Индивидуальный предприниматель плательщик НПД может иметь

С 01.01.2019 появилась новая категория налогоплательщиков – так называемые самозанятые. Это физлица, которые применяют спецрежим «Налог на профессиональный доход» (плательщики НПД). Порядок осуществления сделок с самозанятыми физлицами и особенности налогообложения (а также обложения страховыми взносами) при указанном спецрежиме регулируются Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Кто может быть самозанятым

Вести деятельность в качестве самозанятого правомерно на территории только тех субъектов РФ, в которых действует спецрежим НПД. С 1 июля 2020 года решения об установлении на своей территории указанного спецрежима принимают региональные власти (Федеральный закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ).

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД вправе любое физлицо, являющееся гражданином РФ или гражданином государства, входящего в состав ЕАЭС (ч. 2, 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Наличие или отсутствие статуса индивидуального предпринимателя не имеет значения (ч. 1 ст.

Как правильно оформить отношения и договор между плательщиком НПД и юрлицом

2 Закона № 422-ФЗ). Однако применять указанный спецрежим вправе только те предприниматели (физлица), у которых нет работников, нанятых по трудовому договору (пп. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Кроме того, не могут применять спецрежим лица, перечисленные в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Это физлица, которые:

реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
перепродают товары, имущественные права (за исключением продажи имущества, которое использовалось ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд);
занимаются добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров;
оказывают услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за эти товары в интересах других лиц (за исключением доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД физлицо вправе в любой момент. Однако если ИП применяет какой-либо из спецрежимов (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН), то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД он обязан направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения указанных режимов налогообложения (ч. 3, 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

ИП, применяющий ПСН, вправе встать на учет в качестве НПД только после окончания действия патента либо после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности .

Если ИП платил налоги в рамках ОСН, никаких уведомлений в налоговый орган направлять не нужно. Но потребуется выполнить определенные действия в части НДС (ч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Так, НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), которые не были использованы в период применения ОСН, нужно восстановить.

Сделать это потребуется (п. 2 ч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ):

в квартале перехода на НПД – если регистрация в качестве самозанятого происходит в середине квартала;
в квартале, предшествующем кварталу перехода на НПД – если регистрация в качестве самозанятого происходит в начале квартала.

Самозанятые и НПД

НДС с авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), которые состоятся после перехода на НПД, можно принять к вычету при условии возврата сумм налога покупателям (заказчикам). Факт возврата необходимо подтвердить документально.

НДС можно зачесть (п. 1 ч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ):

в квартале перехода на НПД – если регистрация в качестве самозанятого происходит в середине квартала;
в квартале, предшествующем кварталу перехода на НПД – если регистрация в качестве самозанятого происходит в начале квартала.

Плательщики НПД утрачивают этот статус, если доходы в текущем году превысят 2,4 млн руб. либо если налоговому органу станут известны факты, препятствующие применению спецрежима (например, самозанятый осуществил реализацию подакцизного товара) (п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Как проверить статус самозанятого

Физлица встают на учет в качестве плательщиков НПД с помощью мобильного приложения «Мой налог». Уведомления о регистрации в бумажном виде получить от налоговой невозможно. Однако в мобильном приложении физлицо может самостоятельно сформировать справку в электронном виде о постановке на учет. Она приравнивается к справке, выданной на бумажном носителе в налоговом органе. Соответственно, заключая договор с физлицом, можно потребовать от него указанную справку.

Кроме того, есть специальный сервис на сайте ФНС России для проверки статуса плательщика НПД. Для получения информации следует ввести ИНН проверяемого физлица и дату, по состоянию на которую необходимы сведения (например, дата подписания договора).

Кто может заключать договоры с самозанятыми

Договор с самозанятым может заключить любое физлицо (в т.ч. ИП) или организация. Это может сделать и работодатель, в т.ч. бывший. Однако в Законе № 422-ФЗ предусмотрены налоговые ограничения для таких договоров.

Если работодатель в течение двух лет после увольнения сотрудника заключил с ним гражданско-правовой договор в качестве самозанятого (без статуса ИП), то с вознаграждения по договору придется заплатить НДФЛ и страховые взносы в общем порядке (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Только если самозанятый зарегистрирован в качестве ИП, он должен самостоятельно уплатить НДФЛ с выплаченного вознаграждения и перечислить за себя страховые взносы.

Какой договор можно заключать с самозанятыми

С самозанятыми заключаются гражданско-правовые договоры. В частности, договор подряда, выполнения работ (оказания услуг).

Организация (или ИП) может заключить с физлицом, имеющим статус плательщика НПД, трудовой договор. Но в этом случае со всех выплат в рамках такого договора работодателю нужно платить НДФЛ и страховые взносы в общем порядке (даже если самозанятый зарегистрирован как ИП).

Должен ли самозанятый выдавать чек ККТ

ККТ плательщики НПД не используют в расчетах. Они должны формировать иной чек с помощью приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Он формируется на бумажном носителе или в электронной форме (ч.

4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Обязательные реквизиты, которые содержит такой чек, названы в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Среди них – указание на применение физлицом спецрежима НПД.

Момент передачи самозанятым лицом чека покупателю (заказчику) зависит от способа передачи денежных средств (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ):

при расчетах наличными или с использованием электронных средств платежа чек формируется в момент расчетов;
при безналичных расчетах – не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись расчеты.

Нужно ли организации (ИП) применять ККТ при расчетах с самозанятыми

Если организация (или ИП) выступает в качестве покупателя (заказчика), то ККТ применять в расчетах с самозанятыми не нужно.

Это объясняется следующим образом.

Организации и ИП обязаны использовать онлайн-кассу при совершении расчетов. Расчетом является прием (получение) и выплата денежных средств наличными и (или) в безналичном порядке за товары (работы, услуги) (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Когда происходит расчет, организация (предприниматель) обязана выдать покупателю (клиенту) кассовый чек (БСО) в бумажном виде или направить его в электронной форме, если покупатель (клиент) попросил об этом до момента расчета (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Как следует из положений Закона № 54-ФЗ, онлайн-кассу необходимо применять тому лицу, которое реализует товары (работы, услуги).

Так, если плательщик НПД не зарегистрирован как ИП, то организация (ИП) при расчетах должна применять онлайн-кассу. При этом порядок расчета (наличными или в безналичном порядке) значения не имеет.

Если у плательщика НПД есть статус ИП, то:

организации (ИП) применять онлайн-кассу не нужно при безналичных расчетах;
организации (ИП) применять онлайн-кассу необходимо в случае расчетов наличными или с предъявлением электронных средств платежа.

Кто платит налоги с выплат самозанятым

Все плательщики НПД перечисляют налог с полученных доходов (в качестве самозанятых) самостоятельно на основании уведомления от налогового органа (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Контрагент самозанятого не удерживает с вознаграждения в его пользу НДФЛ и не начисляет страховые взносы. Но эта норма действует только при условии, что самозанятый выдал покупателю (заказчику) чек (ч. 8 ст.

2, ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

С помощью сервиса на сайте ФНС России следует проверять статус физлица в качестве плательщика НПД на дату каждой проводимой с ним операции. Например, в момент заключения договора, выплаты аванса, получения чека. Если на дату какого-либо из событий окажется, что статус плательщика НПД у физлица утрачен, его контрагенту необходимо удержать НДФД с выплачиваемого дохода и уплатить страховые взносы. По нашему мнению, перечислить НДФЛ и взносы необходимо с той суммы вознаграждения, которая предусмотрена договором, либо с суммы аванса (если утрата статуса произошла после уплаты аванса, но до перечисления остатка платежа по договору).

Что касается учета затрат по сделке с физлицом, утратившим право на применение НПД, исключать их из состава расходов не потребуется. Но это правомерно, только если до того, как самозанятый лишился статуса плательщика НПД , он выдал покупателю (заказчику) чек.

В какой момент учитываются расходы при сделках с самозанятыми

Из формулировок Закона № 422-ФЗ не вполне ясно, должен ли чек быть в наличии именно на дату признания расходов.

Если выплата самозанятому вознаграждения происходит в момент приобретения товара, работы или услуги, то проблем с признанием расходов не возникает. В момент передачи денег, совпадающий с приобретением товара (работы или услуги), самозанятый выдает чек. Именно в этом периоде можно учесть расходы на выплату самозанятому.

Расходы по налогу на прибыль, если оплата производится до или после приобретения товаров (работ, услуг)

В отношении налога на прибыль законодательство не содержит ответа на вопрос, когда можно учесть расходы по договорам с самозанятыми в виде предварительной (аванс) или последующей оплаты (постоплаты).

Есть общие правила признания расходов в соответствии с НК РФ:

при методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Другими словами, на дату подписания документа, на основании которого происходит передача товаров (работ, услуг). Например, договора, акта приема-передачи.

а при кассовом методе расходы признаются по мере их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Из совокупности положений НК РФ и Закона № 422-ФЗ не следует однозначного вывода о дате, на которую учитываются расходы при сделках с плательщиками НПД. По нашему мнению, до уточнения норм законодательства либо появления официальных разъяснений контролирующих органов безопасно действовать следующим образом.

Если договором предусмотрена предоплата, то при методе начисления такой аванс не учитывается при расчете налоговой базы (п. 4 ст. 270 НК РФ). Соответственно, даже при наличии чека учесть понесенные затраты не получится. Необходимо дождаться подписания акта выполненных работ и на дату подписания и при наличии чека учесть эти расходы.

При кассовом методе затраты признаются после их фактической оплаты. Следовательно, поскольку наличие чека является обязательным, нужно признать расходы на дату получения чека от самозанятого. Если дата перечисления аванса и получения чека от физлица совпадают, то оплата признается в расходах на дату осуществления платежа. Когда эти даты разные, расход следует признать на дату получения чека.

Если договором предусмотрена постоплата, то при методе начисления целесообразнее учесть расходы в периоде получения чека от самозанятого. При этом, по нашему мнению, расходы можно включить в декларацию прошедшего отчетного периода, если чек получен до истечения срока сдачи отчетности за этот период.

Пример

Организация исчисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, поэтому должна подать декларацию не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Подписание акта выполненных подрядных работ произошло в июне. В этом же месяце в безналичном порядке самозанятому физлицу (исполнителю) перечислены средства в оплату услуг.

Чек от самозанятого получен только 30 июля. Понесенные расходы при расчете налога на прибыль включаем в отчетность за июль (девять месяцев). Воспользуемся условиями примера выше. Предположим, что самозанятый передал чек 5 июля. Соответственно, расходы по сделке можно включить в отчетность за июнь (полугодие).

В случае заключения с самозанятым договора, предусматривающего постоплату, затраты признаются на дату перечисления платежа физлицу (если она совпадает с получением чека от плательщика НПД) либо на дату получения чека (если даты разные).

Нужно ли подавать на самозанятых персонифицированную отчетность

Особенности представления сведений персучета в отношении самозанятых в Законе № 422-ФЗ не прописаны. Следовательно, нужно руководствоваться общими положениями.

Персонифицированная отчетность (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ) подается на лиц, застрахованных в сфере обязательного пенсионного страхования. Это (в частности) те, с кем заключены трудовые договоры или гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и выплаты по которым облагаются взносами (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

К застрахованным не относятся плательщики НПД, получающие выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающие по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

На дату сделки с самозанятым следует проверять, действует ли его статус плательщика НПД на сайте ФНС России. Если статус действующий, в форму СЗВ-М по итогам такого месяца сведения о самозанятом не включаются и не отражаются в отчетности СЗВ-СТАЖ за этот год.

Если при проверке окажется, что статус утрачен, это означает, что при сделке такой гражданин выступал как физлицо, застрахованное в сфере ОПС в связи с заключением ГПД. Значит, сведения о нем нужно включить в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, а также в расчет по страховым взносам (поскольку в этом случае с суммы его вознаграждения потребуется исчислить взносы).

Потеряет ли самозанятый право на пенсию

Страховой стаж для назначения пенсии по старости напрямую зависит от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды трудовой деятельности (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Доходы от деятельности в рамках НПД не облагаются взносами на пенсионное страхование (ч. 11 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Поэтому страховой стаж для назначения пенсии у самозанятых в период применения спецрежима НПД не формируется.

Однако самозанятые вправе добровольно перечислять за себя взносы в ПФР (пп. 6 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Для этого нужно подать заявление по специальной форме в орган ПФР о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (п. 3 ст.

29 Закона № 167-ФЗ). ФНС России отмечает, что заявление можно подать также через приложение «Мой налог».

Заметим, что самозанятый может вести дополнительную деятельность, которая не облагается в рамках НПД. Например, как плательщик НПД сдавать в аренду помещение одной организации и одновременно с этим работать по трудовому договору в другой организации. С доходов от деятельности по найму работодатель должен платить взносы на ОПС в общем порядке. Соответственно, в этом случае (несмотря на применение НПД) стаж для будущей пенсии у физлица будет формироваться.

В качестве плательщика НПД вправе зарегистрироваться физлицо, которое уже получает пенсию. Законодатель не установил для этого каких-либо ограничений. Работающие пенсионеры получают страховую пенсию без учета плановых индексаций, которые имеют место в период осуществления ими трудовой деятельности (ч. 1 ст. 26.1 Закона № 400-ФЗ).

В полном объеме (с учетом всех индексаций) пенсионер получит пенсию после того, как прекратит работать (ч. 3 ст. 26.1 Закона № 400-ФЗ).

Плательщики НПД, достигшие пенсионного возраста, признаются неработающими пенсионерами . Значит, в период применения спецрежима они должны получать пенсию с учетом плановых индексаций.

Не вполне ясно, будет ли индексироваться пенсия у тех самозанятых, которые платят НПД и одновременно с этим работают по найму. На наш взгляд, они признаются работающими пенсионерами. Поэтому пенсия для них должна быть проиндексирована после прекращения деятельности по трудовому договору.

Источник: buh.ru

Можно ли быть одновременно самозанятым и ИП

Несмотря на то что специальный режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» активно внедряется в России с начала 2019 года, до сегодняшнего дня у простых граждан возникает масса вопросов относительно этой системы. В частности, многие спрашивают: может ли физическое лицо иметь статусы «самозанятый» и «ИП» одновременно в 2023 году? Во всех нюансах НПД для ИП будем разбираться детальнее в нашей статье.

Как стать одновременно самозанятым и ИП: основные правила

Обратите внимание! На самом деле совместить ИП и самозанятость не так и сложно. Достаточно просто разобраться в действующих нормативно-правовых актах, которые регулируют эти сферы, чтобы действовать исключительно в рамках закона.

нельзя совмещать налог на профессиональный доход и прочие специальные налоговые режимы;
самозанятым запрещено нанимать сотрудников в штат;
нельзя ИП на ПНД перепродавать товары, которые были произведены сторонними лицами;
годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 миллиона рублей.

Рассмотрим каждую из ситуаций более детально.

Отказ от спецрежимов налогообложения

Если физлицо желает совмещать самозанятость и ИП, то ему придется отказаться от специальных налоговых режимов, которые были выбраны при регистрации. Например, быть ИП и самозанятым на УСН, ЕНВД или ЕСХН запрещено по закону. Поэтому гражданину придется выбирать, между работой в качестве индивидуального предпринимателя на спецрежимах или совмещать ИП и самозанятость.

Важно! Если ИП зарегистрировался в качестве самозанятого, то ему в течение 30 дней с момента регистрации необходимо отказаться от специальных налоговых режимов (ст.15 ФЗ № 422-ФЗ). При несоблюдении временного интервала регистрация самозанятого будет аннулирована.

Чтобы совместить самозанятость и ИП одновременно, предприниматель должен направить в ФНС РФ уведомление, в котором будет прописано, что он отказывается от применения режима УСН, ЕСХН или ЕНВД. Направить заявление можно как через личный кабинет на официальном сайте, так и при личном посещении отделения налоговой инспекции, в которой ИП состоит на учете.

Образец заявления
Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3) в 2023 году

В ситуации, когда индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, по которой применяет спецрежим самозанятых, и она не подпадает под действие НПД, то ИП должен выплачивать НДФЛ, начисляемый на доходы, полученные с этой деятельности. В таком случае быть ИП на УСН и самозанятым нельзя — действие НПД будет автоматически отменено.

Контроль доходов

Одно из обязательных условий, которое должно соблюдать физлицо, чтобы совместить ИП с самозанятостью — нельзя превышать максимальную планку доходов от предпринимательской деятельности.

Согласно ФЗ № 422-ФЗ, лимит доходов в течение года у ИП на НПД не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Если максимальный порог доходности бизнеса будет превышен, то налоговая инспекция автоматически снимет физлицо со статуса плательщика НПД, о чем пришлет официальное уведомление.

В ситуации, когда приходилось ИП совмещать с самозанятостью, а доходы от деятельности превысили 2,4 млн рублей, необходимо срочно перейти на другую систему налогообложения. В ином случае индивидуальному предпринимателю придется выплачивать НДФЛ в размере 13% и НДС в размере 20%. Если вы не знаете, как правильно оформить переход, например, с НПД на УСН — проконсультируйтесь с нашими экспертами. Поможем разобраться в налогах с учетом разных видов деятельности.

Работаем
по всей РФ
0 + активных клиентов ЕЮС
0 лет на рынке
Получить консультацию
+ 250 юристов готовы помочь в решении вашей ситуации

Чтобы сменить налоговый режим, ИП должен направить уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Для этого заполняется форма № 26.2-1. Сделать это нужно обязательно в течение 20 дней после того, как физическое лицо утратит статус плательщика НПД.

Образец заявления
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) в 2023 году

Наем сотрудников

Быть индивидуальным предпринимателем и самозанятым одновременно не получится в том случае, если в компании трудоустроены сотрудники. Физлицо, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на профессиональный доход, не имеет права заключать с другими лицами трудовые договоры.

Обратите внимание! Если договор с наемным сотрудником будет заключен, то налоговая инспекция лишит ИП на НПД права использования этого специального режима. А вот ИП на УСН, ЕНВД или ЕСХН заключать договора с работниками может.

Так как совмещать самозанятость и УСН и другие режимы налогообложения нельзя, следовательно, остается актуальным вопрос — что делать, если обойтись без помощи дополнительных работников невозможно? Есть совершенно законное решение — заключение гражданско-правовых договоров с ИП, самозанятыми и физическими лицами в рамках ведения бизнеса. Запрета на заключение договоров на возмездное оказание услуг или договор подряда в действующем российском законодательстве нет.

Индивидуальный предприниматель Петров выбрал спецрежим НПД, стал самозанятым. Направление его деятельности — ремонт квартир под ключ. Он самостоятельно выполняет 90 % работ: штукатурит, прокладывает инженерные коммуникации, кладет плитку, клеит обои, красит стены. Но развести по квартире электрику не может, так как не имеет в этой области достаточно квалификации.

Эти работы он заказывает у стороннего исполнителя, с которым заключает договор оказания услуг. Со стороны ФНС к ИП на НПД вопросов не будет, так как трудовой договор не заключался, но в том случае, если самозанятый ИП оплатит полностью налог с полученной от заказчика суммы за ремонт квартиры. При этом важно, вычесть стоимость услуг стороннего электрика из этой суммы не получится.

В чем выгода быть самозанятым и иметь ИП

Как с самозанятого перейти на ИП

Введение в 2019 году нового налогового режима НПД дало возможность многим открыть собственное дело. Самозанятость — один из самых оптимальных вариантов для старта бизнеса. Но наряду с преимуществами НПД имеет и ряд ограничений. Поэтому самозанятый может столкнуться с необходимостью открытия ИП и перехода на иной режим налогообложения. Разберем, как перейти с самозанятости на ИП и в каких случаях это может потребоваться.

Самозанятый и ИП — в чем разница и что выгоднее?

«Самозанятость» и «индивидуальное предпринимательство» — разные понятия:

ИП — субъект предпринимательства. Это особый статус, который получает физическое лицо после постановки на учет в налоговых органах для ведения бизнеса.
До 2019 года для ведения предпринимательской деятельности физлицо должно было зарегистрироваться в качестве ИП или открыть организацию.

С 2019 года можно стать самозанятым и вести предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП.
Самозанятость — специальный режим налогообложения, введенный на территории РФ с 2019 года.
Изначально самозанятость в качестве эксперимента была установлена только в 4 регионах, затем ее распространили на всю Россию и на город Байконур (на период действия договора аренды комплекса «Байконур между Правительством РФ и Правительством Казахстана, но не позднее 31.12.2028).

А еще применять НПД могут граждане из стран-членов ЕАЭС, Украины, Луганской и Донецкой республик, Запорожской и Херсонской областей. Россияне, постоянно проживающие за пределами РФ, тоже могут стать самозанятыми, но при условии, что их заказчики находятся в России.

Отличительная особенность режима НПД — работать на нем могут не только ИП, как в случае с остальными спецрежимами (УСН, ПСН, ЕСХН), но и обычные физлица без специального статуса.

Таким образом, ИП — это специальный статус, который приобретает физлицо после постановки на учет в налоговых органах. Самозанятость — режим налогообложения, который могут применять и индивидуальные предприниматели, и физлица.

В чем отличие физического лица на НПД от самозанятого-ИП?

По особенностям применения режима НПД отличий нет. И физлица на НПД, и ИП на НПД подчиняются требованиям Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, а также иным нормативным актам, регламентирующим деятельность самозанятых:

Самостоятельно или с помощью оператора электронной площадки либо банка вносят в приложение «Мой налог» данные о расчете.
Формируют и направляют заказчикам или клиентам чек — в момент расчетов (если они произведены наличными или с использованием электронных средств платежа) или до 9 числа следующего месяца (при получении безналичной оплаты).
Уплачивают налог, рассчитанный ИФНС, до 28 числа следующего месяца. Впервые зарегистрировавшиеся самозанятые оплачивают налог не в следующем месяце, а через месяц. Например, если физлицо или ИП зарегистрировались в июне, первый раз налог они должны будут оплатить до 28 августа: за период с даты регистрации до 31 июля.

Самозанятые ИП и физлица не обязаны уплачивать страховые взносы, сдавать отчетность и использовать контрольно-кассовую технику.

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Но некоторые отличия самозанятых ИП от физлиц все же есть:

Независимо от того, какой режим применяет ИП, он должен сдавать отчетность в Росстат. К общим формам относится отчет «1-предприниматель».

Кроме того, Росстат может запросить у ИП специализированные формы отчетности

Физлица на НПД (без статуса ИП) не могут заключить договор добровольного страхования с СФР.

В конце 2022 года обсуждалась возможность получения больничных без регистрации статуса ИП. Рассматривали экспериментальную модель социального страхования, которая должна была вступить в силу с 1 июля 2023 года, но пока информации о сроках ее вступления в силу нет

Если ИП утратит статус плательщика НПД, его автоматически переведут на ОСНО до конца года или до момента перехода на ПСН. Это чревато значительными расходами на оплату обязательных платежей (НДС, НДФЛ и страховых взносов).

Дополнительно потребуется подключиться к оператору ТКС для сдачи отчетности по НДС в электронной форме

Партнеру со статусом ИП доверия больше, чем к физлицу без специального статуса. Обусловлено это тем, что если физлицо утратит статус плательщика НПД, то все риски, связанные с выплатой ему вознаграждения, понесет заказчик.

Если ИП утратит статус плательщика НПД, риски будет нести он лично, а не его заказчик

Может ли самозанятый стать ИП?

Да, может. Для этого нужно зарегистрироваться в налоговых органах в данном качестве.

Законодательство не запрещает:

физическому лицу на НПД получить статус ИП;
предпринимателю перейти с самозанятости на другой режим налогообложения или наоборот: с упрощенки или патента вернуться на НПД.

Разберем все варианты.

Как перевести самозанятость на ИП?

Особенности перехода физлица на ИП зависят от того, в каком статусе находится самозанятый, а также от причины, по которой открывается ИП.

Открытие ИП без смены налогового режима (ИП остается на НПД)

В этом случае меняется только статус самозанятого: из физлица он переходит в ИП. Закон не запрещает такой переход, и делается он добровольно.

Причины смены статуса у физического лица могут быть разные: от необходимости получить лицензию или оформить больничный до повышения деловой репутации.

Для открытия ИП самозанятому нужно сделать несколько шагов.

Шаг 1. Выбрать коды ОКВЭД

Каждому виду деятельности соответствует свой код. Самозанятому перед открытием ИП необходимо определиться, какие у него будут виды деятельности. Их потребуется внести заявление на регистрацию ИП, в дальнейшем они будут отражены в ЕГРИП.

Коды выбираются из специального классификатора – ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). В количестве кодов ограничений нет: можно указать даже те, которыми самозанятый в ближайшее время заниматься не планирует (на перспективу).

Шаг 2. Заполнить заявление на регистрацию

Шаг 3. Оплатить государственную пошлину

Госпошлина за открытие ИП в 2023 году составляет 800 руб. Необходимость ее уплаты зависит от способа подачи документов на регистрацию. Если документы направляются в ИФНС в бумажном виде, госпошлину нужно оплатить. А если в электронной форме (через сайт ФНС или нотариуса), оплачивать госпошлину не надо.

При подаче документов через МФЦ госпошлина должна быть оплачена на реквизиты многофункционального центра.

Шаг 4. Подготовить пакет документов для открытия ИП

К заявлению по форме Р21001 прилагаются:

оригинал (при личной подаче заявления) или копия паспорта заявителя;
квитанция об оплате госпошлины;
оригинал или копия свидетельства о регистрации по месту жительства (если в паспорте нет этой информации);
справка об отсутствии судимости (если ИП планирует вести деятельность в медицинской и образовательной сферах, оказывать социальные услуги и т. д.). Полный перечень видов деятельности, для которых нужна справка о судимости, приведен в Постановлении Правительства от 16.04.2011 N 285.

Шаг 5. Сдать документы на регистрацию

Подготовленные документы направьте в регистрирующий налоговый орган одним из способов:

Шаг 6. Подождать решения ФНС

Получив документы, ИФНС в течение 3 рабочих дней примет решение о регистрации ИП или об отказе в постановке на учет.

В пакете документов для регистрации ИП не должно быть уведомления о переходе на иной специальный режим (УСН или ПСН), если ИП планирует остаться на НПД.

При успешной регистрации предприниматель получит лист записи ЕГРИП, подтверждающий постановку на учет. Его направят в электронной форме (с квалифицированной ЭП) на e-mail, указанный в заявлении. На бумаге лист записи будет предоставлен, только если ИП выбрал такой способ в заявлении Р21001. При отказе в регистрации заявитель получит «отказное» решение в электронной форме на e-mail, указанный в заявлении.

После успешной регистрации физлицо продолжит работу в качестве самозанятого, но со статусом индивидуального предпринимателя. При этом в налоговую не нужно направлять документы о том, что ИП остается на НПД: его переведут автоматически.

Добровольный переход с самозанятости на ИП с другим режимом

Если плательщику НПД стало тесно в рамках самозанятости, он может перейти на другой режим налогообложения. Порядок перехода зависит от того, есть ли у самозанятого статус ИП.

Вариант 1. У самозанятого нет статуса ИП

Потребуется зарегистрировать ИП в порядке, который мы рассмотрели выше. К комплекту документов, подаваемому на регистрацию, необходимо приложить уведомление о переходе на спецрежим.

Если самозанятый выбрал УСН, перейти на этот режим можно сразу после регистрации, независимо от того, где ИП планирует вести деятельность.

Если самозанятый выбрал ПСН и деятельность будет вести в том же субъекте, в котором он постоянно прописан, то заявление на применение ПСН он может подать вместе с документами на регистрацию. Если деятельность будет в другом регионе, сначала регистрируется ИП, а потом подаются документы на применение ПСН.

Чтобы налоговики с даты регистрации ИП до перехода на патент не перевели предпринимателя на ОСНО, необходимо дополнительно подать уведомление о применении УСН (вместе с документами на регистрацию). Это позволит ИП отчитаться (за период до перехода на ПСН) по упрощенной системе, а не по ОСНО.

После того как ИП будет зарегистрировано, нужно сняться с самозанятости через приложение «Мой налог». Дополнительно в налоговую никаких документов о прекращении статуса плательщика НПД направлять не нужно. Сниматься с самозанятости до регистрации ИП нет необходимости, так как после получения от налогоплательщика уведомления о переходе на УСН, ПСН или ЕСХН предпринимателя автоматически переведут на выбранный режим.

Даже если самозанятый после перехода на УСН, ПСН или ЕСХН не снимется с НПД, налоговая автоматически прекратит его регистрацию в качестве самозанятого по истечении месяца с даты начала совмещения режимов. Последствий для самозанятого в данном случае не будет. Доход, полученный за период неправомерного совмещения двух режимов, в приложении «Мой налог» аннулируют, и по нему нужно будет отчитаться исходя из применяемой системы налогообложения. Но лучше этого не допускать и сняться с самозанятости сразу после регистрации ИП.

Вариант 2. У самозанятого есть статус ИП

Тут возможны две ситуации:

ИП на НПД планирует перейти на УСН. Сделать это можно только со следующего года. До 31 декабря текущего года нужно подать в ИФНС уведомление по форме 26.2-1, и с 1 января ИП переведут на УСН. Если перейти нужно немедленно, можно пойти более сложным путем: закрыть ИП на НПД, затем повторно его открыть, подав вместе с документами на регистрацию уведомление о переходе на УСН.
ИП на НПД планирует перейти на ПСН. В этом случае ждать окончания года не потребуется. За 10 рабочих дней до начала ведения патентной деятельности нужно подать ФНС по месту ведения деятельности заявление о переходе по форме 26.5-1.

Сняться с НПД желательно в первый день действия патента. Например, если ИП взял патент с 1 июля, то сняться с НПД ему нужно не ранее 1 июля. Если предприниматель снимется с самозанятости предыдущим днем 30 июня, то за этот день налоговики могут потребовать от него уплатить налоги и отчитаться по ОСНО.

Связано это с тем, что датой снятия физического лица с учета в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Заявление формируется и направляется в ИФНС автоматически после того, как самозанятый нажмет в приложении «Мой налог» кнопку «Сняться с НПД».

Переход с самозанятости на ИП при утрате права на НПД

Физлицо, утратившее право на применение НПД, может в течении 20 календарных дней перейти на упрощенную систему. Для этого потребуется зарегистрировать ИП и при регистрации выбрать УСН. Если самозанятый уложится отведенный срок, он будет считаться переведенным на «упрощенку» с даты регистрации ИП.

Если в этот срок он не зарегистрирует ИП и не перейдет на УСН, тогда по полученному доходу придется отчитаться в следующем году по форме 3-НДФЛ. Сделать это потребуется, если организация или ИП, выплатившая доход самозанятому, не уплатила с него НДФЛ и страховые взносы (после утраты исполнителем права на НПД).

Порядок регистрации ИП на УСН в данном случае аналогичен порядку открытия, описанному выше.

Нужно ли закрывать самозанятость при открытии ИП?

Не нужно, ведь работать на НПД могут в том числе индивидуальные предприниматели. Другой вопрос, если самозанятый хочет кардинально сменить сферу деятельности. Например, начать торговать на маркетплейсах.

В этом случае ему потребуется выбрать иной режим (так как на НПД запрещена торговля готовыми товарами), а после смены режима — отказаться от НПД.

Может ли ИП на других режимах налогообложения вернуться на НПД?

Да, может в любое время в течение года. Особенности перехода зависят от того, какой режим применяет ИП:

До перехода на НПД с указанных выше режимов ИП должен:

Оплатить остаток страховых взносов. Перечислить страховые взносы в бюджет желательно до перехода на самозанятость, чтобы в дальнейшем уменьшить налог на них.
Сдать отчетность, предусмотренную режимом. Отчетность по УСН и ЕСХН сдается до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором ИП снялся с этих режимов.

Запомните

ИП — специальный статус, который приобретает физлицо после регистрации в налоговой. НПД — режим налогообложения, который могут применять и ИП, и обычные физлица.
Самозанятый может открыть ИП и дальше работать на НПД либо выбрать иной режим.
Закрывать самозанятость после открытия ИП необязательно, если предприниматель планирует и дальше работать на этом режиме.
При утрате права на НПД физлицо может открыть ИП и перейти на УСН или ЕСХН в течение 20 календарных дней с даты утраты права.
ИП, утративший право на НПД, может в течение 20 календарных дней перейти на УСН или ЕСХН.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно