Министерство финансов в своем Письме от 27.08.2014 N 03-11-11/42697 разъяснило особенности учета сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, получаемых индивидуальными предпринимателями (ИП), применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Согласно п. 2 статьи 224 НК РФ при наличии экономии на процентах при получении беспроцентных займов с вырученной суммы граждане должны отдавать государству 35% в виде налога на доход физлиц.
Однако, финансовое ведомство полагает, что ИП платить налог не надо. Чиновники напоминают, что налогоплательщики, пользующиеся УСН, обязаны определять объект налогообложения, исходя из положений статей 249 НК РФ и 250 НК РФ, определяющих доходы от реализации и внереализационные доходы.
Получаемая «упрощенщиками» экономическая выгода по договорам беспроцентного займа на основании Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 августа 2004 года N 3009/04 действительно регулируется статьями 210 НК РФ и 212 НК РФ, как часть налоговой базы по налогу на доходы физлиц. Однако, учитывая, что п. 3 статьи 346.11 НК РФ освобождает ИП на УСН от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), платить налог с доходов в виде материальной выгоды не надо.
Серия 27. Налоговые риски займов в группе компаний и организация внутреннего финансирования
Аналогичные рассуждения у Минфина и в отношении ИП на ЕНВД. П. 4 статьи 346.26 НК РФ] также освобождает их от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом). При этом суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа Налоговым кодексом РФ не признаются внереализационными доходами, поэтому получаемая выгода не подсчитывается и не подлежит налогообложению. Напомним, это уже не первое пояснение Минфина такого рода. Последним письмом чиновники лишь подтвердили свою позицию, изложенную в письмах от 24.07.2013 № 03 11 06/2/29384, от 29.06.2011 № 03 11 11/104, от 14.05.2008 № 03 11 05/122 и др.
Правовые документы
Биржевой Николай
Комментарии
Вам может быть интересно:
- Госпошлина
- Неустойка по договору
- КонсультантПлюс
- Бухгалтерский аутсорсинг
- Онлайн-бухгалтерия
- Электронная отчетность
- Консультации экспертов по бухгалтерии и кадрам
- Консультации юристов
- Заказ рекламы
28 сентября 2023 – 29 сентября 2023 Семинар Электронная цифровая подпись (ЭЦП), машиночитаемые доверенности (МЧД): новый порядок. Статус электронной переписки, проблемы смарт-контрактов, цифровые права и цифровой рубль Подробнее
16 октября 2023 Семинар Преддоговорная работа с контрагентами: нормы ГК РФ, правовые механизмы, сложные ситуации, контроль Подробнее
17 октября 2023 – 19 октября 2023 Семинар Договоры, сделки, обязательства: сложные вопросы, новое в правоприменительной и судебной практике Подробнее
Как учредителю занять у компании? / Почему наличие процентов в договоре важно?
Источник: ppt.ru
Договор займа между ИП: особенности и образцы документов
Договор займа между индивидуальными предпринимателями заключается при передаче имущества в реальном или денежном выражении одним лицом другому. Различают процентный и беспроцентный заем.
Особенности займа между ИП
Договор займа между индивидуальными предпринимателями заключается при передаче имущества в реальном или денежном выражении одним лицом другому. Различают процентный и беспроцентный заем.
Законодательство устанавливает: заем считается процентным, даже если в контракте не оговаривается этот пункт. В указанном случае на взятые в долг средства начисляются проценты в размере установленной ЦБ ставки рефинансирования и выплачиваются каждый месяц.
Договор заимствования между ИП может толковаться как беспроцентный исключительно в том случае, когда об этом прямо указано в соглашении.
Любой такой договор, в том числе заключенный между ИП, требует соблюдения письменной формы. Этому правилу не подчиняются только заимствования между физическими лицами на сумму, не превышающую 1 тыс. рублей.
Индивидуальным предпринимателям законом позволительно заключать соглашения займа без указания в них его суммы. Размер долга указывается в дополнительных приложениях к договору.
При этом одна сторона может заимствовать средства у второй повторно на основании того же договора. Обычно такие соглашения являются беспроцентными.
Так ли выгоден беспроцентный займ
Между ИП может заключаться договор беспроцентного заимствования, то есть операция, не связанная с осуществлением предпринимательской деятельности кредитора, так как не подразумевает получение прибыли в виде процентов.
Однако не все так просто. Такие договорные отношения порождают налоговые обязательства. У предпринимателя-заимодавца не возникает никаких обязательств перед бюджетом. Иное дело – заемщик.
Органы налогообложения рассматривают получаемую выгоду в виде сэкономленных процентов как внереализационный доход. Для его расчета берется за основу утвержденная на этот период ставка рефинансирования.
От суммы этих неосуществленных расходов ИП-заемщик, который находится на упрощенной системе налогообложения, платит НДФЛ в размере 35 процентов.
Основные пункты в договоре займа для ИП
В документ необходимо ввести следующую основную информацию:
- дата составления, порядковый номер документа;
- стороны;
- предмет договора. Сюда нужно включить сумму, валюту задолженности, размер процентов (при наличии), срок возврата объекта займа, иные условия по договоренности сторон;
- права и обязанности сторон соглашения;
- разрешение споров (в судебном порядке, в арбитраже);
- условия расторжения договора и ответственность, вытекающая из этого;
- реквизиты, подписи сторон.
Существуют документы, в обязательном порядке прилагаемые к основному договору. К ним относятся:
- график погашения основной суммы и начисленных процентов;
- акт приема-передачи объекта договора;
- дополнительные соглашения и т. д.
Договор займа между индивидуальным предпринимателем и ООО
Такой заем также может являться процентным или беспроцентным и в обязательном порядке должен иметь целевой характер.
Конституционный суд РФ определяет: при беспроцентном займе также возникает ситуация получения ИП материального дохода. Этот вид дохода не является заработанным в результате предпринимательской деятельности и в обязательном порядке подлежит обложению НДФЛ.
Однако Министерство финансов в своем письме от 27 августа 2014 года установило, что беспроцентный заем для ИП не считается материальной выгодой и, тем более не включается в базу налогообложения при расчете НДФЛ или налога на прибыль.
Сказанное относится только к беспроцентным займам и займам с процентами, составляющими 2/3 установленной в это время ставки рефинансирования.
С точки зрения ООО выглядит это так: при расчете налогооблагаемой базы учитывается прибыль в виде неполученных процентов только в том случае, когда сделка соответствует критериям контролируемой. Такой, например, считается задолженность взаимозависимому лицу (индивидуальному предпринимателю).
Если же сделка не была признана контролируемой, то и использовать сумму неполученных процентов при расчете налога на прибыль нет необходимости.
Договор займа между ИП и физическим лицом
ООО или ИП вправе давать в долг физическим лицам.
Для индивидуального предпринимателя сумма предоставленных средств не будет рассматриваться как расход при налоговом учете, а для физического лица, если долг беспроцентный, возникает материальная выгода от использования денег.
Заемщик в таком случае становится плательщиком НДФЛ, а сам заимодавец выступает его налоговым агентом. Перечисляется НДФЛ в бюджет не позже дня удержания суммы налога с заемщика.
Обязательства перед бюджетом у физического лица не возникают, если заемные средства используются для приобретения или строительства жилья. Ставка налога для заемщиков: 35 процентов для резидентов РФ и 30 — для нерезидентов.
Источник: creditometr.online