Минфин России в письме от 09.12.13 № 03-11-06/2/53606 пояснил, что налогоплательщикам на УСН («доходы минус расходы») суммы оплаты услуг связи через интернет разрешено учитывать в расходах.
Авторы письма отмечают, что статья 346.16 НК РФ содержит перечень расходов, разрешенных для учета при определении налоговой базы. В пункте 1 (подпункт 18) содержится уточнение, в котором упомянуты расходы по оплате услуг связи, телефонные, телеграфные, почтовые и иные услуги. Специалисты Минфина полагают, что расходы на оплату интернета входят в эту категорию.
Конечно, указывают они, подобные расходы должны соответствовать критериям признания расходов. То есть они должны быть подтверждены документально. В этом качестве могут выступать договора на оказание услуг, распечатки счетов, присланных по электронной почте, и т.д.
Рекомендуем другие статьи о налогах:
- Письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. N 03-11-06/2/53606
- Минфин против того, чтобы “упрощенцы” учитывали в расходах оплату услуг по технологическому присоединению к электросетям
- Налогоплательщик на УСН вправе учесть в расходах выплаты работникам за разъезды по делам компании
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2013 г. № А66-420/2013
- Минфин пояснил, как списывать затраты на связь при применении УСН
- Письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36391 (о возможности списания расходов на связь и интернет у арендодателя помещения, при применении упрощенной системы налогообложения)
- Минфин разъяснил, как правильно списать кредиторскую задолженность «упрощенцу»
- Письмо Минфина России от 07.08.13 г. N 03-11-06/2/31883 (о возможности учета в доходах и расходах «упрощенца» просроченной кредиторской задолженности)
- Индивидуальный предприниматель на УСН не вправе учитывать в расходах затраты на свое обучение
- Письмо ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730 (об отсутствии оснований для учета в качестве расходов в виде оплаты обучения индивидуального предпринимателя на курсах)
- Предприниматель на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» может учитывать транспортный налог в том периоде, когда произошла оплата
- Письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. N 03-11-11/25784 (о возможности учета транспортного налога в расходах для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»)
- Налогоплательщик на УСН может учесть расходы на материалы в момент оплаты, а не на дату списания в производство
- Письмо Минфина России от 21.05.13 № 03-11-11/17871 (о моменте признания расходами затрат по приобретению сырья и материалов при УСН)
- Как индивидуальному предпринимателю, использующему ЕНВД и УСН с объектом «доходы минус расходы», снизить налог на сумму страховых взносов
- Письмо Минфина России от 29.04.13 N 03-11-11/15001 (о страховых взносах, снижающих ЕНВД и единый налог на УСН при объекте «доходы минус расходы»)
- Минфин разъяснил порядок учета в переходном периоде с УСН на общий режим
- Письмо Минфина России от 04.04.13 N 03-11-06/2/10983 (о порядке налогового учета при переходе с УСН на общий режим налогообложения)
- Индивидуальный предприниматель на УСН вправе на расходы отнести компенсацию за коммунальные платежи
- Письмо Минфина России от 15.04.2013 № 03-11-11/146 (о возможности учесть в расходах ИП на «упрощенке» компенсации за оплату коммунальных услуг наемного работника)
Источник: blogfiscal.ru
Можно ли учесть в расходах на УСН информационные услуги?
УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» в 2023 году: помощь в выборе
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Учет затрат на электронную отчетность
Опубликовано 4 октября 2008 автором Usn.su
Сдавать декларации в электронном виде удобно. Однако вопросов по налоговому учету затрат на представление таких отчетностей у бухгалтеров образовательных организаций много.
В этом году образовательные организации, численность работников в которых превышает 100 человек, обязаны представлять декларации в электронном виде. В том случае, если этот показатель меньше, отчетность можно сдавать в электронном виде или на бумажном носителе. Как показывает практика, отчитываться электронным способом удобнее и проще. Да и применить его можно с любого квартала. Поговорим о том, как бухгалтеру образовательной организации признать затраты в налоговом учете.
Признание расходов при общем режиме налогообложения
Для того чтобы сдавать электронную отчетность, нужно заключить договор с организацией – специализированным оператором связи по передаче отчетности в налоговые органы. Кто им является, можно узнать в налоговой инспекции. Дело в том, что оператор связи обязательно должен иметь лицензию на оказание таких услуг.
Итак, организации предстоят расходы:
– по приобретению лицензии на право пользования программой подготовки и шифрования данных;
– на подключение в качестве абонента специализированного оператора связи;
– по абонентскому обслуживанию;
– на оплату доступа в Интернет.
Приобретение права на использование программы
Расходы по приобретению права на использование специальной программы для передачи отчетности в налоговом учете относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Однако признать их единовременно не получится. Это связано с тем, что с 1 января 2006 года Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ была изменена редакция второго абзаца пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. В настоящий момент из этих формулировок следует, что если сделка не содержит условий о периоде возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В результате если в договоре не указан срок, в течение которого организация имеет право пользоваться приобретенными программами, то распределить расходы нужно в течение периода времени, который организация самостоятельно установит в учетной политике. Таковы разъяснения финансистов.
По нашему мнению, списать на расходы стоимость этих программ организация имеет право равномерно в течение действия договора с оператором связи. Ведь такой договор организация заключит на определенный срок, а потом может его либо перезаключить на новый срок, либо продлить. Следовательно, пользоваться этими специальными программами она будет в течение определенного срока.
Документальным подтверждением этих расходов будет служить акт сдачи-приемки выполненных работ по установке программ на компьютер, который подписан между представителем организации и представителем оператора связи.
Затраты на подключение в качестве абонента
Плата за подключение в качестве абонента специализированного оператора связи включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. На основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ к ним отнесены затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги связи.
Подключение представляет собой разовую услугу по предоставлению доступа к каналам связи оператора. Поэтому на основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ их можно признать в расходах единовременно на основании документа оператора связи о том, что подключение произведено.
Расходы на абонентскую плату
Суммы оплаты за абонентское обслуживание также можно включить в состав расходов. Такие затраты признают в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Бывает, что оператор связи включает в договор условие об оплате этой услуги единовременно за весь период действия договора или за какую-либо часть этого срока. В этом случае перечисление соответствующей суммы представляет собой предварительную оплату за услугу, которая будет оказываться оператором постепенно.
При исчислении налога на прибыль организация сможет признать расходы по мере фактического оказания услуг.
Плата за доступ в Интернет
Оплата доступа в Интернет представляет собой дополнительную услугу по отношению к перечисленным выше. Причем организация может уже иметь договор с провайдером, если пользуется Интернетом, а может заключить и новый.
Среди расходов, перечисленных в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, есть и расходы за пользование информационными системами – СВИФТом, Интернетом и иными аналогичными системами. Такие затраты признают в расходах при налогообложении прибыли в том же порядке, что и расходы на абонентскую плату специализированному оператору связи.
«Входной» налог на добавленную стоимость
Покупая все перечисленные выше услуги, организация уплачивает соответствующие суммы НДС.
Предъявленная оператором связи в стоимости компьютерной программы сумма налога принимается к вычету организацией на основании счета-фактуры в тот момент, когда она фактически получила право пользования программой (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Это право образовательная организация получает на основании акта сдачи-приемки работ по установке программы на ее компьютер. Причем факт перечисления денег продавцу услуг на вычет «входного» НДС не влияет.
В таком же порядке организация принимает к вычету НДС по услугам подключения в качестве абонента специализированного оператора связи.
Суммы НДС, уплачиваемые при перечислении абонентской платы и платы за доступ в Интернет, организация принимает к вычету на основании счетов-фактур по мере фактического оказания этих услуг.
Особенности учета расходов при «упрощенке»
Требования статьи 80 Налогового кодекса РФ сдавать отчетность только в электронном виде на организации, перешедшие на «упрощенку», фактически не распространяются. Ведь это обязаны делать те организации, у которых численность более 100 человек.
А вот организации, применяющие «упрощенку», не имеют права вообще применять этот специальный налоговый режим, если численность будет больше 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346. 12 Налогового кодекса РФ).
Однако если организация применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то она имеет право по собственной инициативе представлять налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи и включать в расходы затраты на приобретение программы для сдачи отчетности и абонентскую плату.
Поскольку такая организация приобретает только право пользования программой, то такие расходы отражаются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, которым как раз и предусмотрены такие затраты. Отметим, что Минфин России в письме от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79 почему-то предлагает их учитывать как материальные расходы по подпункту 5 пункта 1 этой статьи.
При исчислении единого налога можно учесть также и абонентскую плату. Она включается в затраты как расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Не возражает против этого и Минфин России. Подтверждением тому служит письмо от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250.
Сдача отчетности в электронном виде – что это такое?
Обратите внимание: представление декларации в электронном виде означает использование именно телекоммуникационных каналов, но никак не носителей информации в виде дискет, оптических дисков или флэш-карт.
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Публикации с метками Расходы. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Источник: usn.su
УЧЕТ «УПРОЩЕНЦЕМ» РАСХОДОВ НА ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ
Расходы на информационные услуги в перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не включены, такие расходы не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Об этом Письмо Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-11/17285.
В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, используемых для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Исключений из указанного порядка применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении информационных услуг, оплаченных через платежные терминалы, нормами Кодекса не установлено.
Что касается учета стоимости информационных услуг в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по этому налогу, установлен п. 1 ст. 346.16 Кодекса. Данный перечень расходов является закрытым.
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Источник: subschet.ru