Индивидуальные предприниматели на «упрощенке», владеющие земельными участками на праве собственности, не освобождаются от уплаты земельного налога. Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 21.02.18 № 03-05-06-02/10794.
Разъяснения следующие. Как известно, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
При этом объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (либо городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Перечень налогов, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения определен в статье 346.11 НК РФ. К таковым относятся: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость. Все остальные налоги ИП на УСН платят в общем порядке.
На основании упомянутых норм НК РФ, в Минфине делают следующий вывод. Индивидуальные предприниматели на УСН, обладающие земельными участками на праве собственности, от уплаты земельного налога не освобождаются.
Теги:
Тема новости: Малый бизнес
Источник новости: Федеральные
Источник: investnovoros.ru
Нужно ли платить земельный налог на участок под многоквартирным домом
До 1 декабря 2021 года граждане должны уплатить налоги на имущество. В связи с этим у управляющих организаций и ТСЖ появляются вопросы о том, нужно ли платить такой налог на земельный участок МКД, ведь он является общедолевой собственностью физических лиц – жителей дома. Разбираемся в вопросе.
Оформленный земельный участок под МКД является общедолевой собственностью владельцев помещений
В соответствии с ч. 2.2 ст. 23 НК РФ, организации и ИП обязаны направлять в налоговый орган сообщение о наличии у них земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, если не получили сообщения о начисленном налоге в отношении таких участков.
Такое сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на землю представляется в налоговый орган по каждому объекту налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
При этом налогоплательщики – физические и юридические лица – обязаны платить установленные законом налоги в срок и в полном объёме (п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ). Для граждан такой срок – до 1 декабря, он действует в том числе в отношении земельного и имущественного налогов.
Как рассчитать и платить земельный налог в 2022 году
Согласно ч. 5 ст. 16 № 189-ФЗ, с момента государственной регистрации земельного участка под многоквартирным домом он переходит в долевую собственность владельцев помещений в таком МКД.
Поскольку это земля и она оформлена в собственность граждан, проживающих в доме, то налоговый орган может потребовать от них уплаты налога на это имущество. О такой ситуации рассказал один из членов Ассоциации «Р1»: ЖСК, управляющий новостройкой, получил от регионального ведомства требование оплатить земельный налог за придомовую территорию МКД. Разбираемся, право ли ведомство и должен ли кооператив такой налог оплатить.
Земельный участок МКД как часть общего имущества не облагается налогом
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, городов федерального значения, на территории которых введён налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). Список исключений приведён в ч. 2 ст. 389 НК РФ.
Согласно п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ, участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу.
То есть земельный участок, оформленный и поставленный на учёт в соответствии с законодательством, относится к общему имуществу многоквартирного дома и не является объектом налогообложения. И у управляющей организации, ТСЖ или кооператива отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении такого земельного участка.
Участок под МКД может принадлежать одному лицу, если все помещения в доме в его собственности
Но не всегда оформленная земля под МКД является общедомовым имуществом. Например, так не будет, когда все помещения в МКД принадлежат одному собственнику. Эта ситуация приводится в деле № А40-78400/2015, которое дошло до Верховного суда РФ.
Одна из компаний стала собственником всех квартир, находящихся в восьмиквартирном жилом доме в Москве. Затем дом был снесён, и организация обратилась в Росреестр с заявлением о регистрации её права собственности на сформированный под домом земельный участок площадью 1700 кв.м.
Ведомство отказало компании, поскольку не было оснований для регистрации частной собственности на общее имущество МКД за одним лицом. Организация подала иск в суд, считая, что в соответствии с законом после приобретения всех квартир в МКД стала собственником и земельного участка.
Суды трёх инстанций отказали организации. Она, став владельцем всех помещений в здании, не избрала правовой режим многоквартирного дома как единого объекта и не обратилась в Росреестр с заявлением для регистрации своего права на указанный дом. Её право собственности на здание в целом и на сформированный участок не возникло, а право на квартиры прекратилось после того, как дом был снесён (ч. 1 ст. 235 ГК РФ).
Верховный суд РФ с такой позицией не согласился. По смыслу п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 64, если одно лицо приобретает право собственности на все помещения в здании, то оно в силу закона также становится обладателем всех долей в праве собственности на земельный участок.
При таких обстоятельствах существование долевой собственности на имущество невозможно (ст. 244 ГК РФ). Она должна рассматриваться как индивидуальная собственность лица на недвижимую вещь. Многоквартирный дом и земельный участок, на котором этот дом расположен, – разные объекты, и снос задиня не ведёт к прекращению права частной собственности на землю.
Дело отправилось на новое рассмотрение, и суд первой инстанции признал отказ Росреестра от регистрации права собственности на землю незаконным. Таким образом компанию признали единоличным собственником сначала МКД, а после его сноса – земельного участка.
Если у помещений МКД один собственник, то он обязан платить земельный налог за участок под домом
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие участками на праве собственности или пользования. При этом в ч. 2 ст. 389 НК РФ установлен перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения по земельному налогу.
В этот перечень входит земля под многоквартирным домом, включённая в состав общего имущества владельцев помещений в таком доме в соответствии с ч. 1 ст. 36 ЖК РФ.
В соответствии с ч. 4 ст. 244 ГК РФ, общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения либо не подлежит разделу в силу закона. Таким образом общее имущество должно быть в собственности двух и более владельцев помещений в МКД.
Если же все помещения в доме принадлежат одному юридическому лицу, то земельный участок, занимаемый таким домом, не будет относиться к общему имуществу. Следовательно, в отношении такой земли не может применяться положение п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ.
На заметку
Согласно положениям НК РФ и основанным на них письмам ФНС и Минфина России, если в многоквартирном доме есть два и более собственника помещений, то земельный участок под МКД признаётся общедомовым имуществом и не подлежит налогообложению. Налоговые органы не вправе требовать уплаты земельного налога.
Другая ситуация, если все квартиры в доме принадлежат одному лицу, например, застройщику или частной компании. В таком случае земля под МКД уже не считается частью долевой собственности, и владелец помещений обязан платить земельный налог на общих основаниях.
Источник: roskvartal.ru
Земельный налог в 2023 году
Владение собственностью накладывает на гражданина определенные обязательства перед государством. В качестве налогооблагаемой базы рассматривается как движимое, так и недвижимое имущество. Отдельно законодательными актами выделяется земельный налог. Интерес к нему особенно возрос после последних внесенных изменений в методику расчета. Рассмотрим его особенности более подробно.
Что представляет собой земельный налог и кто его выплачивает?
Взимание сбора за земельные владения представляет собой актуальным вопрос для любого собственника независимо от того, является он частным лицом или юридическим. Облагается каждый участок земли, соответствующий требованиям, установленных в статье закона. Отметим, что кроме права на собственность аналогичными условиями для начисления такого налога являются права владения, которое наследуется на всю жизнь, и бессрочного использования. Если же речь идет о клочке земли, взятом на условиях аренды либо используемом на безвозмездной основе, то такие граждане не признаются плательщиками рассматриваемого налога.
Самый выгодный в Сбере!
Вклад «Лучший %»
СберБанк, Лиц. № 1481
от 100 тыс
до 1095 дн.
Сделать вклад
Если обратиться к характеристикам самого участка, то в качестве объекта рассматриваются все те, которые находятся на территории отдельных так называемых муниципальных образований, где действует правило взимания такого налога. Исключены из перечня объектов, которые подлежат обложению земельным налогом, те земли, на которых располагаются образцы культурной или природной ценности. Также не берутся в расчет те территории, которые заняты многоквартирными жилыми домами.
Сколько составляет земельный налог и как происходит его расчет?
В первую очередь следует обозначить, что земельный налог выплачивается как частными лицами, так и организациями в то случае, если в собственности имеется земельный участок. Отметим, что тех, кто используется землю на условиях аренды, данный налог не затрагивает.
Порядок расчета, по которому определяется размер выплачиваемого земельного налога, достаточно прост и понятен. Разработана специальная формула, которая представляет собой произведение трех величин:
- стоимость рассматриваемого земельного участка исходя из данных, которые взяты из кадастра (представляет собой произведение цены одного квадратного метра земли и общей площади участка);
- доля собственника в общем праве (если имеет место долевая собственность, то пропорционально, а в случае с совместной собственностью на каждого гражданина приходится равная доля от общей суммы обязательств);
- налоговая процентная ставка – устанавливается для каждого региона отдельно местным законодательным актом.
Самый высокий процент!
Вклад «Мой ДОМ»
Банк ДОМ.РФ, Лиц. № 2312
до 1100 дн.
Сделать вклад
Данная формула расчета может быть дополнена еще одной переменной – коэффициентом владения земельным участком. Его применение необходимо в том случае, если рассматриваемый объект налогообложения находился в собственности гражданина в течение срока, который составляет меньше времени, чем полный налоговый период (календарный год). Для его определение берется число полных месяцев владения земельным участком и делится на 12 (количество месяцев в полном налоговом периоде).
Методика расчета и произведения оплаты земельного налога
Выплата производится в установленные законом сроки после того, как закончился налоговый период. Другими словами, налог на земельный участок за 2023 год должен быть оплачен до 1 декабря 2021 года (если говорить про физических лиц). 2016 год был отмечен вступлением в силу новых правил касательно исчисления данного вида налога, что ощутимо повлияло на его итоговый размер.
Основная суть внесенных изменений заключается в том, что земельный налог 2023 для физических лиц рассчитывается исходя из размера кадастровой стоимости квадратного метра земли. Она считается приближенной к рыночной цене и, по мнению властей, является более объективной по сравнению с той, которая бралась за базу для расчета ранее. Информацию о том, сколько составляет данная величина, предоставляет Росреестр после того, как налогоплательщик подает соответствующее письменное заявление на получение сведений. Также интересующие данные можно найти на сайте организации.
Вклад на ваших условиях
Альфа-Вклад Максимальный
Альфа-Банк, Лиц. № 1326
до 1095 дн.
Сделать вклад
Если владельцами земельного участка выступают несколько граждан на правах долевой или совместной собственности, то сумма налоговой выплаты распределяется между ними пропорционально или в равных долях.
Следует отметить, что имеют место льготы по земельному налогу, как и в случае с любым другим типом выплат в пользу государства. Они затрагивают определенные категории населения. На федеральном уровне перечень льготников очень короткий: к ним относятся представители коренных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и их общин, которые используют свои земли для возможности вести привычный образ жизни с сохранением традиционных видов промыслов.
Для некоторых категорий граждан предусмотрено предоставление налогового вычета в размере 10 тысяч рублей.
Местные органы власти располагают возможностью выставлять свои особые условия по выплате того или иного налога и утверждать это соответствующими нормативными актами. Как правило, на льготных условиях начисляется земельный налог для пенсионеров, людей с инвалидностью, ветеранов, малоимущих и других наименее защищенных слоев населения.
Получения особых условий по уплате данного налога носит заявительный характер. Если имеются основания для применения льготного режима, следует обратиться в налоговый орган по месту расположения земельного участка и представить подтверждающие документы. Также потребуется заполнить заявление установленного образца.
Размер земельного налога
Влияющая на земельный налог ставка в 2020 году может отличаться в зависимости от региона местоположения объекта. Однако имеются общие правила, установленные на федеральном уровне и одинаковые для всех территории Российской Федерации. На земельный налог для физических лиц ставка не может превышать 1,5% для подавляющего большинства земельных участков. Отдельно выделены категории земель, которые попадают под действие сниженной процентной ставки по налогу, верхний предел которой установлен на уровне 0,3%. Она установлена для следующих категорий земель:
- сельскохозяйственного назначения;
- используемых для ведения личного хозяйства, в качестве садов, огородов, загородных дач.
В силу того что данный налог относится к категории местных сборов, представители региональной власти имеют возможность снизить размер налоговой ставки в отношении отдельных категорий земельных угодий. Как правило, роль играют такие факторы как:
- категория земли;
- пользование земли для разрешенного назначения;
- местоположение.
Важно отметить, что для некоторых групп плательщиков ставка налога приравнивается к нулю.
Чтобы упростить проведение налогоплательщиком самостоятельных расчетов налоговая служба разместила на своем официальном сайте специальный налоговый калькулятор. Он направлен на расчет приблизительной суммы земельного налога, которую необходимо будет заплатить. В данном случае определяется ставка земельного налога кадастровой стоимости, поэтому для корректной работы сервиса необходимо ввести кадастровый номер интересующего объекта.
Особенность уплаты земельного налога для физических и юридических лиц
Важным моментом является соблюдение сроков оплаты, особенно при условии того, что принимаемые законодательные акты достаточно часто предусматривают их изменение. На данный момент крайним сроком уплаты земельного налога является:
- для физических лиц — 1 декабря года, следующим за отчетным налоговым периодом;
- для юридических лиц налоговая — 1 февраля.
Главным отличием уплаты земельного налога для юридических лиц является то, что в данном случае расчет его размер лежит не на сотруднике налоговой инспекции, а на самой организации. Необходимо самостоятельно заполнить налоговую декларацию и подать ее не позже установленного срока. Причем оплата земельного налога через интернет таким плательщикам также доступна, что позволяет ощутимо экономит время и облегчает сам процесс.
Что касается юридических лиц другой формы, то они чаще всего используются электронные системы платежей, которые позволяют удаленно заполнить формы требуемых документов и отправить их в нужную организацию, после чего произвести соответствующую оплату.
Источник: bankiros.ru