С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ в отношении физических лиц-исполнителей по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
Сведения о заключенных и расторгнутых договорах ГПХ необходимо представлять в составе единой персонифицированной отчетности по форме ЕФС-1. В данном случае заполняется подраздел 1.1 подраздела 1.
Срок представления подраздела 1.1 в СФР – не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с застрахованным лицом соответствующего договора, а в случае прекращения договора – не позднее рабочего дня, следующего за днем его прекращения.
Для представления подраздела 1.1 в СФР нужно заполнить титульный лист и подраздел 1 разд. 1 формы ЕФС-1.
При заполнении формы необходимо учесть следующие особенности.
В графе 1 таблицы указывается номер записи каждого кадрового мероприятия и (или) каждого договора ГПХ. Нумерация сквозная, номера проставляются в порядке возрастания без пропусков и повторений.
Договор ГПХ. Как платить налоги, взносы и сдавать отчетность в 23 году
В графе 2 таблицы указывается дата начала периода работы по договору ГПХ или окончания периода работы по договору ГПХ. Формат записи: ДД.ММ.ГГГГ (п. 4.3 Порядка заполнения ЕФС-1).
В графе 3 таблицы отражается соответствующее мероприятие.
Графу 4 таблицы заполняют только в отношении зарегистрированных лиц, которые работают (в том числе по договорам ГПХ) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 4.5 Порядка заполнения ЕФС-1). Вносится соответствующий код согласно представленной таблице.
Графа 5 не заполняется при заключении договора ГПХ. Указанные правила предусмотрены п. 4.6 Порядка заполнения ЕФС-1.
Для договоров ГПХ в графе 6 также нужно указать один из кодов таблицы.
При прекращении договора ГПХ графа 7 не заполняется. Такие правила следуют из п. 4.8 Порядка заполнения ЕФС-1.
В графе 8 таблицы указывается наименование договора ГПХ при его заключении или прекращении (п. 4.9 Порядка заполнения ЕФС-1).
В графе 9 отражается дата договора ГПХ в формате ДД.ММ.ГГГГ (п. 4.10 Порядка заполнения ЕФС-1).
В графе 10 таблицы вносится номер договора ГПХ. Знак «N» не указывается (п. 4.11 Порядка заполнения ЕФС-1).
Графа 11 таблицы заполняется, если нужно отменить запись в ранее предоставленных сведениях о трудовой (иной) деятельности по зарегистрированному лицу. В этом случае подается подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1, заполненный в полном соответствии с первоначальными сведениями, которые требуется отменить. В графе 11 проставляется знак «X» (п. 4.12 Порядка заполнения ЕФС-1).
Пример заполнения таблицы подраздела 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ смотрите в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
При необходимости скорректировать (исправить) ранее предоставленные сведения о трудовой (иной) деятельности по зарегистрированному лицу требуется отменить ранее поданные сведения по п. 4.12 Порядка заполнения ЕФС-1. В следующей строке приводятся скорректированные (исправленные) сведения (п. 4.13 Порядка заполнения ЕФС-1).
Наем по договору ГПХ: 7 фатальных ошибок
Перед подачей сведений в бумажном виде необходимо проверить, что необходимые данные заполнены печатными буквами, отсутствуют помарки, исправления и какие-либо сокращения. Исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства также не допускается. Сведения должны быть внесены чернилами, шариковой ручкой черного, фиолетового или синего цвета или при помощи средств вычислительной техники (п. 1.14 Порядка заполнения ЕФС-1).
Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка и сроков представления в СФР подраздела 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1, рассказано в Готовом решении: Как заполнить и подать сведения о трудовой (иной) деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) в СПС КонсультантПлюс.
На заметку: персонифицированные сведения об исполнителях по договорам ГПХ необходимо также подавать в налоговую инспекцию. Новую форму нужно впервые сдать за январь не позднее 27 февраля 2023 года. Подробнее об этом читайте в обзоре на нашем сайте.
Также напомним, что исполнители по ГПД имеют право на получение пособий в 2023 году. Какие пособия и при каких условиях смогут получать исполнители по ГПД, читайте в обзоре на нашем сайте.
Про правила страхового обеспечения «новых» застрахованных лиц, в том числе исполнителей по договорам ГПХ, расскажет лектор на трансляции «Заработная плата, страховые взносы и НДФЛ в 2023 году: новые правила исчисления, уплаты, отчетности» 6 марта 2023 года.
Источник: www.elcode.ru
Договор ГПХ с физическим лицом. Куда отчитываться и платить взносы?
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) является альтернативой трудовому договору и по законодательству подмена одного вида договора другим влечёт наложение штрафа в размере от 50 000 до 200 000рубдей. Виды договоров ГПХ: возмездного оказания услуг, подряда, агентский, поручения.
В договоре ГПХ необходимо указать: результат работ, оплата за результат работы. Запрещено: использовать термины трудового законодательства, обязывать физическое лицо придерживаться трудового распорядка. Результаты работы необходимо документально оформлять актом выполненных работ.
В этой статье речь пойдёт о договоре возмездного оказания услуг между организаций (ИП) и физическим лицом.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) является альтернативой трудовому договору и по законодательству подмена одного вида договора другим влечёт наложение штрафа в размере от 50 000 до 200 000рубдей. Виды договоров ГПХ: возмездного оказания услуг, подряда, агентский, поручения.
В договоре ГПХ необходимо указать: результат работ, оплата за результат работы. Запрещено: использовать термины трудового законодательства, обязывать физическое лицо придерживаться трудового распорядка. Результаты работы необходимо документально оформлять актом выполненных работ.
В этой статье речь пойдёт о договоре возмездного оказания услуг между организаций (ИП) и физическим лицом. Предметом данного договора является: с одной стороны (работодатель) обязан оплатить услуги указанные в договоре, а с другой стороны (исполнитель) обязан выполнить услуги указанные в данном договоре. Оплата является единоразовой и не имеет ничего общего с заработной платой (которая должны выплачиваться сотруднику не реже двух раз в месяц н протяжении всего срока действия договора).
Оплата услуг по договору ГПХ учитывается в расходах компании на оплату труда (за исключением случаев, когда исполнитель является ИП). После оказания услуг по договору ГПХ стороны обязаны подписать акт выполненных работ или оказанных услуг. После подписания акта компания обязана выплатить физическому лицу вознаграждение, указанное в договоре.
Сумма, которую выплачивает организация (ИП), является доходом физического лица, а компания является налоговым агентом. Из чего следует, что выплачивающая сторона обязана удержать из дохода физического лица НДФЛ и произвести его оплату в бюджет в день выплаты. Исполнитель имеет право на профессиональный и стандартный вычет по НДФЛ. Кроме НДФЛ компания обязана удержать взносы, оплатить их и отчитаться по данному договору в ПФ РФ и ФОМС РФ. Начислять взносы, удерживать их и отчитываться в ФСС по договорам ГПХ не нужно.
Срок заключения договора ГПХ законодательно не ограничен. Вы имеет право привлечь физическое лицо для исполнения определённой задачи до момента наступления результата. В договоре Вы имеете право предусмотреть аванс исполнителя (с которого необходимо удержать НДФЛ в день выплаты). Если Вы заключили договор ГПХ с ИП удерживать НДФЛ с оплаты по договору Вам не требуется, так как Вы не признаётесь налоговым агентом для донного ИП. Так же юридический центр «ПОКРОВ» рекомендует включить в договор пункт о том, что физическое лицо не является ИП.
Источник: xn—-8sbwnwhhc2fzar.xn--p1ai
Налоги, взносы и прочие нюансы договора гражданско‑правового характера
Помимо трудовых договоров, компании нередко заключают с физическими лицами и ИП договоры гражданско-правового характера. В каких случаях нужно платить взносы и НДФЛ, отражать ли таких работников в табеле и отчетности, рассмотрим в этой новости.
Взносы с выплат
На выплаты по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом, начисляются страховые взносы только в ПФР и ФОМС. Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются только, если это условие указано в договоре ГПХ (п.
1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Взносы следует начислять на дату подписания с физическим лицом акта выполненных работ (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).
Страховые взносы начисляются на всю сумму вознаграждения за минусом необлагаемых сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Не подлежит обложению страховыми взносами компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если физическое лицо представит первичные документы, подтверждающие понесенные им расходы для выполнения работ по договору ГПХ, на данные расходы следует уменьшить налоговую базу для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ). Если подтверждающих документов нет, страховые взносы нужно начислить на всю сумму выплат (ст. 431 НК РФ).
Страховые взносы начислять и платить не нужно, если предметом договора ГПХ является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача в пользование имущества (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Если по договору ГПХ работы выполняет индивидуальный предприниматель, страховые взносы платить не нужно. ИП уплачивает все взносы самостоятельно (п. 1 ст. 419 НК РФ).
НДФЛ с выплат
Выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются НДФЛ. Налог следует удерживать при выплате денежных средств физическому лицу — исполнителю, в том числе и с аванса (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).
Организация по заявлению физического лица вправе предоставить ему профессиональный вычет (п. 2 ст. 221 НК РФ). Вычет предоставляется только на основании первичных документов, подтверждающих понесенные физлицом расходы на приобретение сырья и материалов для выполнения работ по договору ГПХ. Вычет предоставляется по документам независимо от того, когда данные расходы фактически были произведены (письмо Минфина России от 25.10.2017 № 03-04-06/69945).
Выплаты по договорам ГПХ отражаются в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.
Если договор ГПХ заключен с ИП, НДФЛ платить не надо. В данном случае предприниматель сам уплачивает налог со своих доходов.
Отражать ли в табеле лиц, работающих по договору ГПХ
В табеле учета рабочего времени физлица, с которыми заключены договоры ГПХ, не отражаются.
Такие лица не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка организации, и нормы трудового права на них не распространяются (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). Расчет сумм вознаграждений «договорников» производится отдельно от штатных сотрудников без использования расчетной или расчетно-платежной ведомости.
Учитывать ли работников по договору ГПХ в СЗВ-М
В СЗВ-М указываются все физические лица, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера (п. 2.2. ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Источник: pro126.ru
