Инвестиции при УСН что это такое

Чиновники сравнивают налогообложение процентов по банковским вкладам налогом на УСН и НДФЛ.

Согласно НК РФ любые доходы, полученные ИП на «упрощенке» в предпринимательской деятельности, не учитываются при расчете НДФЛ, но отражаются в базе по УСН. Такое налогообложение весьма выгодно при высоких тарифах по вкладу. Ставка НДФЛ по указанным видам дохода составляет 35 процентов, что гораздо выше тарифов УСН.

Однако в случае с НДФЛ полученная маржа облагается лишь в части, превышающей определенную доходность, тогда как на УСН облагается вся сумма целиком.

Пунктами 1, 2 ст. 214.2 НК РФ установлено, что в базе по НДФЛ учитываются доходы физлица по вкладам в рублях в российских банках свыше той суммы, которую он получил бы исходя из действующей на момент вложения ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентов. Этот принцип налогообложения выгоден при среднерыночных ставках, но больших размерах вклада и соответственно вырученных средств.

Согласно Определению ВС РФ от 16.04.2018 № 301-КГ18-3007, указанное ограничение не распространяется на упрощенцев. Даже если ставки по договору с банком меньше, чем указано в ст. 214.2 кодекса, полученные по вкладу проценты все равно учитываются в числе внереализационных доходов и облагаются налогом по УСН.

Инвестиции: Что такое инвестиции. Инвестиции для начинающих.

В заключение ведомство предостерегает: чтобы учесть спорный доход в базе по НДФЛ, а не УСН, инвестиции физлица в статусе ИП не должны совпадать с его бизнес-целями.

Минфин: как оптимизировать налогообложение на УСН

• ← Здание, стоящее на двух разных участках, не облагается по кадастру
• Выдать зарплату наличными тоже можно →

Источник: helpaudit.ru

Как изменится режим УСН в 2023 году

Упрощенную систему налогообложения выбирают для себя многие компании и ИП. Ведь если соблюдать установленные требования, на УСН можно работать по очень низким ставкам. А от некоторых налогов, в том числе такого сложного, как НДС, упрощенцы освобождены (за рядом исключений).

В 2023 году перейти на упрощенку смогут еще больше организаций и предпринимателей. Причина в росте лимита на доходы, который увеличен из-за инфляции. Про эти и другие изменения в упрощенной системе налогообложения расскажем в нашей публикации.

Сколько можно зарабатывать на УСН в 2023 году

УСН предназначена для небольших компаний и ИП, которым трудно на равных конкурировать с крупным бизнесом. Главным критерием, позволяющим работать на упрощенной системе, является полученный в течение года доход.

Изначально лимит на УСН составлял всего 60 млн рублей, но с каждым годом он увеличивался. В 2023 году упрощенцы смогут зарабатывать до 251,4 млн рублей. Если это значение превысить, право на применение льготного режима будет утрачено.

Кроме этого лимита, который называют повышенным, есть другой, позволяющий применять пониженные налоговые ставки. В 2023 году он составляет 188,55 млн рублей.

Что такое инвестиции (инвестирование) простыми словами + 5 способов инвестирования для начинающих

Есть также лимит для организаций, которые планируют перейти на УСН с других систем налогообложения. Учитывается доход, полученный в течение девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на упрощенку. Он не должен превышать суммы в 141,4 млн рублей.

Откуда взялись эти цифры, ведь в соответствующих статьях НК РФ приводятся другие значения? Да, основные лимиты по УСН это 200 млн рублей, 150 млн рублей и 112,5 млн рублей, но к ним применяется коэффициент-дефлятор. На 2023 год его значение составляет 1,257 (утв. приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573).

Суммы, указанные в НК РФ, умножаются на этот коэффициент, который каждый год увеличивается, потому что учитывает инфляционный рост стоимости товаров, работ и услуг.

Кроме лимитов по годовому доходу есть еще два:

• стоимость основных средств при переходе на УСН, а также в процессе работы на этом режиме не должна превышать 150 млн рублей (коэффициент-дефлятор к этому значению не применяется);
• средняя численность работников не может быть больше 130 человек для возможности применять УСН и 100 человек для работы на льготных налоговых ставках.

Соберем все лимиты по упрощенке в таблицу, так проще понять, какие ставки можно применять. Конкретные значения ставок рассмотрим ниже.

Основные лимиты по УСН в 2023 году

Условия работы на УСН Доход в течение года Остаточная стоимость ОС Средняя численность

Стандартные и пониженные ставки	Не больше 188,55 млн рублей	Не больше 150 млн рублей	До 100 человек включительно
Повышенные ставки	От 188,55 до 251,4 млн рублей	Не больше 150 млн рублей	От 101 до 130 человек
Утрата права на упрощенку	Больше 251,4 млн рублей	Больше 150 млн рублей	Больше 130 человек

Для применения УСН есть еще несколько ограничений, в частности, по видам деятельности. В целом, таких запретов немного, они перечислены в статье 346.12 НК РФ. Но в 2023 году упрощенка станет недоступной еще и для производителей и продавцов ювелирных изделий.

Ставки на УСН в 2023 году

В зависимости от соблюдения лимитов плательщик УСН имеет право на разные налоговые ставки. Стандартными или обычными считаются ставки в 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». Они указаны в статье 346.20 НК РФ.

Но там же говорится, что субъекты РФ могут снижать налоговые ставки на своей территории в таких пределах:

• от 1% до 6% для УСН Доходы;
• от 5% до 15% для УСН Доходы минус расходы.

Законы о применении пониженных ставок для УСН есть почти во всех российских регионах. Это позволяет субъектам РФ развивать необходимые для них сферы бизнеса и привлекать инвестиции.

На УСН есть также нулевая ставка, но применяется она реже. Действует такая льгота только для новых ИП при осуществлении некоторых видов деятельности и на протяжении не более двух лет. Это так называемые налоговые каникулы, программа которых была запущена еще в 2015 году и до сих пор продлевается, но не во всех регионах.

Итак, если в 2023 году компания или предприниматель соблюдает лимит дохода в 188,55 млн рублей и нанимает не больше 100 работников, то может работать на очень привлекательных условиях.

Важно: если вы планируете работать на упрощенной системе, уточняйте размеры ставок в разных регионах еще до регистрации бизнеса. Возможно, что в соседней области условия более выгодные, поэтому компанию стоит регистрировать там. Узнать особенности регионального налогообложения можно на сайте ФНС и в местных налоговых инспекциях.

Для организаций и ИП, которые не могут претендовать на пониженные ставки из-за более высокого дохода или большей численности, условия на УСН не столь привлекательны. Платить придется 8% для объекта «Доходы» или 20% для объекта «Доходы минус расходы».

АУСН как новый вариант упрощенки

В 2023 году больше организаций и предпринимателей смогут работать на автоматизированной упрощенной системе налогообложения. АУСН не включена в главу 26.2 НК РФ, поэтому формально не должна считаться разновидностью УСН, хотя эти режимы очень схожи.

Правда, ограничений здесь намного больше, чем на обычной упрощенной системе:

• численность работников – не более 5 человек;
• допустимый доход – 60 млн рублей в год;
• пока применяется только на территории Москвы и области, Татарстана и Калужской области.

К плюсам АУСН можно отнести:

• освобождение от страховых взносов за работников (кроме фиксированной суммы в 2 040 рублей раз в год) и ИП за себя;
• отсутствие налоговой отчетности;
• автоматический расчет налогов.

Подробнее про АУСН можно узнать здесь, и если вы нашли этот режим привлекательным для своего действующего бизнеса, успейте подать заявление о переходе до конца 2022 года. А новые компании или ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с момента регистрации.

Страховые взносы на УСН в 2023 году

Работодатели на УСН платят страховые взносы за работников, так же, как и на других системах налогообложения. В 2023 году ПФР и ФСС объединяются в единый фонд, в связи с чем изменится отчетность за работников. В частности, вместо СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС будут сдавать новый отчет ЕФС-1.

Что касается самих взносов за работников, то для плательщиков УСН в 2023 году практически ничего не поменяется. Они по-прежнему будут платить 30% в пределах МРОТ и 15% с выплат больше минимальной зарплаты. Просто страховые платежи больше не будут делить на пенсионные, медицинские и социальные, а считать одной суммой.

Обратите внимание, что с января 2023 года минимальная заработная плата составляет 16 242 рублей.

Резкий рост предельной величины базы для расчета взносов (до 1 917 000 рублей) имеет значение только для крупного бизнеса. Этим работодателям придется платить за своих работников больше.

Но компании и ИП, работающие на упрощенной системе, относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (по доходам и численности работников). Так что их изменения в страховых взносах не коснутся.

Размер фиксированных взносов ИП за себя, глав и участников КФХ известен уже давно. В 2023 году это 45 842 рублей, перечислять их надо в виде единого платежа, без разделения на пенсионное и медицинское страхование.

Отчетность и платежи на УСН в 2023 году

А вот здесь изменения существенные: в 2023 году плательщики УСН, как и на других системах налогообложения, будут рассчитываться с бюджетом в рамках единого налогового платежа.

ЕНП – это не новый налог, а порядок уплаты многих налогов, взносов и сборов. В рамках этой системы налогоплательщик зачисляет деньги на индивидуальный единый налоговый счет, а нужную сумму самостоятельно списывает ФНС. По каждому платежу надо заранее подавать уведомление об исчисленных суммах.

На ЕНП установлены новые сроки сдачи отчетов и платежей. Общее правило таково: отчетность, а также уведомления, сдают не позже 25-го числа, налог или взносы платят не позже 28-го числа. В таблице мы сравнили прежние и новые сроки.

Что надо сделать До 2023 года С 2023 года

Сдать декларацию за год	31 марта для организаций 30 апреля для ИП	25 марта для организаций 25 апреля для ИП
Аванс за первый квартал	25 апреля	28 апреля
Аванс за полугодие	25 июля	28 июля
Аванс за девять месяцев	25 октября	28 октября
Налог по итогам года	31 марта для организаций 30 апреля для ИП	28 марта для организаций 28 апреля для ИП
Страховые взносы за работников *	15-ое число следующего месяца	28-ое число следующего месяца

* Срок оплаты страховых взносов по травматизму и профзаболеваниям пока остался прежним, то есть 15-ое число, потому что эти платежи не подпадают под ЕНП. Но можно ожидать, что для удобства их тоже перенесут на 28-ое число.

Источник: www.malyi-biznes.ru

Как застройщику отразить в учете доходы от строительства объекта для стороннего инвестора

Порядок расчета налогов при оказании услуг застройщика по договору инвестирования в строительство зависит от способа выполнения строительно-монтажных работ:

• с привлечением подрядной организации;

• собственными силами.

При подрядном способе строительства средства, поступившие от инвестора на строительство объекта, доходом застройщика не признаются и при расчете налога на прибыль не учитываются (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доходом от реализации является выручка от оказания услуг застройщика (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Застройщики учитывают выручку в общем порядке, предусмотренном для налогового учета доходов от реализации. Подробнее об этом см.:

• Как отразить в учете реализацию работ (услуг) ;

• Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации произведенной продукции (работ, услуг);

• Как учесть при расчете налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.

При этом застройщик обязан вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования. Подробнее об этом см. Как отразить в учете негосударственное целевое финансирование .

Если застройщик ведет строительство собственными силами (т. е. выполняет функции подрядчика), то он рассчитывает налоги в том же порядке, что и подрядчик .

Ситуация: как оценить в налоговом учете выручку от реализации услуг застройщика, если в счет их оплаты инвестор передал часть помещений построенного объекта? Сделка не контролируемая.

Выручку определите в размере договорной стоимости передаваемых помещений или рыночной стоимости, если договорная отсутствует.

В налоговом учете выручка от реализации равна сумме всех поступлений (в денежной и натуральной форме) за реализованные услуги (п. 2 ст. 249 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации услуги оплачены в натуральной форме. Поэтому размер выручки будет равен договорной стоимости передаваемых помещений или рыночной стоимости, если договорная отсутствует (п. 3 ст. 105.3 и п. 4 ст. 274 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций застройщика, связанных со строительством нежилого здания, где часть строительных работ выполняет сам застройщик (совмещает функции застройщика, подрядчика и технического заказчика). В оплату работ и услуг застройщика инвестор передает часть помещений в построенном объекте. Организация (малое предприятие) применяет общую систему налогообложения

В январе ООО «Производственная фирма «Мастер»» (инвестор) заключило договор инвестирования в строительство объекта с ООО «Альфа» (застройщик). Срок действия договора – с января по октябрь (10 месяцев). На основании договора «Альфа» организует строительство торгового центра, при этом часть подрядных работ он выполняет самостоятельно, а для другой части привлекает стороннего подрядчика.

Сметная стоимость торгового центра составляет 14 160 000 руб. (в т. ч. НДС – 2 160 000 руб.), в том числе:

• 10 620 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 620 000 руб.) – стоимость работ, которые выполняются сторонним подрядчиком;

• 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС – 360 000 руб.) – стоимость работ, которые выполняет сам застройщик;

• 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.) – стоимость услуг застройщика по организации строительства.

В январе инвестор перечислил застройщику аванс (средства финансирования) в размере 100 процентов от стоимости работ, выполняемых подрядным способом (10 620 000 руб.). В этом же месяце застройщик заключил договор с подрядчиком на строительство объекта и перечислил ему в качестве предоплаты 10 620 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 620 000 руб.).

В сентябре наряду с подрядными работами застройщик выполнил часть работы собственными силами. Себестоимость таких работ составила 300 000 руб. (зарплата, материалы).

В октябре наряду с подрядными работами застройщик выполнил оставшуюся часть работы собственными силами. Себестоимость таких работ составила 800 000 руб. (зарплата, материалы). В этом же месяце подрядчик закончил свою часть работ по строительству объекта и сдал их. А застройщик, в свою очередь, передал построенный торговый центр инвестору.

В оплату услуг застройщика по организации строительства и работ, выполняемых им самим, инвестор передает три помещения общей площадью 300 кв. м. Договорная цена этих помещений установлена в размере 11 800 руб. за 1 кв. м (в т. ч. НДС – 180 руб.):

• помещение № 1 – 100 кв. м – 1 180 000 руб. (100 кв. м × 11 800 руб.);
• помещение № 2 – 160 кв. м – 1 888 000 руб. (160 кв. м × 11 800 руб.);
• помещение № 3 – 40 кв. м – 472 000 руб. (40 кв. м × 11 800 руб.).
• помещение № 1 – 100 кв. м – под собственный офис;
• помещение № 2 – 160 кв. м – под сдачу в аренду;
• помещение № 3 – 40 кв. м – на продажу.

Общехозяйственные расходы застройщика составили:

• январь – 50 000 руб.;
• февраль–август – 340 000 руб.;
• сентябрь – 40 000 руб.;
• октябрь – 60 000 руб.

Учетной политикой для целей бухучета предусмотрен следующий порядок учета операций, связанных с исполнением инвестиционного договора:

• все расчеты с инвестором (по подрядным работам, работам, выполняемым собственными силами, и услугам организации строительства) учитываются с использованием отдельного субсчета «Расчеты с инвесторами» к счету 76;

• стоимость подрядных работ, работ, выполненных собственными силами, и стоимость услуг по организации строительства формируют счет 08 (без учета НДС);

• входной НДС по работам, выполненным подрядчиком, учитывается обособленно на счете 19;

• затраты на строительство объекта собственными силами относятся в дебет счета 20;

• общехозяйственные расходы относятся в дебет счета 26.

В бухучете застройщика операции, связанные с исполнением инвестиционного договора, отражены так.

В январе бухгалтер отразил поступление средств на финансирование строительства от инвестора на отдельном субсчете «Расчеты с инвесторами» к счету 76:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвесторами»
– 10 620 000 руб. – получены средства на строительство объекта в части подрядных работ.

В момент перечисления этих денег подрядчику сделана запись:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 10 620 000 руб. – перечислены средства, полученные от инвестора, подрядной организации.

Общехозяйственные расходы за январь бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 26 Кредит 10 (02, 60, 70 и др.)
– 50 000 руб. – отражены общехозяйственные расходы (аренда офиса, зарплата управленческого персонала и т. д.).

В феврале–августе застройщик нес только общехозяйственные расходы. В учете бухгалтер ежемесячно делал записи:

Дебет 26 Кредит 10 (02, 60, 70 и др.)
– 340 000 руб. – отражены общехозяйственные расходы (аренда офиса, зарплата управленческого персонала и т. д.).

В сентябре застройщик приступил к выполнению работ собственными силами. Их себестоимость бухгалтер отразил так:

Дебет 20 Кредит 10 (70, 69)
– 300 000 руб. – отражены затраты по работам, выполненным застройщиком собственными силами (материалы, зарплата).

Дебет 26 Кредит 10 (02, 60, 70 и др.)
– 40 000 руб. – отражены общехозяйственные расходы (аренда офиса, зарплата управленческого персонала и т. д.).

В октябре застройщик также выполнял отдельные работы собственными силами. Их себестоимость бухгалтер отразил так:

Дебет 20 Кредит 10 (70, 69)
– 800 000 руб. – отражены затраты по работам, выполненным застройщиком собственными силами (материалы, зарплата).

В момент принятия застройщиком строительных работ, выполненных подрядчиком, бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 08-3 Кредит 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком»
– 9 000 000 руб. – приняты от подрядчика выполненные работы по строительству объекта (без учета НДС);

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком»
– 1 620 000 руб. – отражена сумма НДС по строительным работам, предъявленная подрядной организацией;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 10 620 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный подрядчику.

На момент окончания строительства и подписания акта о приемке-передаче построенного объекта бухгалтер отразил выручку по работам, выполненным собственными силами, и выручку от реализации услуг по организации строительства:

Дебет 08-3 Кредит 90-1
– 2 360 000 руб. – отражена выручка от реализации работ, выполненных застройщиком собственными силами (на основании акта о приемке-передаче построенного объекта);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 360 000 руб. – начислен НДС со стоимости работ, выполненных застройщиком собственными силами;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 1 100 000 руб. – списана себестоимость работ, выполненных застройщиком собственными силами;

Дебет 08-3 Кредит 90-1
– 1 180 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг по организации строительства (на основании акта о приемке-передаче построенного объекта);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 180 000 руб. – начислен НДС со стоимости услуг по организации строительства.

Передачу построенного объекта инвестору бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвестором» Кредит 08-3
– 12 540 000 руб. – отражена передача инвестору построенного объекта (на основании акта о приемке-передаче построенного объекта);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвестором» Кредит 19
– 1 620 000 руб. – отражена передача инвестору НДС по сторонним подрядным работам.

На момент получения от инвестора помещения (по акту приемки-передачи), которое застройщик будет использовать под офис, бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвестором»
– 1 000 000 руб. – отражена стоимость помещения № 1 – 100 кв. м, полученного в счет оплаты услуг и работ;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвестором»
– 180 000 руб. – отражен НДС по полученному помещению № 1 – 100 кв. м, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 1 000 000 руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию помещение № 1 – 100 кв. м по первоначальной стоимости.

На момент получения от инвестора помещения (по акту приемки-передачи), которое застройщик будет сдавать в аренду, бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвестором»
– 1 600 000 руб. – отражена стоимость помещения № 2 – 160 кв. м, полученного в счет оплаты услуг и работ;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвестором»
– 288 000 руб. – отражен НДС по полученному помещению № 2 – 160 кв. м, которое будет учтено в составе доходных вложений в материальные ценности;

Дебет 03 Кредит 08
– 1 600 000 руб. – принято к учету помещение № 2 – 160 кв. м по первоначальной стоимости в качестве доходных вложений в материальные ценности.

Получение от инвестора помещения (по акту приемки-передачи), которое застройщик планирует продать, бухгалтер отразил так:

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвестором»
– 400 000 руб. – отражена стоимость помещения № 3 – 40 кв. м, полученного в счет оплаты услуг и работ в составе товаров;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвестором»
– 72 000 руб. – отражен НДС по полученному помещению № 3 – 40 кв. м, которое предназначено для перепродажи.

Общехозяйственные расходы за октябрь бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 26 Кредит 10 (02, 60, 70 и др.)
– 60 000 руб. – отражены общехозяйственные расходы (аренда офиса, зарплата управленческого персонала и т. д.).

Последним числом октября бухгалтер все общехозяйственные затраты отнес на финансовые результаты:

Дебет 90-2 Кредит 26
– 490 000 руб. – общехозяйственные расходы отнесены на финансовый результат.

В налоговом учете средства, поступившие от инвестора на строительство объекта, бухгалтер доходом не признал и при расчете налога на прибыль не учел (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходах бухгалтер учел выручку от реализации услуг по организации строительства и выручку по работам, выполненным собственными силами в рамках инвестиционного договора (п. 1 ст.

249 НК РФ).

На день передачи объекта строительства инвестору, а именно на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу инвестору построенного торгового центра (например, акта о приемке-передаче построенного объекта), бухгалтер отразил:

• выручку от реализации услуг застройщика в размере 1 000 000 руб. (1 180 000 руб. – НДС 180 000 руб.);

• выручку от реализации собственных работ в размере 2 000 000 руб. (2 360 000 руб. – НДС 360 000 руб.).

НДС по помещениям, полученным в счет оплаты собственных услуг и работ, бухгалтер принял к вычету в общеустановленном порядке на момент оприходования помещений на балансе.

ОСНО: НДС

При строительстве подрядным способом реализация услуг застройщика облагается НДС в общеустановленном порядке (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). То есть с суммы своего вознаграждения (в т. ч. экономии) застройщик должен начислить и заплатить НДС. Возмещаемые инвестором расходы сюда не входят.

Застройщик в таких отношениях выступает посредником между подрядчиками и инвестором. Такой вывод следует из пункта 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 и пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день передачи оказанных услуг, то есть день передачи инвестору построенного объекта;

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Подробнее о том, как начислить НДС при получении вознаграждения, см. Как начислять НДС по посредническим договорам .

Если застройщик ведет строительство собственными силами (т. е. выполняет функции подрядчика), то он рассчитывает налоги в том же порядке, что и подрядчик .

УСН

Средства, поступивш ие от инвестора на строительство объекта подрядным способом, доходом застройщика не являются, поэтому при расчете единого налога эти поступления не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом застройщик обязан вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования.

Подробнее об этом см. Как отразить в учете негосударственное целевое финансирование .

Независимо от выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов) выручка от реализации услуг застройщика увеличивает налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ).

Доходы признавайте в том отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили денежные средства, независимо от продолжительности выполнения работ (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее о порядке налогового учета доходов при упрощенке см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН .

Если застройщик ведет строительство собственными силами (т. е. выполняет функции подрядчика), то он рассчитывает единой налог в том же порядке, что и подрядчик. Подробнее об этом см. Как отразить в учете доходы подрядчика по договору строительного подряда .

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Деятельность, которую осуществляет застройщик в рамках инвестиционного договора, на ЕНВД не переводится (п. 2 ст.

346.26 НК РФ). Если организация платит ЕНВД, то оказание услуг застройщика по договору инвестирования в строительство не повлияет на расчет этого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

С деятельности застройщика в рамках инвестиционного договора налоги рассчитывайте в соответствии с общей или упрощенной системами налогообложения.

ОСНО и ЕНВД

Деятельность застройщика по организации строительства не относится к видам деятельности, которые переводятся на уплату ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому, получив доход от оказания услуг, застройщик, который совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, должен платить налоги с такого дохода в рамках общей системы налогообложения .

Источник: nalogobzor.info