Елена Шершнёва, предприниматель из Москвы, управляющий партнёр сервиса облачных юристов Solver . Образование: юридический факультет Алтайского государственного университета. Стаж в юриспруденции – 18 лет. В последние 10 лет работала в юридической практике компании «большой четвёрки» Ernst
Если вы, заключая договор с самозанятым или ИП, хотите данные условия сохранить, то это чревато рисками. И чем больше пунктов, о которых упомянуто выше, будет в той или иной мере содержаться в гражданско-правовом договоре с ИП или самозанятым, тем выше риски.
Чем рискуют физлица — не ИП
Налоговые органы, выявив сходство с трудовым договором, могут привлечь вас к административной ответственности. Пункт 4 статьи 5.27 КоАП предусматривает ответственность как раз за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем. И вас могут оштрафовать, как организацию, на сумму от 50 до 100 тысяч рублей, а как должностное лицо – в размере от 10 до 20 тысяч рублей.
Если продолжить разговор о рисках, то налоговый орган может доначислить все налоги и страховые взносы, которые не выплачивались на протяжении всего периода взаимодействия по этому переквалифицированному договору с самозанятым. И не с момента, когда произошла переквалификация, а с момента, когда переквалифицированный договор был заключён. Это очень существенный финансовый риск. А если сумма неуплаченных вами налогов и сборов достаточно крупная, то может встать вопрос и об уголовной ответственности.
Кроме того, нужно понимать, что и лицо, договор с которым переквалифицировали в трудовой, может обратиться к вам со своими финансовыми требованиями. То есть помимо доначисленных налогов и взносов вы столкнётесь с его требованиями по оплате больничных, отпусков и прочих выплат, которые он имел бы право получать, как сотрудник, но не получал, потому что ваш договор носил гражданско-правовой характер.
Что ещё важно отметить: при оценке того, является ли всё-таки трудовым или гражданско-правовым договор, заключённый с ИП или с самозанятым, нужно иметь в виду, что существует такой критерий, как непосредственная деятельность вашего контрагента. Налоговые органы точно так же могут проверить его заявленный статус. И если будет очевидно, что его деятельность началась в этом статусе с взаимодействия с вами, и вы — его единственный контрагент, на это также могут обратить внимание. В судебной практике такие обстоятельства используются в числе прочих в качестве аргумента в пользу того, что на самом деле имеют место не гражданско-правовые, а трудовые отношения.
Ответственность ООО и ИП (ИП/РФ)
Очень глубокое заблуждение, что самозанятые — это совсем новый статус и что судебная практика по нему ещё не наработана, поэтому вопросы переквалификации договоров с ними якобы будут рассматриваться налоговыми органами и судами как что-то совершенно новое. Как уже сказано выше, в судебной практике индивидуальные предприниматели назывались самозанятыми ещё до 2019 года. И сформировавшаяся ранее обширная практика по переквалификации в трудовые гражданско-правовых договоров с ИП будет равноценно применима и к подобным кейсам с самозанятыми, будут использованы всё те же аргументы и всё те же критерии.
- Кстати, недавно министр финансов Антон Силуанов заявил, что в 2020 году при проверках компаний налоговые органы будут уделять внимание таким договорам. Это замечание, которое нельзя игнорировать.
Второй риск: коммерческий
Вы будете нести затраты на вашего самозанятого или ИП по добростовестно заключённому гражданско-правовому договору, будете освобождены от необходимости уплаты налогов и страховых взносов, которые платили бы, будучи работодателем, а потом вдруг не сможете отнести в расходную часть вознаграждение, которое выплачивали по этим гражданско-правовым договорам. Почему это может произойти? Потому что у вас нет надлежаще оформленных подтверждающих документов. Что необходимо, дабы избежать такой ситуации:
- акт выполненных работ или оказанных услуг. Он не должен быть формальным и абстрактным: из этого документа должно быть совершенно чётко и прозрачно понятно, какие услуги или работы были выполнены, их описание должно быть подробным;
- чек, оформленный самозанятым, если договор заключён с ним. Пример: наш сервис Solver работает с контрагентами-самозанятыми, они предоставляют нам чеки в виде ссылки, по которой можно пройти и скачать их. Нашу бухгалтерию это устраивает.
Рекомендации при заключении договора
Составляя договор с ИП или самозанятым, уделяем внимание важным деталям.
Наименование сторон. Очень часть пренебрегают терминологией, указывая в договоре «Сторона 1» и «Сторона 2». Был в трудовом договоре «Сотрудник», стал в гражданско-правовом договоре «Сторона 2». Вы – заказчик, а ваш контрагент – исполнитель, если речь идёт об оказании услуг. Если договор о выполнении работ, то «Сторона 2» — это подрядчик.
Подтверждение статуса. При указании сторон обязательно оговоритесь, что ваш контрагент имеет статус индивидуального предпринимателя (отдельно укажите в договоре номер свидетельства о его регистрации в этом статусе) или что он является самозанятым. Как мы уже говорили, нужно получить подтверждение этого.
Оговоритесь, что ваш самозанятый обязан уведомить вас, если он утратил свой статус. Это должно произвести положительное впечатление на налоговые органы, поскольку у вас есть ещё одна обязанность – проверка добросовестности вашего контрагента. Вы не можете контролировать, когда его доход достигнет установленного законом пика, но вы возложили на него обязанность сообщить вам, если это произошло, и он больше не является самозанятым. Ещё эффективнее будет звучать, если вы предусмотрите в своём договоре, что за нарушение этой обязанности вы можете взыскать с самозанятого штраф, размер которого установите сами.
Предмет договора. «Оказание услуг по ведению бухгалтерского учёта» – правильный ли это предмет договора? Нет! Потому что это больше похоже на трудовую функцию. Сотрудник бухгалтерии ведёт бухгалтерский учёт, а ваш подрядчик или исполнитель готовит конкретные документы.
Правильнее будет написать в договоре, что, например, исполнитель готовит отчёты за конкретный период по заданию заказчика.
Пропишите алгоритм, как вы эти задания ставите подрядчику. Очень часто это прописывают, как обмен email. То есть я вам в email на такой-то адрес пишу, что мне необходимо подготовить бухгалтерский отчёт за такой-то период, вы мне подтверждаете: «Да, я его подготовлю за такую-то стоимость в такие-то сроки».
Это, допустим, задание №1, таких потом будет 25, и по итогам каждого задания у вас есть акт. По акту зафиксирована цена, вы выплатили фиксированное вознаграждение, согласованное отдельно, и получили подтверждающие документы. Прекрасно!
Сроки. Подрядчик или исполнитель выполняет работы и услуги в согласованные периоды. Выплаты по гражданско-правовым договорам тем и отличаются от выплат по трудовым, что они оплачиваются за выполненные работы, за результат, а не в какое-то число каждого месяца. Не пишите в договорах «до 10 числа каждого месяца», не пишите «дважды в месяц». Лучше выплачивать вознаграждения для самозанятых и ИП в дни, иные, чем дни выплаты зарплаты вашим сотрудникам.
Подтверждающие документы. Пропишите в договоре предоставление самозанятым чека и составление акта. Подтверждающий документ – это требование закона, и без него налоговая может предъявить вам соответствующие претензии.
Материал подготовлен на основе выступления Елены Шершнёвой на семинаре «Малый бизнес: как эффективно управлять персоналом», организованном фирмой 1С и порталом Biz360.ru. На этом видео – полная версия выступления:
Источник: biz360.ru
Обязанности индивидуального предпринимателя
Принимая на себя ответственность называться и быть индивидуальным предпринимателем, каждый гражданин РФ приобретает новые права, но одновременно и накладывает на себя новые обязанности, в соответствии с которыми и ведется предпринимательская деятельность. Обязанности индивидуального предпринимателя делают его работу структурированной, законной, поддающейся учету и контролю. Эти правила особенно ценны, когда понимаешь, сколько в стране предпринимателей! Они все должны играть по единым правилам. Поэтому подробно рассмотрим все обязанности предпринимателя, почему они существуют, и какие последствия из них вытекают.
Обязанности индивидуального предпринимателя
1. Каждый предприниматель обязан соблюдать действующие законы государства. Надо помнить, что бизнесмен подчиняется и законам, которые касаются его хозяйственной деятельности, и его самого, как личность. Поэтому надо знать положения уголовного и административного кодексов, налогового законодательства, пенсионного, антимонопольного, и многих других законодательных актов. Соблюдение законов даст предпринимателю право беспрепятственно вести свою работу, а так же пользоваться всеми своими правами.
2. Каждый шаг в предпринимательской деятельности, связанный с денежными операциями, обязательно оформляется документально, а именно – составляется договор на оказание услуг, на поставку товара, на продажу или куплю чего-либо, а так же на оплату за все это. В договоре прописываются все нюансы сделки, неисполнение которых влечет за собой снижение качества работы. Предприниматель обязан соблюдать выполнение всех пунктов договоров, которые он заключает, а, следовательно, четко выполнять все свои обязательства, которые прописаны в договорах.
3. Если вид деятельности предпринимателя определен законом как лицензируемый, то в обязанности индивидуального предпринимателя входит получение лицензии. Также физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, обязано получать разрешения, патенты, свидетельства и прочие документы, которые являются разрешительными, если получение таковых входит в перечень обязательных документов предпринимателя, ведущего определенный вид деятельности. Посмотреть все списки направлений работы, которые требуют специальных документов, можно на сайтах разрешительных организаций и на сайте органа, который издает все законодательные акты – Государственной Думы. Также все эти списки есть в информационных системах «Гарант», «Консультант» и других.
4. Индивидуальный предприниматель обязан при приеме на работу сотрудников заключать с ними договора подряда, оказания услуг, выполнения работ и др. При этом он будет обязан сделать все выплаты, которые необходимо, в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд обязательного медицинского страхования.
При этом в договоре должна стоять реальная цена, которую предприниматель заплатил сотруднику за его услуги. Многие бизнесмены уходят от налогов именно таким способом – указывая минимальную зарплату в договоре, а остальные деньги отдают наличными в руки. Этот способ оплаты имеет некую почву под собой, но надо понимать, что это уход от налогов и нарушение прав работника, который не получает нужных пенсионных накоплений, не может взять кредит и др. А кроме того, рискует сам предприниматель. Ведь если кто-то из недовольных сотрудников обратится в инспекцию по труду, то у нанимателя будут большие неприятности за неправильное оформление по трудовому законодательству, а от налоговой можно получить очень серьезные претензии за уход от налогов.
5. Если работа предпринимателя вредит окружающей среде, экологии, то в обязанности предпринимателя входит принимать все меры по минимизации этого вредного воздействия. Если таковое не полностью возможно, то он обязан платить экологическим службам, они на эти деньги организуют ряд мер, направленных на оздоровление окружающей среды. Эта обязанность очень важна не столько для государства в целом, как для людей, которые живут рядом с бизнесменом. А это и его семья, знакомые, коллеги, друзья, — конкретные люди. Сознание и сознательность предпринимателя играют большую роль в исполнении этой обязанности.
6. Страховать своих работников должен каждый предприниматель. Многие владельцы собственного бизнеса страхуют сове имущество, свое дело от неудачного развития событий внешних и внутренних. Но это дело добровольное. А вот застраховать работников – обязанность по Трудовому кодексу. Осуществляя такое страхование, бизнесмен обеспечивают своему персоналу оплату больничных листов, декретные, оплату пенсий и пособий по инвалидности и пр.
7. Все предыдущие пункты, так или иначе, касались одной обязанности, которую мы выведем в самостоятельную мысль. Каждый предприниматель обязан платить налоги во все виды бюджета – в местный, областной, государственный. Разные виды налогов идут в разные бюджеты. А это государственный карман, образно говоря, так что в стране создано несколько структур, которые обязаны следить за тем, чтобы налоги поступали в бюджет вовремя. Это и налоговая инспекция, и налоговая полиция, и все органы, начисляющие налоги – различные фонды.
8. Предприниматель обязан соблюдать все права потребителей. В каждом муниципалитете существуют отделы по защите прав потребителей, аналогичные комитеты есть при региональных правительствах, Думах. Эти комитеты и отделы разбирают все жалобы и претензии по несоблюдению прав потребителей.
Попросту говоря, если ваш клиент чем-то недоволен, то он может инициировать проверку предпринимателя на предмет качества товара или услуги. Начинающий предприниматель, кстати, именно здесь может получить необходимые нормативные акты, которые касаются именно его деятельности. Сотрудники таких структур помогают не только потребителям, но и самим предпринимателям. Ведь зачастую потребители предъявляют не совсем корректные требования, приходится им разъяснять, на что они могут претендовать, а на что нет.
9. В течение всего срока работы ИП на рынке, в жизни предпринимателя может произойти много событий. Они влекут за собой изменения в документах. К примеру, женщина может выйти замуж, поменять фамилию, может смениться прописка, место проживания, включая область и город. Даже вид деятельности может претерпеть изменения.
Каждый индивидуальный предприниматель обязан вовремя подавать документы, заявления, на внесение изменений во все учетные записи в налоговой инспекции, в различных фондах, в органы статистики. Несвоевременные изменения чреваты штрафами, а вносить их все равно придется. Поэтому каждый предприниматель обязан знать как и когда вносить изменения в документы.
Риски сотрудничества с ИП
Заключать договоры с предпринимателями на услуги, которых нет в ЕГРИП, стало рискованно. Налоговики могут доначислить НДФЛ с выплат бизнесмену, опираясь на недавние разъяснения Минфина. Но это не единственная проблема. Вопросы возникнут и у банков. Поэтому, прежде чем начать работать с ИП, воспользуйтесь нашими советами.
1. Проверьте код ОКВЭД по сделке в реестре. Минфин считает, что:
- с выручки от деятельности, которой нет в ЕГРИП, бизнесмен должен заплатить НДФЛ (письмо от 27.04.2016 № 03-11-11/24293);
- если такой доход выплачивает организация, то именно она должна исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ с сумм, которые перечислила ИП (письмо от 22.11.2017 № 03-04-06/77155).
Поэтому у налоговиков могут возникнуть вопросы и к фирме, и к ИП, который получил нетипичную выручку. У банков тоже возникнут вопросы, почему коммерсант получает деньги за услуги или работы, если в Госреестре у него нет такого бизнеса. Банкиры вправе запрашивать информацию по любым операциям, которые посчитают подозрительными (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).
- за оплату ИП услуг, которых нет в реестре, и неудержание НДФЛ инспекторы оштрафуют фирму на 20% от неудержанной суммы и потребуют сдать справку 2-НДФЛ на предпринимателя. Сам налог инспекторы потребовать у фирмы не вправе, так как она не удерживала его. Инспекторы взыщут НДФЛ с ИП, даже если он применяет упрощенку или другой спецрежим;
- банк потребует у ИП пояснения. За игнорирование запроса банкиры могут приостановить доступ к расчетному счету.
Прежде чем заключить сделку с ИП, скачайте на сайте nalog.ru выписку из ЕГРИП. Проверьте, есть ли в выписке коды ОКВЭД по тем услугам, которые вы заказали. Если соответствующего кода нет, убедите контрагента внести в реестр недостающие виды бизнеса. Предупредите коммерсанта, что выручка будет меньше, так как вы удержите из нее НДФЛ и перечислите в бюджет.
- безопасный – удержать с выплат НДФЛ;
- рискованный – не удерживать налог.
Но если на проверке инспекторы предъявят претензии, то поясните, что ИП вправе вести любую деятельность, которая не запрещена законом (п. 1 ст. 49 ГК). А если сделка разовая, бизнесмен не обязан вносить в реестр отдельный вид деятельности. Ведь он не собирается получать систематический доход от таких операций (п. 1 ст.
2 ГК).
2. Уточните у ИП планируемую форму оплаты договора. Из-за новых требований ЦБ банки блокируют счета ИП (методические рекомендации ЦБ от 10.11.2017 № 29-МР). В результате ИП часто не могут произвести оплату поставщику с расчетного счета и просят принять наличные.
- сумма наличных расчетов по одному договору не должна превышать 100 тыс. руб. (п. 6 Указаний ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У);
- за нарушение инспекция оштрафует и покупателя, и продавца, который принял наличкой свыше 100 тыс. руб. (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 № А28-2959/2010). Штраф для компании составит от 40 до 50 тыс. руб., а для предпринимателей – от 4 до 5 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП);
- за прием от покупателя наличных без ККТ налоговики оштрафуют фирму на сумму от 3/4 до одного размера выручки. Минимальный штраф – 30 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).
Прежде чем заключать договор с ИП, выясните, есть ли у бизнесмена расчетный счет в банке. А если нет, то готов ли он открыть счет. Если предприниматель хочет платить наличными, заключите договор на сумму до 100 тыс. руб.
Материал подготовлен по информации Торгово-промышленной палаты РФ.
Источник: nblife.info