Вопрос: О применении IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов в 2022 г. и установлении субъектами РФ дифференцированных ставок по налогу при УСН.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 03.08.2022 г. № 03-11-11/75173
Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение от 06.07.2022, по вопросам применения пониженных тарифов страховых взносов и упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее — ИТ-организация), сообщает.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 321-ФЗ)) (далее — Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения пониженных тарифов страховых взносов (7,6%) являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Содержащийся в пункте 5 статьи 427 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в необходимую долю доходов ИТ-организации от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженных тарифов страховых взносов, является исчерпывающим.
Исходя из положений частей 3 и 4 статьи 3 Федерального закона N 321-ФЗ действие положений подпункта 3 пункта 1, абзацев первого — шестого и восьмого — двадцать второго пункта 5 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.
При этом в соответствии с положениями части 2 статьи 2 Федерального закона N 321-ФЗ плательщики, которые получили документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и которые по итогам отчетных периодов — первого квартала и полугодия 2022 года с учетом положений части 1 статьи 2 Федерального закона N 321-ФЗ не выполняют условие о доле доходов, предусмотренное абзацами третьим — шестым и восьмым — шестнадцатым пункта 5 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ), вправе применять в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при соблюдении условия о доле доходов, предусмотренного абзацами третьим — шестым и восьмым — шестнадцатым пункта 5 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ) с учетом положений части 1 статьи 2 Федерального закона N 321-ФЗ, по итогам периодов с 1 июля по 30 сентября 2022 года и с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
Таким образом, в случае если ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, не выполнила условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетных периодов — первого квартала и полугодия 2022 года, при выполнении данного условия по итогам периодов с 1 июля по 30 сентября 2022 года и с 1 июля по 31 декабря 2022 года такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
В отношении применения УСН следует иметь в виду, что главой 26.2 Кодекса не предусмотрены льготы для налогоплательщиков, в том числе для ИТ-организаций.
Вместе с тем статьей 346.20 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по УСН.
Так, на основании пункта 1 статьи 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 15 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
В этой связи, а также ввиду установления законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации дифференцированных размеров налоговых ставок по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по вопросам порядка применения налоговых ставок по УСН в соответствующем субъекте Российской Федерации следует обращаться в указанные органы власти, в компетенции которых находится решение такого вопроса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Врио директора Департамента
Источник: taxpravo.ru
Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» 2019
Компании и ИП, работающие на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы», т.е. уплачивающие единый налог с разницы между доходными поступлениями и понесенными тратами, обязаны следовать требованиям налогового законодательства, которым установлен перечень затрат, учитываемых при расчете налога. Иными словами, не все расходы могут быть признаны в качестве затрат «упрощенца» даже при условии их безукоризненного документального оформления. Напомним о действующих в 2019 году правилах признания доходов и расходов при УСН «Доходы минус расходы» которыми необходимо руководствоваться при исчислении налога.
Признание доходов
Все доходы и траты фиксируются «упрощенцем» в книге учета доходов и расходов (КУДиР). На основе этих данных определяют размер налогового платежа. К доходам компании ст. 249 и 250 НК РФ относят все поступления от продаж и внереализационные доходы. Порядок их признания регулирует ст. 346.15 НК РФ.
Применяется при этом кассовый метод учета, т. е. датой доходных поступлений считается день их фактического оприходования, поступления в кассу или на счет, дата погашения задолженности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
Список признаваемых расходов, учитываемых в расчете налога, представлен в ст. 346.16 НК РФ. Перечень этот закрыт, т. е. учитывать можно только означенные в нем затраты, и они должны быть документально обоснованными. В этот реестр включены в т.ч. расходы на:
- покупку (возведение, изготовление), модернизацию (достройку) или ремонт ОС;
- оплату услуг по технической инвентаризации и кадастра в учете объектов недвижимости;
- аренду имущества;
- создание, приобретение НМА;
- приобретение прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также их использование;
- патентование, оплату услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
- исследования и НИОКР;
- покупку материалов, производственного сырья, товаров для перепродажи;
- покупку канцтоваров и оплату услуг связи;
- оплату труда персонала и страховых отчислений;
- рекламу продаваемых или производимых товаров;
- НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
- уплату налогов и сборов (кроме единого налога при УСН и уплаченного в бюджет НДС, выделенного «упрощенцем» в выставляемых счетах-фактурах);
- выплату агентских и комиссионных вознаграждений;
- услуги гарантийного ремонта и ТО;
- подтверждение соответствия выпускаемых продуктов или производственных процессов требованиям установленным регламентам, стандартам либо условиям заключенных соглашений;
- оплату экспертных услуг, обследований, выдачи заключений для приобретения лицензий;
- бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;
- техобслуживание ККМ;
- вывоз ТБО;
- обязательное страхование персонала, ответственности и имущества;
- проценты, уплачиваемые за пользование чужими денежными средствами;
- противопожарное обеспечение;
- оплату судебных и арбитражных издержек.
Понесенные траты, не включенные в перечень ст. 346.16 «упрощенец» учесть в расчете налога не вправе. Например, нельзя признать затратами штрафы, уплаченные контрагенту согласно заключенным хоздоговорам, оплату информационных услуг, работ в порядке аутсорсинга, добровольное страхование имущества или сотрудников и т.п.
Особенности признания некоторых расходов
Существуют особые правила признания расходов при УСН в учете стоимости ОС и товаров для перепродажи.
Так, стоимость перепродаваемых товаров учитывают в расходах только после их реализации. Например, в марте 2019 компанией закуплено 200 единиц товара для последующей продажи. Непосредственно в марте продано 50 единиц, следовательно, стоимость закупки этих 50 единиц будет внесена в КУДиР в марте и учтена при расчете авансового платежа по налогу за 1 квартал 2019, остальные закупочные затраты можно списать лишь после продажи товара в следующих отчетных периодах.
Затраты по приобретению ОС списываются равными долями поквартально на протяжении того календарного года, в котором объект введен в эксплуатацию. Т.е. расходы не могут быть учтены только по факту оплаты за объект ОС – необходим его ввод в работу (эксплуатацию).
Например, если приобретенное и оплаченное в ноябре 2018 оборудование введено в строй в январе 2019, то расходы по его покупке будут равномерно распределены и списаны в каждом квартале 2019 года. Если же оборудование введено в работу сразу после покупки в ноябре 2018, то вся сумма затрат будет учтена в 4-м квартале 2018.
Признание материальных расходов при УСН «Доходы минус расходы» также имеет свои нюансы. В ст. 346.16 НК РФ законодатель ссылается на ст. 254 НК РФ, где приведен открытый перечень затрат, которые могут быть признаны при расчете налога. В этой связи предприятиям лучше закрепить в учетной политике список принимаемых в расчет материальных расходов.
Признание расходов при УСН 15% при исчислении налога
Базу для исчисления налога по УСН «Доходы минус расходы» формируют с учетом перечисленных затрат, которые вычитают из величины поступивших за отчетный квартал доходов, а размер «упрощенного» налога вычисляют произведением полученной суммы на 15%. По этому алгоритму рассчитывают авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а также налог за год.
Как это происходит на практике, покажем на примере расчета авансового платежа по налогу ООО «Леон» за 1 квартал 2019:
Показатели
Статья
Сумма
Включается ли в расчет налога
Источник: spmag.ru
Налоги для ИТ-компаний: перечень, срок оплаты, как рассчитать
Содержание
- ИП на услуги ИТ: перечень налогов, сроки оплаты
- Виды ИТ-деятельности по ОКВЭД
- Условия упрощенной системы налогообложения для предпринимателей ИТ-отрасли
- Налоги ИТ-предпринимателя на УСН
- Какие налоги платят ИТ-компании
- Как уменьшить налоги для ИТ-компаний: льготы по налогу на прибыль
- Ответственность ИТ-компаний за неуплату налога
Сфера разработки и реализации программного обеспечения по праву является наиболее перспективной и быстроразвивающейся отраслью бизнеса. С целью создания оптимальных условий для развития ИТ-бизнеса в России, Правительством принято решение о снижении налоговой нагрузки для организаций сферы информационных технологий. В статье разберем особенности налогообложения субъектов ИП-сферы: какие налоги для ИТ-компаний предусмотрены в 2023 году, как рассчитать и уплатить налоги для ИП и организации ИТ-отрасли.
ИП на услуги ИТ: перечень налогов, сроки оплаты
Перечень налогов для экономических субъектов ИТ-сферы зависит от организационной формы (юрлицо или ИП), а также применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН). Разберем механизм расчета и уплаты налоговой по каждому из вариантов.
Если речь идет о небольшом бизнесе по разработке и продаже программных продуктов, то в данном случае целесообразно оформить ИП на УСН.
Виды ИТ-деятельности по ОКВЭД
Физлицо может зарегистрировать ИП на ИТ-услуги по следующим видам деятельности по ОКВЭД:
- разработка ПО (в том числе адаптация, модификация, проектирование, т.д.) — 62.01;
- консультационные услуги в области компьютерных технологий – 62.02;
- управление компьютерным оборудованием – 62.03;
- обработка данных, услуги хостинга – 63.11;
- деятельность веб-порталов – 63.12.
Условия упрощенной системы налогообложения для предпринимателей ИТ-отрасли
Для ИП в сфере ИТ действуют общие правила применения УСН:
- количество сотрудников – до 10 человек;
- годовой доход – до 150 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств — до 150 млн. руб.
Предприниматель может применять УСН сразу после регистрации либо перейти на «упрощенку» с начала календарного года. Основанием для применения УСН является обращение ИП в ФНС с соответствующим заявлением.
Налоги ИТ-предпринимателя на УСН
Предприниматели на УСН оплачивают налог, которые рассчитывается в зависимости от выбранной схемы:
Согласно НК РФ, ИТ-предприниматели на УСН освобождаются от уплаты:
- НДФЛ за себя;
- налога на имущество, которое применяется в предпринимательской деятельности;
- НДС (исключение – НДС при ввозе товара через таможню).
Если у ИТ-предпринимателя есть наемные сотрудники, работающие на основании трудовых соглашений или договоров подряда, то, выполняя обязанности налогового агента, ИП обязан удержит НДФЛ с дохода работников и перечислять налог в бюджет. Срок оплаты – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику.
Рассмотрим пример. Гаврилов занимается разработкой программных продуктов. С 01.01.2023 года Гаврилов оформил ИП с работниками (3 человека), а также зарегистрировался в качестве плательщика УСН (Доходы 6%).
Согласно трудовым договорам, общая сумма вознаграждения работникам ИП составляет 180.325 руб. При выплате зарплаты работодатель ежемесячно удерживает НДФЛ (180.325 руб. * 13% = 23.442,25 руб.) и выдает сотрудникам сумму за вычетом налога 156.882,75 руб. Перечисление НДФЛ в бюджет производится не позже следующего дня за днем выплаты дохода сотрудникам.
По итогам 1 квартала 2023 года доход Гаврилова составил 785.360 руб., на основании которого производится расчет авансового платежа по налогу:
785.360 руб. * 6% = 47.121,60 руб.
Срок уплаты аванса по налогу за 1 кв. 2023 года – до 25.04.2023.
Какие налоги платят ИТ-компании
Перечень налогов, уплачиваемых юрлицами в ИТ-сфере, зависит от выбранной компанией системы налогообложения.
Ниже сравним налоги ИТ-компаний на ОСНО и УСН:
Налоги ИТ-компании на ОСНО
Налоги ИТ-компании на ОСНО
Как уменьшить налоги для ИТ-компаний: льготы по налогу на прибыль
Налоги для ИТ-компаний
Действующим законодательством предусмотрены как федеральные, так и региональные льготы при налогообложений ИТ-компаний. В частности, положения налогового кодекса предусматривают особый порядок учета расходов ИТ-компаний при расчете налога на прибыль.
Перечень налоговых льгот, предоставляемых
При расчете налога на прибыль ИТ-компании на ОСНО могут учесть расходы на НИОКР (научные исследования и опытно-конструкторские разработки) в размере 150% от их фактической суммы. Согласно постановлению Правительства №988, в перечень НИОКР включены:
- разработка технологий информационной и кибер-безопасности;
- создание новых интернет-технологий;
- проектирование архитектуры информационных ресурсов.
Для применения большинства налоговых льгот ИТ-компании необходимо иметь аккредитацию Минкомсвязи, которая предоставляется при выполнении следующих условий:
- доля доходов от разработки и реализации программных продуктов компании составляет не менее 90% от общего объема, из которых не менее 70% — доход, полученный от сотрудничества с иностранными компаниями;
- среднесписочная численность сотрудником – не менее 50 человек.
При расчете среднесписочной численности сотрудников ИТ компании учитывают как работников, трудоустроенных на основании трудовых договоров, так и лиц, которые работаю по договора ГПХ.
Ответственность ИТ-компаний за неуплату налога
При нарушении порядка уплаты налогов на ИТ-компании распространяются меры взыскания, предусмотренные ст. 122 НК РФ. Если ИТ-компания вовремя не предоставила в ФНС налоговую декларацию либо расчет по страховым взносам, то фискальная служба начисляет штраф в соответствие со ст. 119 НК РФ.
Перечень штрафов и пеней, начисляемых ФНС при нарушении ИТ-компанией порядка уплаты налога и подачи налоговой отчетности, представлен в таблице ниже:
· за период до 30 дней просрочки – 1/300 ставки рефинансирования;
5% от сумму налога, указанной в налоговой декларации (расчете по страховым взносам), но не менее 1.000 руб.
Источник: online-buhuchet.ru
