисленных выше, налоговые органы производят государственную регистрацию Предпринимателя в день представления документов.
Свидетельство о государственной регистрации является способом индивидуализации гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Оно должно содержать наименование регистрирующего органа, регистрационный номер, виды деятельности, а также сведения, которые должны содержаться в заявлении на выдачу свидетельства.
Форма свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя утверждается Правительством Республики Казахстан.
Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя выдается бессрочно, если иной срок не предусмотрен в заявлении.
Свидетельство является бланком строгой отчетности, неотчуждаемым, передача его другим лицам запрещается. Любые копии Свидетельства (в том числе ксерокопии и фотокопии) не являются документами, на основании которых может осуществляться предпринимательская деятельность, и подлежат немедленному изъятию у Предпринимателя.
При прекращении предпринимательской деятельности или по истечении срока действия Свидетельства (согласно сроку, предусмотренному в заявлении), а также при переезде на постоянное местожительство в другую область, город или район Свидетельство подлежит сдаче в налоговый орган, выдавший его.
При изменении данных, указанных в заявлении на выдачу свидетельства о государственной регистрации, предприниматель обязан осуществить перерегистрацию и получить новое свидетельство.
В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной регистрации ему по его заявлению выдается дубликат свидетельства.
Наличие у Предпринимателя Свидетельства не дает ему права осуществлять предпринимательскую деятельность в случаях, если:
- не имеется в наличии лицензии (если данный вид предпринимательской деятельности подлежит лицензированию) или один из документов, на основании которого Предприниматель осуществляет свою деятельность (Патент или Книга учета доходов и расходов);
- просрочены сроки действия Патента и лицензии.
Если индивидуальный предприниматель РК осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления такой деятельности.
Лицензия выдается в порядке, установленном законодательством о лицензировании.
Налогоплательщики также обязаны зарегистрировать в территориальных налоговых органах по месту жительства физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, начало осуществления следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оптовую и розничную торговлю бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;
2) производство и реализацию алкогольной продукции;
3) прием стеклопосуды;
4) организацию, проведение и реализацию лотереи;
5) игорный бизнес
Источник: megalektsii.ru
Индивидуальный предприниматель: что такое ИП и зачем его открывать
Что такое ИП? ИП — это аббревиатура словосочетания «индивидуальный предприниматель». Кто такой индивидуальный предприниматель? Индивидуальный предприниматель — это юридическое понятие, которое обозначает лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее легальную предпринимательскую деятельность. ИП — альтернатива юридическому лицу, ведущему бизнес.
Эта форма хорошо подходит для предпринимательства с небольшим оборотом.
Сферы предпринимательской деятельности ИП практически не ограничены. Индивидуальный предприниматель может осуществлять продажу товаров, оказывать услуги, выполнять работы, производить продукцию. Как объясняет eGov.kz, любая деятельность ИП осуществляется от имени самого физического лица, при этом такое физическое лицо обязано указывать свой статус (индивидуальный предприниматель) при заключении сделок.
ИП определяется Предпринимательским кодексом РК (ст. 30, п. 1) как самостоятельная, инициативная деятельность лиц, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность. То есть это полноценное ведение бизнеса, хотя и не такое масштабное, как при открытии юрлица.
В каких случаях открывать ИП в Казахстане
Кто имеет право стать индивидуальным предпринимателем? Согласно ст. 30 Предпринимательского кодекса индивидуальным предпринимательством в Казахстане могут заниматься граждане РК и кандасы. Кроме них, зарегистрировать ИП могут граждане РФ , Беларуси и Кыргызстана .
Согласно ст. 36 Предпринимательского кодекса несовершеннолетний имеет право открыть ИП с согласия обоих родителей или законных представителей, а если такого согласия нет, то по приложению к уведомлению копии свидетельства о заключении брака (супружества), решения органа опеки и попечительства или после судебной процедуры эмансипации, в ходе которой несовершеннолетнее лицо получает полную дееспособность.
Девушка-кондитер готовит пирожные, упаковывает торты: Freepik
Следует понимать, что для ведения микропредпринимательства при условии уплаты единого совокупного платежа в порядке главы 89 Налогового кодекса РК необязательно открывать ИП. Согласно п. 2 ст. 35 Предпринимательского кодекса индивидуальное предпринимательство обязательно регистрировать только в том случае, если бизнес использует постоянный наемный труд или его годовой доход превышает размер 12 МЗП (в 2023 году — не более 840 тыс. тенге годового дохода).
Преимущества и недостатки ИП
Преимуществом открытия индивидуального предпринимательства станет легализация лица в глазах государства. После государственной регистрации предпринимательская деятельность становится законной. Бизнесмен может платить налоги за счет своей деятельности, что фиксирует трудовой стаж и позволяет рассчитывать на пенсию в будущем.
Индивидуальный предприниматель может воспользоваться специальными налоговыми режимами на основании упрощенной декларации, фиксированного вычета или патента. Что такое патент для ИП? Это документ, который дает ИП право заниматься определенным видом деятельности. Как пишет eGov.kz, индивидуальный предприниматель может использовать специальный налоговый режим на основе патента при условии, что не использует наемный труд, а его доход не превышает 3 528 МРП (в 2023 году — 12,17 млн тенге).
Ключевой недостаток ведения бизнеса в форме ИП — степень имущественной ответственности. Согласно ст. 40 Предпринимательского кодекса индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязательствам всей совокупностью своего имущества. В том числе, своей частью в общей совместной собственности супругов. Например, в отличие от ИП, участник ТОО рискует только размером вклада в ТОО.
Стопка денег и макет домика: Freepik
Не подлежит взысканию только имущество, которое необходимо должнику для обеспечения жизни его семьи (одежда, кухонная утварь, топливо для обогрева и приготовления пищи, продукты, минимальный набор мебели, корм для скота), профессиональный инвентарь, транспортные средства для инвалидов и государственные или международные призы. Этот перечень не содержит запрета на взыскание на единственное жилье, поэтому задолжавший ИП рискует и им.
Виды ИП в Казахстане
В соответствии со ст. 30 Предпринимательского кодекса РК индивидуальное предпринимательство подразделяется на два вида:
- личное предпринимательство;
- совместное предпринимательство.
Личное предпринимательство осуществляется только одним физическим лицом. Такое физическое лицо имеет право использовать для реализации своих бизнес-планов все принадлежащее ему имущество. Также ИП в виде личного предпринимательства может использовать другое имущество, относительно которого он имеет право пользования, а не собственности, например арендованные инструменты. Хотя на открытие ИП не требуется согласие супруга, если предприниматель хочет использовать общее имущество, то он должен получить нотариально удостоверенное согласие мужа / жены.
Участниками совместного предпринимательства станут несколько индивидуальных предпринимателей. Такое ИП может функционировать в виде семейного предпринимательства (например, крестьянское хозяйство), предпринимательства супругов на основании их совместного собственности, простого товарищества. При совместном предпринимательстве все сделки осуществляются одновременно от имени всех его участников.
Мама и дочка показывают на выращенный салат: Freepik
ИП — удобная и простая форма предпринимательства. Она позволяет заниматься широким спектром видов деятельности, делает такую деятельность законной. В то же время регистрации ИП имеет ряд недостатков, поэтому прежде чем открывать ИП, важно составить грамотный бизнес-план, просчитать все риски и учесть подводные камни будущей предпринимательской деятельности.
Источник: news.myseldon.com
Ведение бизнеса в РК
Основными и распространёнными формами ведения бизнеса в РК являются:
1) юридическое лицо Товарищество с Ограниченной Ответственностью «ТОО»;
2) физическое лицо Индивидуальный Предприниматель «ИП»;
3) регистрация структурного подразделения головного юридического лица «Филиала либо Представительства».
Конечно, существуют и другие формы, менее привлекательные, но необходимые или удобные в некоторых случаях. Чем же удобны вышеназванные три формы.
Товарищество с ограниченной ответственностью
Наиболее распространена, даже распространена в основном, так как участники не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Учредителями ТОО могут быть физические, юридические лица, резиденты и не резиденты РК, в любом соотношении долей, если иное не установлено отдельными нормативно-правовыми актами. Регистрирующий орган – органы юстиции РК и налоговые органы.
Индивидуальные предприниматели
Физические лица могут зарегистрировать свою предпринимательскую деятельность в налоговых органах, оформив свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя и выбрав специальный налоговый режим. Специальные налоговые режимы – разовые талоны, патент, работа на основе упрощенной декларации, что подразумевает уплату основных видов налогов в виде двух проплат, которые в некоторых случаях можно внести заранее. Здесь много деталей и возможностей выбора режима налогообложения, но в целом идея такова, что работа в форме ИП самая упрощённая и в основных случаях несет наименее облегченное налоговое бремя, малый и микро бизнес предпочитает работу в форме ИП.
«ТОО» и «ИП» также выбирают статус, в котором предпочитают работать
ТОО могут быть субъектами малого, среднего, крупного бизнеса. ИП могут быть субъектами малого и среднего бизнеса. Малый бизнес — численность работников не более 50 человек, активы в год не более 60 000 МРП, средний бизнес — численность работников до 250 человек, активы в год не более 325 000 МРП, крупный бизнес — без ограничений. Малый бизнес не вправе осуществлять: деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров; производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции; деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах; проведение лотереи; деятельность в сфере игорного и шоу-бизнеса; деятельность по добыче, переработке и реализации нефти, нефтепродуктов, газа, электрической и тепловой энергии; деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов; банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента); аудиторскую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность кредитных бюро; охранную деятельность. Минимальный уставной капитал для субъектов малого бизнеса 100 тенге, для субъектов среднего и крупного бизнеса 100 МРП.
Филиалы и представительства
Филиалы и представительства это структурные подразделения головного предприятия не являются юридическими лицами, располагаются вне места нахождения головного предприятия и осуществляют защиту и представительство интересов юридического лица, совершают от его имени сделки и иные правовые действия. Филиалы и представительства иностранных компаний открываются в таком же режиме как структурные подразделения казахстанских компаний. Филиалы и представительства имеют отдельную печать, расчетный счет и отчисляют местные налоги.
Налогообложение
Для ТОО предусмотрены следующие виды налогов. Индивидуальный подоходный налог, социальный налог, обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления, налог на добавленную стоимость, плата за загрязнение окружающей среды. Необходимо сдавать отчетность и производить оплату налогов и иных обязательных платежей ежеквартально.
По итогам года, необходимо сдать отчетность и произвести оплату корпоративного подоходного налога, налога на транспорт, земельного налога, налога на имущество. Базовые ставки на текущий 2011год:
МРП (месячный расчетный показатель) 1 512тг
МЗП (минимальная заработная плата) 15 999тг
Ставка рефинансирования 7,5% (с 09 марта 2011 года, однако может быть изменена)
КПН (корпоративный подоходный налог) 20% от чистой прибыли.
ИПН (индивидуальный подоходный налог) 10% от заработной платы одного сотрудника, высчитывается по определенной формуле.
Социальный налог 11% от заработной платы одного сотрудника, высчитывается по определенной формуле.
Социальные отчисления 5% от заработной платы одного сотрудника, высчитывается по определенной формуле.
НДС (налог на добавленную стоимость) 12% от стоимости товара или услуги.
Филиалы и Представительства
В связи с тем, что филиалы и представительства не являются юридическими лицами, уплата основных налогов производится юридическим лицом, создавшим филиал или представительство.
По решению юридического лица его филиалы и представительства могут рассматриваться в качестве плательщиков:
— индивидуального подоходного налога.
— налога на транспортные средства;
— налога на имущество.
Уплата индивидуального подоходного налога и социального налога за филиалы или представительства производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения филиала или представительства. Уплата земельного налога и налога на имущество производится в бюджет по месту нахождения земельного участка и имущества филиала или представительства.
Информация по налогообложению филиалов и представительств обобщенная, не несет детально информативной нагрузки, так как налогообложение зависит от вида деятельности, выбранного режима и специфики деятельности.
Лицензии и иные разрешительные документы
Лицензированию подлежат определенные виды деятельности в соответствии с Законом РК «О лицензировании». Лицензии по следующим видам работ, в сфере:
2) использования атомной энергии;
3) оборота ядовитых веществ;
4) технической безопасности;
6) оборота наркотических средств, психотропных веществ, прекурсоров;
7) обеспечения информационной безопасности;
8) специальных технических средств для проведения оперативно-розыскных мероприятий;
9) оборота вооружения, военной техники и отдельных видов оружия, взрывчатых веществ и изделий с их применением;
10) использования космического пространства;
11) информатизации и связи;
13) средств массовой информации;
14) сельского и лесного хозяйств, землеустройства, геодезии и картографии;
16) туристской деятельности;
17) игорного бизнеса;
21) финансовой сфере и деятельности, связанной с концентрацией финансовых ресурсов;
22) архитектуры, градостроительства и строительства;
23) изготовления государственных символов Республики Казахстан;
24) таможенного дела;
25) производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, производства табачных изделий;
26) деятельности, связанной с использованием валютных ценностей;
27) экспорта и импорта товаров.
Лицензии оформляются — генеральные — на занятие отдельными видами деятельности, выдаваемые без ограничения срока действия; — разовые — на занятие определенной хозяйственной операцией в пределах разрешенного срока, объема, веса или количества (в натуральном либо денежном выражении); — операционные;
Форма лицензии и приложения к ней устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Публикации на тему.
Источник: zancompany.com
