ИП ен или УСН

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Лопушко Ю.Д., Личевская М.С., Конончук И.А.

В статье рассматривается система налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь. Приведены данные по количеству индивидуальных предпринимателей , использующих ОСН, УСН, ЕН, а также данные по объему уплаченных ими налоговых платежей . Рассчитана налоговая нагрузка на индивидуальных предпринимателей по видам экономической деятельности. Выявлены проблемы системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь и предложены пути их решения.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Лопушко Ю.Д., Личевская М.С., Конончук И.А.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Налоговое регулирование малого предпринимательства в Республике Беларусь

Анализ специальных налоговых режимов и выбор оптимальной системы налогообложения для индивидуального предпринимателя

Налоги для ИП 2023 на УСН (упрощенке). Как выбрать систему налогообложения? УСН доходы минус расходы

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
Методика оценки эффективности режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры?

Вы всегда можете отключить рекламу.

THE SYSTEM OF TAXATION OF INDIVIDUAL ENTREPRENEURS IN THE REPUBLIC OF BELARUS

The article deals with the system of taxation of individual entrepreneurs in the Republic of Belarus. The data on the number of individual entrepreneurs using OSN, USN, EN, as well as data on the volume of tax payments paid by them. The tax burden on individual entrepreneurs by types of economic activity is calculated. The problems of taxation system of individual entrepreneurs in the Republic of Belarus are revealed and the ways of their solution are offered.

Текст научной работы на тему «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ»

Лопушко Ю.Д. студент 3 курса факультет банковского дела Личевская М.С. студент 3 курса факультет банковского дела Конончук И. А., к.э.н.

доцент кафедра финансов УО «Полесский государственный университет»

Беларусь, г. Пинск СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ Аннотация: В статье рассматривается система налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь. Приведены данные по количеству индивидуальных предпринимателей, использующих ОСН, УСН, ЕН, а также данные по объему уплаченных ими налоговых платежей. Рассчитана налоговая нагрузка на индивидуальных предпринимателей по видам экономической деятельности. Выявлены проблемы системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь и предложены пути их решения.

Ключевые слова: налоговая система Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог, налоговые платежи, налоговая нагрузка.

Налоги ИП и Взносы. Сравнение НДС, УСН, ЕНВД, Патент.

Lopushko Y.D. student

3 year, Faculty of banking Polessky State University Belarus, Pinsk Lichevskaya M.S.

3 year, Faculty of banking Polessky State University Belarus, Pinsk

Kononchuk I. A., candidate of economic sciences, docent

Docent of the Department of Finance Polessky State University Belarus, Pinsk THE SYSTEM OF TAXATION OF INDIVIDUAL ENTREPRENEURS IN THE REPUBLIC OF BELARUS Abstract: the article deals with the system of taxation of individual entrepreneurs in the Republic of Belarus. The data on the number of individual

entrepreneurs using OSN, USN, EN, as well as data on the volume of tax payments paid by them. The tax burden on individual entrepreneurs by types of economic activity is calculated. The problems of taxation system of individual entrepreneurs in the Republic of Belarus are revealed and the ways of their solution are offered.

Keywords: tax system of the Republic of Belarus, individual entrepreneurs, General system of taxation, simplified system of taxation, single tax, tax payments, tax burden.

В сложившихся условиях предпринимательство является важнейшим элементом экономики любой страны, во многом определяя темпы экономического роста, объем экспорта, структуру и качество валового внутреннего продукта, новые рабочие места и другие аспекты устойчивого экономического роста. Результативность деятельности индивидуального предпринимателя зависит от множества факторов, среди которых важную роль имеет система налогообложения.

Действующая в Республике Беларусь налоговая система, направленная на стимулирование предпринимательской активности и самозанятости населения представляет выбор варианта взаимоотношений с государственным бюджетом. Так, индивидуальный предприниматель при соблюдении требований, установленных законодательством, вправе осуществлять выбор между общей системой и особыми режимами налогообложения.

При применении общей системы налогообложения предприниматель уплачивает:

S подоходный налог (налоговая база определяется как разница между суммой доходов, уменьшенная на сумму расходов; ставка налога — 16%);

S налог на добавленную стоимость (обязательно, если выручка за три месяца превысила в совокупности 40 000 евро);

S платежи за природопользование;

S имущественные налоги;

S обязательные взносы на социальное страхование и другие налоги.

Среди особых режимов налогообложения особой популярностью среди плательщиков пользуется упрощенная система налогообложения (УСН), для которой характерны следующее:

S наличие возможности отчитываться и уплачивать налог один раз в квартал (за исключением плательщиков по УСН с уплатой НДС);

S простой алгоритм начисления, т.к. при УСН налогом облагается валовая выручка;

S простой документооборот, возможность не вести бухгалтерский учет в полном объеме, но только Книгу учета доходов и расходов (для некоторых категорий плательщиков).

Ставки налога при УСН устанавливаются в процентном соотношении к валовой выручке:

S 5% — для ИП, не уплачивающих НДС;

^ 3% — для ИП, уплачивающих НДС;

^ 16% — в отношении таких внереализационных доходов, как стоимость безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, работ, услуг, суммы безвозмездно полученных денежных средств.

Следует учесть, что налоговой базой при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, а расходы, понесенные организацией, не влияют на размер налога. С учетом данного обстоятельства расчетным путем было определено, что плательщикам экономически целесообразнее применять УСН без уплаты НДС, если доля понесенных затрат в полученной выручке составляет менее 72% [1].

Величина единого налога с индивидуальных предпринимателей зависит от вида деятельности и места осуществления. Ставки налога определены не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов.

Характерные особенности каждой режимов налогообложения определили структуру индивидуальных предпринимателей в разрезе применяемых ими систем налогообложения и соответственно суммы налоговых поступлений (таблица 1). На 01.01.2017 г. из общего числа индивидуальных предпринимателей более 57% применяют УСН, более 37% являются плательщиками единого налога, остальные — применяют общий порядок исчисления и уплаты налогов.

Таблица 1 — Поступления налоговых выплат с индивидуальных предпринимателей за 2015-2017 гг. млн.рублей___

Годы 2015 2016 2017

Поступление единого налога, всего 90,3 86,5 103,8

Налоговые поступления при УСН 197,2 210,7 205,0

Налоговые поступления при ОСН 72,2 103 129,5

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных источника [2].

Поступления в бюджет от индивидуальных предпринимателей по единому налогу из года в год колеблются. Всего за 2017 год в бюджет Республики Беларусь было уплачено индивидуальными предпринимателями единого налога на сумму 100 518,6 тыс. рублей, что на 10248,3 тыс. рублей больше по сравнению с 2015 годом и на 17323,5 тыс. рублей в сравнении с 2016 годом. Динамика налоговых поступлений от индивидуальных предпринимателей, уплачивающих подоходный налог, имеет тенденцию к росту. Так, в 2017 году в бюджет поступило на 57,3 млн. рублей больше по сравнению с 2015 годом. Однако налоговые платежи, перечисляемые индивидуальными предпринимателями-плательщиками УСН, в два раза превосходят размеры исполненного налогового обязательства при общей системе налогообложения.

Изменение объема налоговых платежей в бюджет зависит от множества факторов, к которым относятся также колебания количества индивидуальных предпринимателей, наличие льгот для отдельных категорий

налогоплательщиков и другие. За период 2015-2017 гг. наблюдается тенденция уменьшения общего количества индивидуальных предпринимателей. В 2017 году количество ИП сократилось на 4643 единиц по сравнению с 2015 годом (таблица 2).

Таблица 2 — Количество индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь за 2015-2017 гг._

Год Количество индивидуальных предпринимателей

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных источника [2].

Снижение численности ИП связано с усилением конкуренции, ужесточением требований к работе в некоторых сферах. Также на количество ИП повлияло принятие с начала 2016 года Указа Президента Республики Беларусь № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности», которым введен запрет на торговлю без наличия подтверждающих приобретение реализуемой продукции документов.

Не смотря на сокращение численности ИП, совокупная сумма налоговых платежей индивидуальных предпринимателей постоянно увеличивается. Увеличение поступлений в бюджет происходит, главным образом, за счет повышения ставок налогов. Такой дисбаланс отрицательно сказывается на эффективности деятельности индивидуальных предпринимателей и экономике государства.

Поэтому с целью усиления регулирующего воздействия налогового системы на развитие предпринимательской активности в Республике Беларусь ведется работа по упрощению налогового механизма изъятия и уплаты налогов, оптимизации структуры налогов в направлении общего снижения налоговой нагрузки. Уровень налоговой нагрузки предопределяется действующим законодательством, регламентирующим объекты налогообложения, налоговые базы, ставки, льготы. Кроме того, доля налоговых расходов в выручке зависит от особенностей осуществления предпринимательской деятельности, направлений ее внешнеэкономической деятельности, уровня рентабельности, что обуславливает широкий диапазон величины налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в разрезе видов экономической деятельности.

Таблица 3 — Налоговая нагрузка на индивидуальных предпринимателей по видам экономической деятельности за 2015-2016 гг., млн. рублей_

Вид экономической деятельности Уровень налоговой нагрузки, %

Виды деятельности, всего 6,8 6,3

Сельское, лесное и рыбное хозяйство 5,6 5,8

Промышленность 6 6,5

Строительство 6,9 6,9

Торговля; ремонтавтомобилей, бытовыхизделий и предметовличного пользования 7 5,9

Гостиницы и рестораны 7,6 7,3

Финансовая и страховая деятельность 11,1 10,5

Операции с недвижимымимуществом, арендаи предоставление услугпотребителям 7,1 9,2

Образование 5,1 5,0

Здравоохранениеи предоставлениесоциальных услуг 5,3 5,2

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных источника [3].

Наибольшая налоговая нагрузка приходится на ИП, занимающихся финансовой и страховой деятельностью, второе место занимает осуществление операции с недвижимым имуществом, а также аренда и предоставление услуг потребителям. Самое низкое бремя уплаты налогов несут предприниматели, занявшие нишу здравоохранения и образования. Средняя же ставка налоговых изъятий в стране сократилась, что является результатом проделанных на правительственном уровне усилий.

За последние годы работа по формированию и упорядочению законодательства в сфере налогообложения позволила отменить ряд налоговых платежей, упростить механизмы взимания и исчисления налогов, увеличить периодичность их уплаты, сократить количество подаваемых налоговых деклараций. Все это нашло отражение в позитивных оценках предпринимательских кругов, росте деловой активности, улучшении позиции Беларуси в международных рейтингах (в рейтинге Doing Business 2017 Республика Беларусь заняла 37 место, в 2015 году — 57 место). Однако существует ряд проблем, которые сдерживают развитие предпринимательства в Республике Беларусь, основными из которых являются следующие:

S нестабильность налогового законодательства. Налоговое законодательство Республики Беларусь достаточно объемно и подвержено

частым изменениям. Также нормы распылены по большому количеству нормативно-правовых актов.

^ трудное для понимания налоговое законодательство. Сложность законодательных актов зачастую приводит к тому, что для правильного начисления платежей требуется высокий уровень квалификации специалиста. Налоговое законодательство должно быть простым, понятным для налогоплательщиков, исключающим двойное налогообложение.

^ высокие налоговые ставки. Начинающие предприниматели после уплаты всех обязательных налогов не имеют достаточного количества средств на поддержание и развитие деятельности.

^ сложность налоговой отчетности предпринимателей. Запутанность и частые изменения в законодательстве влекут большие финансовые расходы: либо на оплату штрафных санкций, либо на привлечение квалифицированного специалиста по ведению бухгалтерского учета.

В целях дальнейшего развития системы налогообложения в стране следует уделить внимание следующим аспектам:

^ упрощение порядка расчета налогов, что позволит сократить количество нарушений и величину понесенных штрафных санкций, которые в условиях жесткой ответственности пагубно влияет на финансовый результат деятельности плательщика;

^ оптимизация налоговых льгот и их сохранение относительно отраслей экономики, являющиеся приоритетными для государства. Целесообразны налоговые льготы для предпринимателей, которые занимаются выращиванием сельскохозяйственной продукции, а также производством экологически чистой продукции;

^ предоставление возможности для ИП в начальный период времени функционировать по «нулевой» налоговой ставке. Данный подход позволит ИП начать и развивать свое дело, вкладывая основную часть получаемого дохода в дальнейшее развитие бизнеса, а не отдавая его государству в виде налогов.

^ расширить электронное взаимодействие с плательщиками и совершенствовать систему налогового контроля путем усиления предупредительной функции налоговых органов, направленной на предотвращение нарушений налогового законодательства. Контроль исполнения налогового обязательства видится в обеспечении необходимой для этого информации от банков, государственных органов и других организаций.

^ снижение уровня административного регулирования предпринимательской деятельности, что положительно скажется на условиях ведения бизнеса и создания на территории республики благоприятного инвестиционного климата.

Успешная реализация перечисленных направлений приблизит характеристики налоговой системы страны к международным стандартам,

позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм в целях повышения конкурентоспособности индивидуального предпринимательства Республики Беларусь на внутреннем и внешних рынках.

1. Кисель И.А. Особенности применяемых организациями Республики Беларусь методов налогового планирования // Вестник ПГУ. — 2012. — №5.-с.69-73.

Источник: cyberleninka.ru

Особые режимы налогообложения

К особым режимам налогообложения относят:

упрощенную систему налогообложения объектов малого предпринимательства;

взимание единого налога с индивидуальных предпринимателей;

взимание единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции;

взимание налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

взимание налога на игорный бизнес.

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)

Плательщики— организации и ИП.

Общие условия применения УСН:

Для организаций— валовая выручка в течение первых 9-ти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН, — не более 3 090 150 тыс. р. и численность в среднем за указанный период — не более 100 человек.

Для ИП — валовая выручка в течение первых 9-ти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН, — не более 3 090 150 тыс. р.

Уплата налога при УСН заменяетуплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет.

При этом, для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;

2. налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

3. обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

4. НДС, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

5. налога на недвижимость;

6. земельного налога и др.

Не вправе применять УСН организации и ИП:

производящие подакцизные товары;

занимающиеся игорным бизнесом;

3. осуществляющие лотерейную, туристическую деятельность и др.

Объект налогообложенияналога при УСН — осуществление предпринимательской деятельности.

Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога

Налоговая база: Валовая выручка = Выручка от реализации + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы

Ставкиналога при УСН устанавливаются в следующих размерах:

8 %– для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

6 %– для организаций и ИП, уплачивающих НДС;

15 %– для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и ИП с местом нахождения и осуществления деятельности в сельских населенных пунктах:

5 %– для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

3 % – для организаций и ИП, уплачивающих НДС.

Налоговый период– календарный год.

Отчетный период:

календарный месяц – для применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

календарный квартал – для применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Налоговая декларация— не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата— не позднее22-го числамесяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)

Плательщики:

физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Общие условия применения ЕН

Плательщики освобождаются от:

НДС (за исключением, взимаемого при ввозе);

налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

местных налогов и сборов.

Объект налогообложения ЕН:

— оказание потребителям услуг (выполнение работ)

— розничная торговля товарами

2) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

1. осуществление видов деятельности:

оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

чистка и уборка жилых помещений;

музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и др.

2. розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах.

Не является объектом налогообложения ЕН розничная торговля:

— подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками;

— овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочными и кисломолочными продуктами и т.п..

Налоговая база ЕНопределяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговым периодомЕН признаетсякалендарный год.

Отчетным периодомЕН признаетсякалендарный месяц.

Льготы по единому налогу

Освобождаются от ЕН ИП физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию и др. категории плательщиков.

НК РБ предусмотрено снижение ставок ЕН для отдельных категорий плательщиков.

Базовые ставки ЕН устанавливаются согласно приложению 25 к НК РБ.

Порядок исчисления и уплаты ЕН

ИП самостоятельно исчисляют сумму ЕН исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

Налоговая декларация (расчет) по ЕН предоставляется не позднее28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

ИП – не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности;

физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – до начала реализации товаров (работ, услуг).

Источник: studfile.net

УСН или ЕНВД?

Многие ИП и организации задаются вопросом: что выгоднее — вмененка или упрощенка? В этой статье мы рассмотрим плюсы и минусы УСН и ЕНВД.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Простое ведение бухгалтерии
Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных
Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет
Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов
Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Вопрос о том, какая система выгоднее, с начала 2021 года отпадает сам собой. ЕНВД отменяют, поэтому организации смогут выбирать только между ОСНО и УСН. У предпринимателей выбор больше — ОСНО, УСН, патент и самозанятость. Выберите режим с минимальной налоговой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора.

Если вы собираетесь переходить с ЕНВД на другой налоговый режим, прочитайте нашу статью — мы собрали в ней ответы на самые популярные вопросы по системам налогообложения. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Общие черты УСН и ЕНВД

• УСН или ЕНВД выбирается добровольно.
• Оба спецрежима можно применять при численности сотрудников менее ста и участии других организаций менее 25%.

Отличия между УСН и ЕНВД

Когда выгоднее применять УСН или ЕНВД?

Применять ЕНВД выгодно, когда бизнес приносит гораздо больший доход, чем установленный вмененный доход по данному виду деятельности. Тогда предприятие будет платить меньший налог, чем оно уплатило бы на УСН.

Если же бизнес приносит доход приблизительно равный или меньший, чем вмененный доход, то выгоднее применять УСН. Важно только разобраться, какой объект налогообложения лучше подойдет вашему предприятию. Мы уже писали, какой вид УСН стоит выбрать в зависимости от условий работы компании.

Но, конечно, выгоду применения УСН или ЕНВД нужно внимательно оценивать и просчитывать на основе реальных показателей деятельности предприятия, с учетом всех условий, в которых она ведется: наличие сотрудников, налоговая ставка в регионе и т. д. Если бизнес ведет несколько направлений деятельности, то по одним направлениям он может применять УСН, а по другим ЕНВД.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Источник: www.b-kontur.ru