Содержание статьи показать
На какие взносы уменьшать налог по УСН
Работая по упрощенке, вы можете рассчитать налоги с учетом страховых взносов. Однако конкретные правила определяются в зависимости от объекта по УСН. Об этом дальше.
Для справки: Сроки уплаты минимальных личных взносов до 9 января, за прошедший год. Не позже 2 июля, уплаты по тарифу 1% за прошлый год. Основание: 335-ФЗ от 27.11.2017
ИП с работниками на УСН с объектом«доходы»
В соответствии со пунктом 3.1 статьей 346.21 НК РФ, предприниматель может уменьшать налог на взносы на себя и на своих работников. Вот ключевой момент.
Что касается размера уменьшения, то не более чем на 50% и только взносы уплаченные в 2017 году и за прошлые налоговые периоды.
Ограничения.
Нельзя использовать для уменьшения следующие взносы:
- Дополнительные личные взносы уплаченные в 2018 году.
- Минимальные личные взносы выплаченные 9 января.
- Взносы за декабрь, уплаченные с выплат работников в январе.
ИП без работников на УСН с объектом «доходы»
Для этой категории предпринимателей порог в 50% отсутствует. То есть можно уменьшать на всю сумму своих личных взносов.
При этом важно соблюдать одно правило, учитывать нужно только налоговый период, если сейчас 2018 год, то в расчет берем все взносы, которые были сделаны в 2017 году.
Так будет наиболее безопасно. Иногда бывают ситуации когда бизнесмены учитывать взносы за прошедший год и плюс те которые платили в текущем году до подачи декларации.
Делать так неправильно.
Есть несколько судебных решений, которые разъясняют эту ситуацию. Было доказано, что предприниматели без работников не могут по закону уменьшать свои налоги за счет взносов сделанных за пределами налогового периода.
Более подробно об этом: Решение Верховного суда от 27.11.2017 № 307-КГ16-21003.
подпункт. 7 пункт. 1 ст. 346.16 НК РФ
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Нужно включать страховые взносы в статью расходов.
Основание: подпункт. 7 пункт. 1 ст. 346.16 НК РФ
В расчет можно взять взносы уплаченные за налоговый период, а также на прошлые налоговые периоды. Если для примера рассмотреть 2018 год, то можно учесть страховые платежи уплаченные в налоговом периоде с Января по Декабрь. А также за прошедшие годы, например за 2016 год.
Основание: письмо Минфина от 23.09.2016 № 03-11-11/55767
Пример расчета:
Исходные условия: ИП Иванов Иван Иванович, работников нет, работает по системе УСН с объектом доходы-расходы.
Доход за 2017 год: 670 000 руб..
Расходы: 250 000 руб.
Доп. взносы: 2000.
Минимальные личные взносы: 17 990 руб.
Расчет.
Взнос по тарифу 1% = [(670 000 руб. – 250 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].
Минимальные взносы Иванов уплатил в декабре. Взносы по тарифу 1% 9 Января.
Налог по УСН возможно уменьшить на мин. личные взносы.
Расчет суммы: [(670 000 руб. – 250 000 руб. – 17 990 руб.) × 15%] = 60 301 руб.
Как определить сверхлимитный доход для расчета взноса в 1 процент
Личные страховые взносы ИП в 2018—2020 годах, руб.
Взносы теперь не привязаны к МРОТ. Предельные суммы установлены государством.
ИП на общей системе налогооблажения
Можно учитывать любые взносы за работников, то есть страховые, пенсионные и социальные, а также личные взносы. Статья 25 Налогового кодекса регламентирует такие вычеты.
Ст. 225 говорит о том, что вы можете учесть пенсионные и медицинские взносы уплаченные в налоговом периоде.
ИП ЕНДВ
Согласно п. 2 и п. 2.1 ст. 346.32 НК, для уменьшение платежей по ЕНДВ используютс все уплаченные страховые взносы. Однако для предпринимателе с работником и без работников действуют разные правила. Об этом подробней читайте дальше.
ИП по ЕНДВ без работников.
Нет ограничения в 50%.
В соответствии с пунктом 2.1 ст. 346.32 НК разрешается учитывать не только взносы сделанные в четвертом квартале.
Получается так: Вы сдаете декларацию не позднее 22 января, также и налог можно уменьшить на взносы уплаченные до сдачи декларации (то есть за период с 1 по 22 января).
ИП по ЕНДВ с работниками.
Можно уменьшить налог на размер взносом за четвертый квартал прошлого года (налогового периода).
Уменьшать можно не более чем на 50%. Основание: п. 2.1 ст. 346.32 НК)
ИП по патентной системе налогооблажения
В этом случае предприниматель не может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов.
Однако. Если ИП использует патент и УСН или общий режим. То возможно учесть личные взносы соответственно расчитывая налог по другой системе.
Также с 1 января появилась возможность уменьшать налоги расходами по ККТ.
Более подробно в этой таблице:
Как с 2018 года уменьшать налоги ИП на расходы по кассе
Как уменьшить налоги на взносы ИП без работников
Как уменьшить налоги на взносы ИП с работниками
Также вам пригодятся статьи:
Источник: dramtezi.ru
Ana-sm.com
Ana-SM.com » Работа » Можно ли уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, на оплаченный 1%?
Можно ли уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, на оплаченный 1%?
Вернув в разумные рамки размер обязательных фиксированных страховых взносов (20 727 руб. 53 коп.), в нагрузку Индивидуальным Предпринимателям на УСН добавили однопроцентный платеж за превышение годового дохода (сверх 300 000 руб.).
По истечению налогового периода ИП, годовой доход которых превышает 300 000 рублей, к фиксированному платежу также доплачивает + 1% от доходов.
Как рассчитать этот платеж в 1% для ИП (без работников на УСН 6%) при доходе свыше 300 000 руб. мы уже рассматривали в статье Размер страховых взносов для ИП на УСН без работников в 2014 году.
Если обобщить, то:
— 1% рассчитывается от разницы годового дохода и 300 000 руб.;
— оплачивается в Пенсионный фонд (именно в Пенсионный фонд, а не в ФФОМС);
— оплатить необходимо до 1 апреля 2015 года.
Если с этими вопросами всё более-менее понятно, то остается один столь очевидный и непонятный:
«Если этот 1% тоже страховой взнос, то это значит, что ИП на УСН (6%) без сотрудников имеет право уменьшить налог и за счет этого взноса»?
Так ли это? Ведь в Налоговом кодексе прописано «в фиксированном размере»:
«Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.»
Относится ли 1% к «фиксированному размеру»?
По логике, страховые взносы с превышения 300 000 рублей не соответствуют понятию «фиксированный платеж», поскольку их размер меняется в зависимости от размера дохода каждого конкретного ИП. Однако чиновники считают, что в понятие «фиксированный платеж» включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (об этом Минфин в очередной раз сообщил в письме от 01.09.14 № 03-11-09/43709). Это значит, что налог можно уменьшать не только на сумму фиксированных платежей (20 727 руб. 53 коп.), но и на сумму, которая перечисляется в ПФР с превышения дохода в 300 000 рублей.
Вопросы уменьшения налога в зависимости от момента уплаты взносов затронуты в письме Минфина от 01.09.14 № 03-11-09/43709. Специалисты главного финансового ведомства пришли к следующим выводам:
• Если страховые взносы в фиксированном размере и взносы в размере 1 процента перечисляются частями в течение 2014 года, то единый налог по УСН или ЕНВД можно уменьшать на уплаченные суммы за каждый квартал, без ограничения 50 процентов. Например, если ИП уплатит 1% взносов с суммы превышения дохода в июле, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2014 года.
• Если дополнительный платеж будет перечислен в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму ИП сможет учесть в полном объеме при расчете авансового платежа по УСН или ЕНВД за I квартал 2015 года.
Обратите внимание! момент уплаты взносов влияет на порядок уменьшения налога. Суть в том, что авансовый платеж (налог) уменьшается на страховые взносы в фиксированном размере за тот период, в котором взносы фактически уплачены.
Цитата (ст. 346.21 НК РФ): 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Т.е. уменьшить налог по УСН 2014 года на сумму уплаченных взносов в 2015 году не получится. Если Вы оплатили 1% (за 2014 год) уже в начале 2015 года (а его можно было платить частями в течении года или успеть до конца 2014 года), то принять их в уменьшение при расчете налога (авансового платежа) можно будет лишь в 2015 году за I квартал.
Подытожим:
Может ли ИП при расчете налога учесть, в том числе, страховые взносы в размере 1% от дохода сверх 300 тыс. рублей?
На этот вопрос специалисты Минфина ответили утвердительно.
Единый «упрощенный» налог (или авансовый платеж по нему) за определенный отчетный период можно уменьшить на все уплаченные страховые взносы при условии, что взносы были фактически уплачены в данном отчетном периоде.
Письмо Минфина РФ от 01.09.2014 N 03-11-09/43709
«О порядке расчета суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход».
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, и сообщает следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за, расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).
Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).
При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).
Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.
Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:
1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.
1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.
2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом статьи 346.32 Кодекса не предусмотрена.
Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).
Источник: ana-sm.com
Как ИП уменьшить налог на УСН
Законодательством предусмотрена возможность снизить налоговые отчисления для ИП на сумму страховых взносов. Это позволяет предпринимателям уменьшить налоговую нагрузку на бизнес и увеличить свою прибыль.
Статьи по теме:
- Как ИП уменьшить налог на УСН
- Какие взносы уменьшают налог УСН
- Как уменьшить налог на упрощенке
Вам понадобится
- — квитанции на оплату страховых взносов за сотрудников;
- — квитанции об оплате страховых взносов в ПФР за себя;
- — акт сверки по налогам и сборам с налоговой.
Инструкция
Правила уменьшения единого налога УСН зависят от применяемого ИП вида упрощенки. Также учитывается ведет ли предприниматель свою деятельность самостоятельно, либо привлекает наемных работников.
Уменьшить налог при УСН могут только предприниматели, которые используют УСН с объектом «доходы». Им доступна возможность уменьшения налога на сумму перечисленных страховых взносов на пенсионное и социальное страхование; больничных, оплаченных работодателем и отчислений в рамках договоров добровольного страхования.
Если у ИП есть наемные сотрудники, то он может уменьшить сумму налога не более, чем на 50%. Например, доход предпринимателя за первый квартал составил 300 тыс.р., отчисления в ПФР и ФСС за работников в этот же период — 45 тыс.р. Сумма УСН к уплате составит 18 тыс.р. (300*6%). ИП может уменьшить ее на 50% до 9 тыс.р. При этом неважно, что фактически ИП произвел больше отчислений, чем смог вычесть.
Так как в рамках УСН предусмотрена ежеквартальная авансовая система оплаты, то взносы на которые возможно уменьшить налог также необходимо заплатить в пределах квартала.
Если у ИП нет сотрудников, то на него не распространяется ограничение в 50%-ном уменьшении взносов. Такие предприниматели могут полностью уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, доход предпринимателя за квартал составил 150 тыс.р. Он произвел отчисления в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере — 5181.88 р. Стоит отметить, что вычитать можно только размер отчислений в фиксированном размере. Если даже предприниматель заплатил за полгода вперед, то уменьшить налог УСН он может только на сумму отчислений в ПФР за один квартал.
ИП, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшить налог на сумму страховых отчислений не могут. Зато они могут включить всю сумму взносов в ПФР, ФСС, а также прочие перечисленные в законодательстве платежи в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Ограничение в 50% не действуют для ИП с работниками, все взносы за себя и за работников включаются в полном объеме.
У работающего не первый год ИП может возникнуть ситуация, когда налогов по каким-либо причинам было уплачено больше, чем это необходимо. Согласно законодательству налоговая обязана сама сообщать о переплате. Но на практике она это делает не всегда. Поэтому если у предпринимателя есть основания полагать, что он заплатил налогов больше положенного, то ему необходимо запросить в налоговой акт сверки по уплаченным налогам. Если факт переплаты будет подтвержден, то необходимо обратиться с заявлением о зачете или возврате суммы переплат.
Обратите внимание
Заявление о зачете (либо возврате) переплаченной суммы налога необходимо успеть подать в течение трех лет, иначе возможность компенсировать свои затраты пропадет.
Полезный совет
При поквартальной уплате взносов появляется возможность уменьшать авансовые платежи УСН, что особенно актуально для ИП с небольшими или нестабильными доходами. Это позволяет им не допускать переплат по налогу.
ИП с высокими доходами может заплатить взносы одним платежом в конце года и уменьшить на них годовой налог.
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Какие налоги платит ИП на упрощенке
- Как работать ИП на УСН
- Как уменьшить налоги
Комментарии 1
написал 6 марта 2019
Законодательство предусматривает. А где хоть какая то ссылка на законодательство.? Вода-водой. Только слова ничем не подтверждённые.!
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Как уменьшить УСН на страховые взносы
- Как минимизировать налоги на УСН
- Как посчитать налоги ИП
- Как минимизировать прибыль
- Как уменьшить выплату налогов
- Как минимизировать налог на прибыль
- Особенности налогообложения ИП
- Как рассчитать упрощенный налог
- Как платить налоги на усн, если нет доходов
- Расчёт налога УСН 6%
- Как законно уменьшить налог на прибыль
- Как уменьшить сумму ендв
- Как подтвердить расходы по ИП
Источник: www.kakprosto.ru