Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей с государством в основном связаны с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование их деятельности, налогов и штрафных санкций за нарушение действующего законодательства.
Налоговым законодательством предусмотрены два подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей:
• общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях);
• специальные налоговые режимы.
При общем порядке налогообложения у индивидуальных предпринимателей доходы облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели облагаются налогом на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по ставке 13%. Налоговая база при этом рассчитывается как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных), предоставляемых
Налог на прибыль: читаем налоговый кодекс, глава 25
индивидуальному предпринимателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Стандартные налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум. В увеличенном размере льгота предоставляется для лиц, принимавших участие в работах по ликвидации радиационных аварий; Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; инвалидов с детства, инвалидов I и II групп и некоторых других категорий. Индивидуальные предприниматели, имеющие на иждивении детей, также имеют право на налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Для индивидуальных предпринимателей установлены следующие виды социальных налоговых вычетов.
1. Затраты на благотворительность (благотворительные вычеты) — благотворительная помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям. Следует обратить внимание на то, что указанный налоговый вычет применяется только по денежным суммам, направленным на благотворительные цели.
2. Затраты на обучение (образовательные вычеты) предоставляются предпринимателю в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях. Помимо самого налогоплательщика-предпринимателя услуги по образованию могут получать его дети до 24 лет.
3. Затраты на лечение (медицинские вычеты). Для возниковения права на данный вычет медицинские услуги должны оказываться непосредственно самому налогоплательщику, а также его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрастем 18 лет.
4. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом пери оде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой компанией в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.
Семинар «Налогообложение индивидуальных предпринимателей. Новации 2022 года»
5. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Налоговым законодательством предусмотрены, кроме того, имущественные налоговые вычеты:
1.При продаже имущества — в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе домов, квартир, ценных бумаг и др. Данный налоговый вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
2. При покупке жилья в части сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья, уплату процентов, направленных на погашение ипотечного кредита.
Законодательством установлены предельные размеры социального и имущественного вычета, которые периодически пересматриваются в сторону увеличения.
Наибольшее значение для индивидуального предпринимателя имеют профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), которые предоставляются путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Если налогоплательщик не может документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем.
Кроме налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ уплачивают единый социальный налог. Они могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, платы за пользование водными объектами, платежей за загрязнение окружающей среды, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также государственной пошлины. С 1 января 2003 г. индивидуальные предприниматели — собственники транспортных средств — уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ.
Помимо общего подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей в России, как и во многих зарубежных странах, существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время российские предприниматели, как правило, уплачивают налоги по упрощенной системе либо единый налог мп вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Остальные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом; уплачивающие единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог, а также индивидуальные предприниматели, средняя численность работников у которых превышает 100 человек.
Если по итогам налогового (отчетного) периода доход индивидуального предпринимателя превысит 15,0 млн руб., то такой налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения доходов в рамках налога на доходы физических лиц.
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, но объект налогообложения не может им меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и могут уменьшить полученные доходы на следующие расходы:
• приобретение основных средств и нематериальных активов;
• ремонт основных средств;
• арендные платежи за арендуемое имущество;
• расходы на оплату труда;
• расходы на обязательное страхование работников и имущества;
• суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);
• расходы, связанные с банковскими услугами;
Расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения включаются в затраты в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию в полном размере.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства. При этом налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности: бытовые услуги, строительство, изготовление одежды и обуви, частный извоз, медицинские услуги и некоторые другие виды деятельности. При этом среднесписочная численность наемных работников не должна превышать 5 человек. Патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев. Уплачивая патент в виде заранее известной фиксированной суммы, предприниматель максимально упрощает свои налоговые отношения с государством.
Другой разновидностью специального механизма налогообложения стало налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Такой налог вводится по решению субъектов РФ и действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
• оказание бытовых и ветеринарных услуг, в том числе: ремонт обуви и изделий из меха, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий; ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; услуги по чистке обуви; парикмахерские услуги;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 м2, и другие места торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
• оказание услуг общественного питания с залом площадью не более 70 м2;
• оказание автотранспортных услуг при использовании не бо лее 20 автомобилей.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает освобождение его от взимания тех же налогов, что и при переходе к упрощенной системе налогообложения, при одновременном сохранении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговый и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Вмененный доход определяется на основе базовой доходности, т.е. условной месячной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Базовая доходность корректируется на два коэффициента, показывающих степень влияния разных фактора на результат предпринимательской деятельности:
К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, и т.д.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. К физическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, относятся:
• количество работников — для бытовых услуг, автосервиса, разносной торговли;
• площадь торгового зала или число торговых мест — для розничной торговли;
• площадь зала — для услуг общепита;
• число автомобилей — для частного извоза.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.
Преимуществами специального налогового режима при обложении индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход являются: сокращение расходов этих субъектов хозяйствования по выполнению налоговых обязательств; уменьшение уклонения от налогов; повышение налоговых поступлений в бюджет за счет упрощения налоговых проверок; удобство для предпринимателей, особенно впервые начинающих предпринимательскую деятельность.
С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в силу главы 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» изменилось налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственным производством. Они переводятся на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии, что за предшествующий год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70%. Перевод на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется независимо от численности работников в хозяйстве.
При этом крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями продолжают уплачиваться (наряду с единым сельскохозяйственным налогом) налог на добавленную стоимость, акцизы, государственная пошлина, таможенные пошлины, налог на имущество физических лиц (в частности, жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей), налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, лицензионные сборы, взимается плата за загрязнение окружающей природной среды. Одновременно крестьянские хозяйства уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и продолжают перечислять в общеустановленном порядке налог на доходы физических лиц с суммы оплаты труда работников.
Вместе с тем переход крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога освобождает их от уплаты большинства других налогов и сборов. Так, в единый сельскохозяйственный налог вошли единый социальный налог, за исключением отчислений в Пенсионный фонд РФ; налог на добычу полезных ископаемых; плата за пользование водными объектами; налог на имущество предприятий; земельный налог; местные целевые сборы; сбор за право использования местной символики; налог на рекламу и др.
Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6 % налоговой базы, которой признается денежное выражение доходов (включая натуральные), уменьшенных на величину расходов.
Для обеспечения своевременной и полной уплаты налоговых платежей государство осуществляет систематический финансовый контроль за деятельностью индивидуальных предпринимателей. Этот контроль проводят прежде всего налоговые органы и органы Министерства внутренних дел РФ. Основное внимание уделяется выявлению случаев незаконной и незарегистрированной индивидуальной предпринимательской деятельности, а также сокрытию зарегистрированными предпринимателями части доходов (путем искажения налоговой декларации, торговли без использования контрольно-кассовых аппаратов и т.д.). Главными мерами борьбы с финансовыми нарушениями индивидуальных предпринимателей являются штрафные санкции и прекращение их дальнейшей предпринимательской деятельности, а в особых случаях применяются меры уголовной ответственности.
(Материалы приведены на основании: А.Г. Грязнова. Е.В. Маркина Финансы. Учебник. 2-е изд. – М.:Финансы и статистика, 2012)
Источник: study-i.ru
Ст 11 НК РФ: институты, понятия и термины
Как указывает статья 11 НК РФ, институты, понятия и термины семейного, гражданского и прочих отраслей законодательства, которые используются при разъяснении вопросов, связанных с исполнением субъектами их обязанностей плательщиков и агентов, применяются в том значении, в котором они трактуются в них. Данное правило считается общим. Оно определено в п. 1 ст. 11 НК РФ.
Для отдельных категорий могут устанавливаться иные положения. Рассмотрим далее подробно некоторые категории, которые разъясняет норма.
Основные определения
В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что при разъяснении вопросов, касающихся исполнения субъектами обязанности плательщиков и агентов, используются такие категории:
- Организации. Ими выступают юрлица, созданные по действующему законодательству РФ, а также иностранные компании и прочие корпоративные объединения, наделенные гражданской правоспособностью и образованные в соответствии с нормативными актами зарубежных государств. К организациям также относят международные структуры, их представительства и филиалы.
- Физические лица. Ими являются граждане РФ, иностранцы и субъекты, не имеющие гражданства.
- Индивидуальные предприниматели. Ими выступают физлица, прошедшие в установленном порядке госрегистрацию и осуществляющие экономическую деятельность без образования юрлица. К ИП также относят глав фермерских (крестьянских) хозяйств.
Также в п. 2 ст. 11 НК РФ указано, что физлица, которые осуществляют предпринимательство без образования юрлица и не имеют соответствующей регистрации, нарушают предписания законодательства. Такие субъекты не могут ссылаться на то, что они не являются ИП.
Ст. 11 НК РФ: институты, понятия и термины, связанные с иностранными субъектами
Зарубежной структурой без образования юрлица признается организационная форма, которая создана по законодательству соответствующего государства. В качестве нее может выступать партнерство, фонд, товарищество, трест и иной тип осуществления доверительного управления или коллективных инвестиций. Эти структуры функционируют в интересах участников, пайщиков и других лиц или прочих бенефициаров. Статья 11 НК РФ (пункт 2) также дает определение иностранным финансовым посредникам. Ими выступают зарубежные фондовые биржи и депозитарно-клиринговые организации, внесенные в список, утверждаемый ЦБ при согласовании с Минфином.
Финансовая сфера
Ст. 11 НК РФ (действующая редакция) дает следующие определения:
- Банк – коммерческая и иная кредитная организация, работающая в соответствии с лицензией ЦБ.
- Источник выплаты дохода – физлицо либо организация, от которых поступает вознаграждение в денежной или иной форме.
- Недоимка – сумма сбора/налога, не отчисленная в установленный законодательством срок.
Постановка на учет
Законодательство предписывает всем субъектам, осуществляющим экономическую деятельность, регистрироваться в контрольном органе. В ст. 11 НК РФ дается определение свидетельства о постановке на учет. В качестве него выступает документ, которым подтверждается внесение соответствующих сведений в базу данных ФНС.
Постановка на учет осуществляется по месту расположения российской компании, международной организации, по адресу ведения деятельности иностранной фирмой на территории РФ через представительство или филиал, а также по месту проживания физлица. Кроме свидетельства, закон предусматривает выдачу уведомления. Оно также подтверждает факт постановки субъекта на учет по определенным основаниям, за исключением тех, по которым выдается свидетельство.
Нюанс
В случае отсутствия у гражданина места проживания на территории РФ, оно может определяться по адресу его пребывания. Им, соответственно, признается адрес, где он временно находится: наименование региона, района, населенного пункта, улицы, номера дома и квартиры (при наличии). При этом по месту пребывания он должен быть зарегистрирован в установленном порядке.
Обособленное подразделение
Статья 11 НК РФ (последняя редакция) определяет, что в качестве него выступает представительство или филиал, территориально отделенные от основной компании, по месту расположения которых созданы рабочие места стационарного типа. Признание подразделения обособленным осуществляется вне зависимости от того, присутствуют ли сведения о его формировании в учредительной и другой организационно-распорядительной документации или нет, а также от полномочий, которыми оно наделено. Место работы будет считаться стационарным, если оно создано на период больше месяца.
Коэффициент-дефлятор
В соответствии со ст. 11 НК РФ он устанавливается ежегодно на следующий календарный период. Коэффициент-дефлятор рассчитывается умножением показателя предыдущего года на величину изменения потребительских цен на услуги, продукцию, работы.
Он устанавливается, если другое не предусмотрено законодательством, федеральным исполнительным органом, который осуществляет нормативное регулирование в области анализа и прогнозирования социального и экономического развития. При расчете используются данные статистической отчетности. Коэффициенты должны публиковаться в официальном издании не позже 20 ноября того года, в котором они устанавливаются.
Дополнительно
Статья 11 НК РФ устанавливает, что такие категории, как плательщик, объект обложения, база, отчетный период и прочие специфические категории отраслевого законодательства используются в значениях, разъясняемых соответствующими нормами. В рамках отношений, которые возникают в связи со взиманием сборов и пошлин при перемещении объектов через границу, применяются определения, установленные в законодательстве Таможенного союза и отраслевых нормативных актах РФ, а в неурегулированной ими части – НК.
Комментарии
В соответствии с общим правилом, которое устанавливает статья 11, Налоговый кодекс Российской Федерации использует определения иных законодательных актов с той трактовкой, в какой они в этих документах приводятся. Например, в ст. 38 содержатся разъяснения таких категорий, как услуги, продукция, работы. При этом определение рекламы в кодексе отсутствует.
В этой связи при его применении необходимо опираться на соответствующий ФЗ № 38. Аналогичным образом обстоит дело с обособленными подразделениями, определение которым дает статья 11. Налоговый кодекс при этом не разъясняет, что такое представительство или филиал. В этом случае следует обратиться к ГК. В ст.
55 указано, что представительство осуществляет защиту интересов основного предприятия. Филиал реализует все его функции либо определенную их часть. В них в числе прочего входит и представительство. Законодатель обращает внимание субъектов, что сведения об обособленных подразделениях необходимо включать в учредительную документацию. Вместе с тем по ст.
11 НК РФ дочернее предприятие будет считаться таковым, даже если о его создании не будет указано в локальных актах компании.
Рабочие места
Во избежание неоднозначной трактовки данного положения в нормах устанавливаются определенные признаки обособленного подразделения. В качестве одного из них ст. 11 НК РФ указывает наличие рабочего места стационарного типа. Оно должно быть оборудовано надлежащим образом для обеспечения возможности осуществлять соответствующую деятельность.
Форма, в которой организованы работы, период пребывания конкретного сотрудника на участке выполнения им профессиональных обязанностей для постановки обособленного подразделения на учет юридического значения иметь не будут. Это положение подтверждается судебной практикой. Стационарным признается место работы, созданное на период более месяца. Если предприятие осуществляет деятельность на участках, расположенных по адресу, отличающемуся от адреса организации, вне зависимости от того, находятся ли они в арендованном помещении либо на объекте, являющемся собственностью компании, данная работа приводит к образованию обособленного подразделения. Такое разъяснение дано в письме Минфина.
Трудовой договор
К созданию обособленного подразделения, определение которому дает статья 11 НК РФ, приводит заключение контракта с надомным работником. В соответствии со ст. 57 ТК в качестве обязательных условий, включаемых в трудовой договор, выступают:
- Место осуществления деятельности. В случае когда сотрудник нанимается для исполнения обязанностей в представительстве или филиале, находящемся на другой территории, им является адрес обособленного подразделения.
- Дата начала осуществления деятельности.
- Режим работы.
- Трудовая функция.
- Условия, которыми определяется характер работы в необходимых случаях.
- Порядок оплаты труда.
Надомные работники
В качестве них в соответствии со ст. 310 ТК выступают субъекты, которые заключили контракт на выполнение работы на дому с использованием материалов, механизмов и инструментов, предоставляемых нанимателем либо приобретаемых гражданином самостоятельно за свой счет. По п. 1 ст. 17 ЖК, жилплощадь предназначается для проживания.
Однако законодательство допускает ее использование для ведения предпринимательской или профессиональной деятельности лицами, зарегистрированными в ней в установленном порядке. При этом их работа не должна ущемлять интересы иных субъектов, соседей в частности. Кроме того, жилое помещение должно соответствовать установленным санитарным, пожарным и прочим требованиям.
Особенности постановки на учет
Территориальное отделение ФНС по месту расположения предприятия или по адресу осуществления им деятельности принимает решение в соответствии с представленными документами, на основании которых фирма работает вне территории ее нахождения, в том числе контракта, заключенного с работником, о постановке его на учет. Такая ситуация имеет место в случае возникновения у плательщика затруднений с определением места своей регистрации. Указанное положение определяется в п. 9 ст. 83 НК.
Между тем Минфин выражал мнение о том, что если предприятие не создает место для работы стационарного типа с целью исполнения профессиональных обязанностей сотрудником, то необходимости вставать на учет в отделении ФНС по адресу осуществления деятельности у данной компании не возникает. Данный вывод следует также из ТК и Конституции.
Так, по Трудовому кодексу рабочим считается место, куда гражданину необходимо прибыть или где он должен находиться для выполнения своих обязанностей. При этом по ТК оно косвенно либо прямо находится под контролем нанимателя. Конституция, в свою очередь, гарантирует неприкосновенность жилища, а также невмешательство в частную жизнь. Таким образом, в силу ст.
24 и 25 Конституции РФ, гарантирующих неприкосновенность жилища и невмешательство в личную жизнь, жилище надомного работника, где он осуществляет свою трудовую деятельность, не может ни прямо, ни косвенно находиться под контролем работодателя. К аналогичным выводам приходили и суды.
Изменения в норме
В соответствии с ФЗ № 94 ст. 11 была дополнена абзацем о коэффициентах-дефляторах. Они устанавливаются, если другое не определено законодательством, исполнительным федеральным органом, осуществляющим нормативное регулирование, по данным статистической отчетности. При этом показатели должны публиковаться в официальном издании – «Российской газете». Коэффициенты устанавливаются на предстоящий год. Так, например, на 2015 г. по приказу Минэкономразвития были определены следующие показатели для применения положений:
- Гл. 23 (НДФЛ) – 1,307.
- Гл. 26.2 (УСН) – 1,147.
- Гл. 26.3 (ЕНВД) – 1,798.
- Гл. 26.5 (патентная система налогообложения) – 1,147.
- Гл. 31 (имущественный налог физлиц) – 1,147.
Необходимо также упомянуть о новых определениях, введенных в норму. В частности, разъяснены такие понятия:
- Иностранная структура без создания юрлица. Ею признается организационная форма, образованная по нормам законодательства соответствующего государства и имеющая право осуществлять деятельность для извлечения прибыли в интересах пайщиков, участников, доверителей и прочих субъектов или других бенефициаров.
- Иностранный финансовый посредник. Им может выступать зарубежная фондовая биржа, депозитарно-клиринговая компания. При этом они должны быть включены в перечень, который согласовывается с Минфином и утверждается ЦБ.
- Публичные компании. Ими являются отечественные и иностранные предприятия, которые выступают в качестве эмитентов ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных в обращение либо на одной или нескольких биржах РФ, функционирующих в соответствии с лицензией, либо на площадках, внесенных в перечень зарубежных финансовых посредников.
Указанные дополнения были введены ФЗ № 376 в ч. 1 и ч. 2 НК РФ в части обложения доходов контролируемых иностранных организаций и компаний.
Источник: businessman.ru
Выбираем налоговый статус индивидуального предпринимателя
Налоговый статус индивидуального предпринимателя в РФ определяется налоговым режимом, который он выбирает. Основополагающим нормативным правовым актом, определяющим налоговый статус индивидуального предпринимателя, а также характерные черты уплаты индивидуальным предпринимателем налоговых платежей в казну государства, является Налоговый кодекс России. В настоящее время Налоговым кодексом РФ выделяется два варианта налогообложения:
- Система налогообложения в обычном порядке (общая система).
- Особые системы налогообложения (специальная система).
После проведения государственной регистрации гражданина в качестве ИП в налоговом органе, последний обязан встать на учет в Отделении Пенсионного фонда РФ, Фонде социального страхования и органе статистики.
Субъектам предпринимательской деятельности предоставлен выбор одного из следующих вариантов налогообложения:
— использование общей системы налогообложения (сокращенно — ОСН),
— использование упрощенной системы налогообложения (сокращенно — УСН),
— использование вмененной системы налогообложения (сокращенно — ЕНВД),
— использование патентной системы налогообложения.
Первый вариант налогообложения предусматривает оплату индивидуальным предпринимателем подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость (уплачивается индивидуальным предпринимателем в размере 18 % от стоимости товаров), земельного налога, таможенных и иных государственных пошлин и некоторых иных видов налогов.
Виды предпринимательской деятельности, которые осуществляет индивидуальный предприниматель, определяют конкретный перечень налогов, подлежащих уплате. При выборе индивидуальным предпринимателем этого варианта налогообложения обязательным является применение кассового аппарата.
Вторая система налогообложения предлагает индивидуальному предпринимателю заменить отдельные виды налогов на единый налог. Индивидуальный предприниматель освобождается от внесения в соответствии с законом налога на доходы физических лиц и имущественного налога, но несет обязанность своевременно уплачивать страховые взносы. Индивидуальный предприниматель обязан уплатить налог в размере 6 % с получаемого дохода либо 15 % от разницы суммы доходов и суммы расходов.
Наиболее популярной налоговой ставкой является первая ставка упрощенной системы.
Третий вариант системы налогообложения диктует уплату индивидуальным предпринимателем единого налога на вмененный доход при условии занятия последним определенными видами предпринимательской деятельности, конкретный перечень которых установлен законом (наглядным примером служит деятельность в сфере оборота сельскохозяйственных товаров).
Использование патентной системы налогообложения предполагает уплату индивидуальным предпринимателем налога (приобретение патента на осуществление деятельности) периодичностью один раз в год. Использование хозяйствующими субъектами патентной системы регулируется законами субъектов РФ. Но при наличии в своем штате наемных работником в количестве более 15 человек, или если объем выручки по итогам одного календарного года превышает 64 миллиона 20 тысяч рублей, или деятельность ИП осуществляется в рамках хозяйственного товарищества, индивидуальный предприниматель не имеет возможности использовать данную систему уплаты налогов.
Специалисты рекомендуют перед государственной регистрацией конкретной формы осуществления хозяйственной деятельности ознакомиться со всеми формами налоговых режимов и выбрать для ведения бизнеса наиболее оптимальную из вышеперечисленных.
Субъекты предпринимательской деятельности имеют право выбирать систему уплаты налогов, которая оптимальным образом соответствует интересам их бизнеса и будет служить минимизации потерь и дополнительных расходов.
Независимо от вида применяемого налогообложения, хозяйствующий субъект не освобождается от иных видов налогов. Так, например, налоговый статус индивидуального предпринимателя составляет и следующие факторы:
— владея на праве собственности транспортным средством, он уплачивает транспортный налог,
— имея в собственности недвижимое имущество, он обязан уплачивать налог на имущество и т.д.
Источник: ipregistr.ru