Индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком

Статья 346.28. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

ИП плюсы и минусы | Индивидуальный предприниматель

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

3. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено настоящим пунктом.

При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации», налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.

Комментарий к статье 346.28 НК РФ ч.2

На основании части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании положений пункта 2 статьи 11 НК РФ организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Под индивидуальными предпринимателями для целей НК РФ понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Пунктом 1 статьи 83 НК РФ установлено, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 23 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков встать на учет в налоговых органах.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет ответственность в соответствии со статьей 117 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 83 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Пунктом 3 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, а также Правила взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации утверждены Постановлением Правительства от 26.02.2004 N 110.

В соответствии с пунктом 5 статьи 83 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 НК РФ. В этом случае налоговый орган обязан в соответствии с пунктом 8 статьи 83 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его на учет.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местом нахождения имущества в целях данной статьи признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств — место (порт) приписки, при отсутствии такового — место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для транспортных средств, не указанных выше, — место государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества;

3) для иного недвижимого имущества — место фактического нахождения имущества;

При этом согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ местом жительства физического лица для целей налогообложения признается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу пункта 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Исходя из положений вышеизложенных норм, при исполнении обязанностей налогового агента индивидуальный предприниматель независимо от места осуществления предпринимательской деятельности обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налога на доходы физических лиц с выплат, производимых физическим лицам, по месту своего жительства.

По мнению Управления МНС России, изложенному в письме по г. Москве от 10.06.2003 N 21-09/30946, если индивидуальный предприниматель является налоговым агентом, то независимо от места осуществления предпринимательской деятельности (в частности, по единому налогу на вмененный доход), он обязан исчислять и перечислять в доход бюджета суммы налога на доходы физических лиц с сумм производимых выплат и представлять в налоговый орган по месту своего жительства сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.

Правомерность подобных выводов также подтверждается и судебной практикой (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2006 N Ф08-6267/2006-2721А).

«ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 26.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Источник: bazanpa.ru

Кто является субъектом налогообложения: основные понятия и примеры

Любое лицо, физическое или юридическое, обязано выплачивать налоги в соответствии с российским законодательством. Однако, для того чтобы понимать, какие налоги нужно уплачивать, необходимо определиться со статусом субъекта налогообложения.

Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица, которые имеют право и обязанность выплачивать налоги в соответствии с видами налогов, предусмотренными законодательством.

Юридические лица, такие как организации, предприятия, фирмы и другие, выплачивают налоги, исходя из размера своей прибыли или иных показателей, заложенных в законодательство. Физические лица же, выплачивают налоги на свой доход и/или недвижимость.

В данной статье мы рассмотрим подробнее, какие виды субъектов налогообложения существуют и как их определить по законодательству Российской Федерации.

Субъект налогообложения: что это такое?

Субъект налогообложения – это физические или юридические лица, на которых распространяется обязанность выплаты налогов.

Существует несколько видов субъектов налогообложения:

• Физические лица – граждане, физические лица – предприниматели, ведущие бизнес на индивидуальной основе.
• Юридические лица – организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Субъекты налогообложения могут быть налогообложаемыми и налоговыми агентами. Налогообложаемые субъекты выполняют обязанность по уплате налогов, а налоговые агенты – собирают налоги у других субъектов налогообложения и перечисляют их в бюджет.

Например, ИП – налогообложаемый субъект, который выплачивает налоги самостоятельно, а работодатель – налоговый агент, который собирает налоги с заработной платы своих работников и перечисляет их в бюджет.

Основные понятия

Субъекты налогообложения – это юридические и физические лица, которые обязаны уплачивать налоги в соответствии с законодательством. Они играют ключевую роль в налоговой системе, так как от их деятельности зависит доход бюджета.

Существует несколько видов субъектов налогообложения. В первую очередь это юридические лица – компании и предприятия, которые занимаются коммерческой деятельностью и получают доход. Также среди субъектов налогообложения есть физические лица – индивидуальные предприниматели, наемные работники и другие.

Кроме того, в зависимости от вида налога, субъекты налогообложения могут быть разные. Например, налог на имущество платят люди, у которых есть недвижимость или транспортные средства. А налог на добавленную стоимость уплачивают компании, продавая товары и услуги.

• Юридические лица;
• Физические лица;
• ИП;
• Наёмные работники.

Таким образом, субъекты налогообложения – это все те, кто получает доход или владеет имуществом и обязаны уплачивать налоги в соответствии с законодательством. Знание основных понятий и видов субъектов налогообложения является важным для понимания налоговой системы и правил её функционирования.

Советуем прочитать: Сертификат о происхождении на экспорт из России в 2022 году: требования Правительства РФ № 311 и № 312 в соответствии с IFCG

Какие организации являются субъектами налогообложения?

Лица, которые обязаны уплачивать налоги, называются субъектами налогообложения. Существуют два вида субъектов налогообложения – физические и юридические лица. В данном случае мы рассмотрим виды субъектов налогообложения, относящиеся к юридическим лицам.

Юридические лица – это организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Именно они могут являться субъектами налогообложения. Это могут быть различные организации: общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, компании с иностранным участием и другие юридические лица.

Среди видов субъектов налогообложения можно выделить компании, занимающиеся производством и торговлей, оказывающие услуги, занятые в области строительства и транспорта. Кроме того, субъектами налогообложения могут быть организации, деятельность которых связана с торговлей на рынках ценных бумаг, а также банки и страховые компании.

Важно отметить, что субъекты налогообложения не только уплачивают налоги, но и имеют ряд прав и обязанностей перед налоговой службой. Они должны соблюдать требования законодательства и вести бухгалтерский учет, а также представлять декларации и отчетность в установленные сроки и порядке.

В целом, субъекты налогообложения являются важной составляющей налоговой системы и играют значительную роль в формировании бюджета Российской Федерации.

Физические лица как субъекты налогообложения

Субъекты налогообложения — это юридические и физические лица, которые подлежат налогообложению. Физические лица, в свою очередь, могут быть различных видов: работающие наемные сотрудники, предприниматели, фрилансеры и т.д.

Физические лица могут быть обязаны уплачивать различные налоги, такие как налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие. Например, налог на доходы физических лиц является налогом на полученный доход, который облагается физическое лицо в зависимости от его размера.

Также, физические лица могут пользоваться льготами при уплате налогов. Например, существует льгота для лиц, которые находятся на пенсии, имеют детей или получают зарплату ниже определенного порога. В этом случае размер налога будет снижен.

В целом, физические лица являются одним из главных субъектов налогообложения. Они обязаны уплачивать налоги, которые регулируются законодательством и может иметь как положительные, так и отрицательные последствия для их бюджета.

Юридические лица как субъекты налогообложения

Юридические лица – это организации, которые образуются для осуществления предпринимательской деятельности. Они рассматриваются как отдельные юридические сущности и, как таковые, они обязаны выполнять свои налоговые обязательства.

Виды юридических лиц, которые могут быть субъектами налогообложения, включают компании с ограниченной ответственностью (ООО), акционерные общества (АО), общества с дополнительной ответственностью (ОСД), хозяйственные товарищества (ХТ), общества с ограниченной ответственностью (ООО) и другие организационные формы.

Советуем прочитать: Бесплатный шаблон и бланк формы М-2/М-2а для доверенности на получение товара в 2021 году: удобный и проверенный инструмент

Каждый вид юридического лица имеет свои собственные требования по налогообложению, которые определяются национальным законодательством. В России налогообложение юридических лиц проводится в соответствии с Налоговым кодексом, который предоставляет базовые нормы и правила налогообложения, а также распределяет налоговую нагрузку между различными видами организаций.

Налоговые обязательства юридических лиц могут включать подачу налоговых деклараций, уплату НДС, корпоративного подоходного налога и налога на прибыль. Кроме того, юридические лица также могут платить другие налоги, такие как страховые взносы, налог на имущество и т. д.

В целом, юридические лица играют ключевую роль в налогообложении и экономике в целом. Они являются субъектами налогообложения и, следовательно, обязаны выполнять свои налоговые обязательства в соответствии с требованиями национального законодательства.

Предприниматели как субъекты налогообложения

Предприниматели — это юридические или физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в соответствии с действующим законодательством. Они являются одним из видов субъектов налогообложения.

В зависимости от вида деятельности и статуса предпринимателя, он может попадать под различные виды налогообложения. При этом, важно понимать, что каждый вид налогообложения имеет свои особенности и требует соответствующего оформления документов.

• Если предприниматель является индивидуальным предпринимателем (ИП), то он обязан платить Единый налог. Этот вид налогообложения обычно выбирают те ИП, чей годовой доход не превышает установленной границы. Однако, если ИП является плательщиком НДС, то ему необходимо выбирать другой вид налогообложения.
• Предприниматели — юридические лица, как правило, платят налог на прибыль. Такой налоговый режим выбирают те компании, которые получают доход от реализации товаров и услуг.
• Кроме того, предпринимателей могут облагать налогами на имущество, землю и другие налоги в зависимости от вида деятельности и местонахождения компании.

Важно отметить, что правильный выбор налогообложения может существенно сократить налоговую нагрузку на предпринимателя и повысить его эффективность. Поэтому, при выборе налогового режима необходимо учесть все особенности деятельности и быть внимательным к требованиям законодательства.

Иностранные организации как субъекты налогообложения

В рамках налогообложения, организации могут выступать как налоговые субъекты. При этом, в зависимости от формы организации, она может рассматриваться как юридическое или физическое лицо.

Иностранные юридические лица, выполняющие деятельность в Российской Федерации, также являются субъектами налогообложения в этой стране. К таким организациям относятся, например, иностранные компании, предоставляющие услуги или товары на территории РФ.

Виды налогов, которые индивидуальные и юридические лица должны выплачивать в России, включают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, а также ряд других налоговых обязательств.

Для того, чтобы иностранные организации могли корректно выполнять свои налоговые обязательства в России, они обязаны зарегистрироваться в стране и получить соответствующие лицензии и разрешения для работы. Это позволяет избежать непредвиденных штрафов и других санкций со стороны государства.

Советуем прочитать: Сдавать ли ЕГЭ после колледжа: важная информация для выпускников

В целом, иностранные организации должны соблюдать те же правила и требования, что и местные предприятия, чтобы выполнять свои налоговые обязательства и поддерживать положительные отношения с органами налоговой службы в России.

Примеры субъектов налогообложения

Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, которые получают доходы. Среди юридических лиц могут выделяться такие виды субъектов:

• ООО – общество с ограниченной ответственностью, которое является самостоятельным налоговым субъектом.
• ИП – индивидуальный предприниматель, который осуществляет предпринимательскую деятельность и облагается налогами.
• ЗАО – закрытое акционерное общество, которое также является налоговым субъектом.

Кроме того, среди физических лиц можно выделить следующие субъекты налогообложения:

1. Работающие – физические лица, которые получают доход от трудовой деятельности и подлежат налогообложению по удержанию.
2. Безработные – физические лица, которые не получают дохода от трудовой деятельности, но могут получать доходы от других источников и также подлежат налогообложению.
3. Учащиеся – физические лица, которые получают доходы от стипендий, а также могут получать доходы от работ на договорной основе, которые также облагаются налогом.

Таким образом, субъекты налогообложения разнообразны, и каждый из них имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при расчете налоговой базы и уплате налогов.

Какие налоги взимаются с субъектов налогообложения?

В России существует несколько видов налогов, которые взимаются с различных субъектов налогообложения:

• Налог на прибыль – взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с целью налогообложения прибыли.
• НДС – налог на добавленную стоимость, который взимается с юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, при продаже товаров и услуг.
• Налог на имущество – взимается с юридических и физических лиц на имущество, находящееся в их собственности.
• Земельный налог – взимается с лиц, являющихся собственниками или арендаторами земли.
• Единый налог на вмененный доход – взимается с некоторых видов деятельности, таких как торговля и услуги, установленных законодательством РФ.

Таким образом, налоги взимаются с разных субъектов налогообложения в зависимости от вида налога и вида деятельности.

Интересное:

1. Социальные выплаты матерям-одиночкам в 2022 году: размеры, условия получения
2. Новый штраф за улучшение автомобильного звука в 2023 году: правда или миф? Как не нарушать закон в 00:00 ночи?
3. Выход на пенсию в 52 или 57 лет в зоне №4 Чернобыль в 2022 году: какие права и льготы?
4. Перевод земли сельхозназначения в ИЖС: документация и расчет стоимости
5. Расторжение срочного трудового договора: как защититься юридически
6. Срочный трудовой договор: срок, расторжение и продление

Источник: immunotvet.ru

Индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком

Налогоплательщики — это субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средствБрызгалин А.В. «Налоги и налоговое право». Учебное пособие. — М.: «Аналитика-Пресс», 2010.

Рисунок 1 — Плательщики НДФЛ

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п.3 ст. 207 НК РФ).

Нерезидентами согласно пп.7 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 18.07.2011), являются физические лица, граждане РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданстваwww.rg.ru.

Индивидуальные предприниматели (ИП) — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Порядок государственной регистрации ИП определен Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (ред. от 28.07.2012).

С момента регистрации гражданина в качестве ИП без образования юридического лица он, как и коммерческие организации, становится самостоятельным плательщиком налогов и сборов, а также обязательных взносов во внебюджетные фонды.

Причем на то, какие налоги, сборы и взносы должен уплачивать сегодня ИП, значительное влияние оказывает не только применяемый им режим налогообложения, но и наличие наемных работников.

Налоговые органы не только регистрируют гражданина в качестве ИП, но и самостоятельно ставят его на налоговый учет, а также проводят его регистрацию во внебюджетных фондах и органах статистики, т.е. регистрация в соответствующих инстанциях осуществляется по принципу одного окна.

Налоговым законодательством предусмотрены несколько систем налогообложения ИП:

1. общий режим налогообложения (уплата налога на доходы физических лиц);

2. упрощенная система налогообложения;

3. вмененная система (с уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога). Налоговый кодекс Российской федерации, Части 1 и 2 по состоянию на 25 сентября 2012 г.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны вести учет и представлять отчетность согласно правилам, установленным государственными налоговыми органами. В случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Общая система налогообложения применяется в отношении налогоплательщика автоматически, желает он того или нет. Для того чтобы применять специальную систему налогообложения, предпринимателю нужно уведомлять о своем желании налоговую инспекцию. Если он этого не сделает, то налоги ему будут считаться по общей системе — для этого отдельного заявления не требуется.

Общая система налогообложения представляет собой систему, при которой ИП платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. ИП на общей системе налогообложения уплачивает следующие налоги и сборы:

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· налог на добычу полезных ископаемых;

· сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;

· налог на игорный бизнес;

· налог на имущество физических лиц.

Большинство из вышеперечисленных налогов уплачиваются в тех случаях, если ИП занимается определенным видом деятельности. В большинстве случаев ИП на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ, НДС, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды.

Данная система налогообложения выбирается ИП в том случае, если есть необходимость выделения в документах для покупателей суммы НДС.

Итак, плательщиками НДФЛ вне зависимости от возраста и гражданско-правового статуса являются физические лица — налоговые резиденты и нерезиденты РФ, у которых возникает объект налогообложения.

Источник: studbooks.net